Chapitre I DU PATRIMOINE AU BILAN

I – Définition du patrimoine Exemple: Le 31- 08 - 2014, M. Kamal possède les élément suivants: maison familiale : 550 000 DH; une voiture : 50 000 DH; un terrain : 100 000 DH; divers mobiliers : 25 000 DH; dépôt en banque : 10 000; prêt à un ami : 10 000. En revanche, il doit au CIH : 100 000 DH (crédit immobilier) 1 000 DH à l’ONE et IAM (Ittissalat Al Maghrib) Dressez un tableau faisant apparaître la situation de M. Kamal au 31- 08 – 2014.

Gauche Tableau (31- 08 - 2014) Droite BIENS OU VALEURS POSSEDES DETTES OU VALEURS DUES - Maison 550 000 Voiture 50 000 Terrain 100 000 Mobilier 25 000 Dépôt en banque 10 000 Prêt 10 000 - Emprunt CIH 100 000 Autres dettes 1 000 745 000 101 000

BIENS OU VALEURS POSSEDES Gauche Tableau Droite BIENS OU VALEURS POSSEDES DETTES OU VALEURS DUES Peuvent être des biens matériels, ex : voiture, maison… des biens immatériels qui sont des droits comme par exemple les créances (prêt à un ami) C’est ce qu’on appelle : BIENS ET CREANCES DETTES

CES DEUX ELEMENTS S’APPELLENT LE PATRIMOINE LE PATRIMOINE EST L’ENSEMBLE DES..……… ET DES ………….. D’UNE PERSONNE JURIDIQUE BIENS DETTES

Ainsi, pour M. Kamal l’ensemble des biens ou valeurs possédées = l’ensemble des dettes ou valeurs dues = 745 000 DH 101 000 DH

BIENS OU VALEURS POSSEDEES LE PATRIMOINE BIENS OU VALEURS POSSEDEES DETTES OU VALEURS DUES ACTIF DU PATRIMOINE PASSIF DU PATRIMOINE

LE PATRIMOINE EST POSITIF LA PERSONNE EST DITE SOLVABLE ACTIF DU PATRIMOINE PASSIF DU PATRIMOINE LE PATRIMOINE EST POSITIF LA PERSONNE EST DITE SOLVABLE

LE PATRIMOINE EST NEGATIF LA PERSONNE EST DITE INSOLVABLE SI ACTIF DU PATRIMOINE PASSIF DU PATRIMOINE LE PATRIMOINE EST NEGATIF LA PERSONNE EST DITE INSOLVABLE

PASSIF DU PATRIMOINE (101 000) M. Kamal présente une situation nette ou patrimoine : ACTIF DU PATRIMOINE (745 000) PASSIF DU PATRIMOINE (101 000) 644 000 IL EST DONC SOLVABLE

I – le bilan 1- exemple Le 01/04/2012, M.SLIMANI dispose d’une somme de 300 000 dh et décide de créer une pâtisserie. Ces 300 000 dh constituent l’apport qu’il met à la disposition de son entreprise. Mais cette somme est insuffisante pour débuter dans de bonnes conditions, il a demandé un crédit bancaire remboursable à long terme (plus d’un an) de 100 000 dh. Donc au total, les sommes mises à la disposition de son entreprise s’élèvent à 400 000 dh. Avec cette somme il a acheté les biens suivants : Local (magasin) 190 000 dh; Voiture pour la livraison des biens 100 000 dh; Meubles (comptoir, chaises, etc.) 10 000 dh; Après ces achats, il reste 100 000 dh : En dépôt à la banque 80 000 dh En caisse 20 000 dh T.A.F : présenter la situation de M.SLIMANI, au 01/04/20.. dans un tableau

capital emprunt dette ressources (origines) l’utilisation emplois La somme (de 300 000 dh) apportée par M. Slimani constitue son ………………. capital Le crédit accordé par la banque constitue un ………………. ou une ………….. emprunt dette Le capital et l’emprunt représentent les moyens (les fonds) qui lui permettent d’acquérir les biens (local, voiture…) dont il a besoin pour créer son sa pâtisserie. Ce sont les ………………. ressources (origines) Les achats du local, de la voiture des meubles et le dépôt en banque et dans la caisse constituent …………………..des fonds, ce sont les …………….. l’utilisation emplois

RESSOURCES RESSOURCES Les emplois et les ressources constituent la situation financière (le patrimoine) de l’entreprise Somme des ressources = 300 000 (capital) + 100 000 (crédit) = 400 000 dh Somme des emplois = 190 000 (local) + 100 000 (voiture) + 10 000 (meubles) + 80 000 (banque) + 20 000 (caisse) = 400 000 dh RESSOURCES RESSOURCES

En comptabilité, la situation financière de l’entreprise est représentée sous forme de document, appelé ………….. bilan

local, machines, matériel, marchandises, 2- définition du bilan Le bilan est un document comptable qui décrit la ………………………………………………………….… de l’entreprise à une ………………………………  A l’actif, les ………………. : c.à.d. les valeurs que possède l’entreprise sous forme de biens et de créances. Exemples :……………………………………………………………………………………………………………………………………….. Au passif, les ……………………….. : c.à.d. les sommes qui lui ont permis de posséder ces biens et créances . Exemples :………………………………………………………………… situation financière date déterminée emplois local, machines, matériel, marchandises, clients, banque, caisse ressources capital, emprunt, fournisseurs, Etat….

Bilan entreprise Slimani au 01/01/2012 3- Présentation du bilan La situation de la pâtisserie de M. Slimani peut être représentée sous forme d’un tableau. Bilan entreprise Slimani au 01/01/2012 ACTIF (emplois) Passif (ressources) Local Voiture Meubles Banque caisse 190 000 100 000 10 000 80 000 20 000 Capital Dette à long terme 300 000 Total 400 000 400 000

Total actif Total passif l’actif le passif Pour simplifier, on représente le bilan sous forme d’un tableau divisé en deux colonnes : colonne gauche pour …………….. et colonne droite pour ………………. l’actif le passif Dans un bilan de début d’exercice (bilan initial ou d’ouverture): Total actif Total passif

Remarques : - Les éléments constitutifs de l’actif et du passif sont appelés…………… - Un bilan peut être dressé à tout moment. La durée légale entre deux bilans successifs est d’une ..……….: c’est ce qu’on appelle………………………………. L’exercice comptable coïncide généralement avec l’année civile et le bilan est établi au 31 décembre. postes année l’exercice comptable

4- structure du bilan ACTIF PASSIF Actif immobilisé = biens et valeurs destinés à rester durablement sous la même forme dans l’entreprise. Exemples : terrain, construction, matériel… Financement permanent= sommes mises à la disposition de l’entreprise pour une longue durée. Exemples : capital, dettes financières (emprunt à LMT) Actif circulant hors trésorerie = biens et valeurs qui se transforment sans cesse lors du déroulement du cycle d’exploitation ; ils sont renouvelables de façon répétée durant l’exercice. Exemples : stocks, clients… Passif circulant hors trésorerie = dettes circulantes envers les tiers, rapidement remboursées (quelques semaines ou mois) et qui se renouvellent avec les opérations commerciales . Exemples : fournisseurs, Etat, CNSS, personnel. Trésorerie actif = argent liquide détenu par l’entreprise. Exemple : banque, caisse… Trésorerie passif = sommes dues à la banque et remboursables très rapidement. Exemples : crédits de trésorerie.

A l’actif, les biens sont classés suivant : leur destination : selon que le bien est destiné à l’investissement (Actif immobilisé) ou à l’exploitation (actif circulant) leur liquidité croissante : c’est à dire leur aptitude à se transformer en numéraire les biens les moins liquides sont classés en haut (immobilisations) et les biens les plus liquides sont en bas du bilan Au passif, les ressources sont classées suivant : Leur origine: capitaux propres ou dettes. L’exigibilité croissante : c’est à dire L’urgence du règlement. Les dettes les moins exigibles sont classées en haut du bilan et les dettes les plus exigibles sont classées en bas du bilan.

Quelques définitions Une créance est le droit de recevoir une certaine somme à une échéance donnée. Une dette est l’obligation de payer une certaine somme à une échéance donnée. La trésorerie est constituée par l’argent liquide détenu par l’entreprise. Le cycle d’exploitation est l’ensemble des opérations continuelles et répétées allant de l’achat (matières premières, matières consommables, marchandises) à la vente de produit finis: ……matières premières  produits finis  créances  trésorerie  matières premières  produits finis  créances  trésorerie …………