1ère partie Le Bilan fonctionnel Documents de synthèse 1ère partie Le Bilan fonctionnel S. Boutin, Lycée SMC

Partons de la structure d’un bilan comptable Actif Passif Actif immobilisé Immob. Incorp. Immob. Corp. Immob. Fin. Total (I) : Brut Am. Prov. Net Capitaux propres Capital social Réserve légale Autres réserves Résultat de l’exercice Total (I) ….. …… 7 642 500 1 990 500 5 652 000 5 355 000 Actif circulant Stocks Créances clients Autres créances Créances diverses VMP Disponibilité CCA (1) Total (II) ……. …… Provisions pour risques et charges Total (II) 75 000 Dettes Emprunts et dettes auprès des ets de crédit (2) Dettes fournisseurs et comptes rattachés Dettes fiscales et sociales Dettes sur immob. et comptes rattachés Autres dettes PCA (3) 760 650 ….. 62 250 84 000 3 128 250 96 000 3 032 250 Total 10 770 750 2 086 500 8 684 250 (1) Dont charges d’exploitation : 60 000 Total (III) 3 354 250 Total 8 684 250 (2) dont CBC : 650 (3) dont produits d’exploitation : 2 250

Les cycles fonctionnels du Bilan Capitaux propres et emprunt Achat d’immobilisations (biens conservés de façon durable, non destinés à la revente, non détruits après 1ère utilisation) Capitaux propres et emprunt = Financement moyens utilisés pour assurer l’activité de l’entreprise = génère des bénéfices qui viennent augmenter les ressources dites stables Activité de l’entreprise

Le cycle Financement / Investissement du Bilan Cycle long Achat d’immobilisations (biens conservés de façon durable, non destinés à la revente, non détruits après 1ère utilisation) Capitaux propres et emprunt = Financement Fonds de roulement net global Partie de ressources non utilisée = va permettre de financer l’exploitation (= activité de l’entreprise)

Cycle court Le cycle d’exploitation du Bilan Fournisseurs Constitution des Stocks Naissance de dettes Ventes Créances Clients Cycle court Règlements aux Règlements Banque & Caisse

Crédit fournisseur (60 jours) Vente marchandises aux Clients Achat marchandises au fournisseur Crédit client (45 jours) Stockage 1 mois 15/03/N 28/02/N 01/01/N 31/01/N Crédit fournisseur (60 jours) Règlement au fournisseur Règlement des Clients B.F.R. soit 15 jours de décalage entre le TTC fournisseur à payer et le TTC client à encaisser

Besoin en fonds de roulement Les conséquences du cycle d’exploitation Stocks Fournisseurs Créances Clients Besoin en fonds de roulement Le BFR naît du décalage entre l’encaissement des créances clients et le paiement des dettes fournisseurs, ainsi que du volume des postes actif et passif.

Capitaux propres et emprunt FRNG et BFR Immobilisations = EMPLOIS STABLES Capitaux propres et emprunt = RESSOURCES STABLES FRNG BFR Stocks et créances = ACTIF CIRCULANT Dettes fournisseurs = DETTES CIRCULANTES TRESORERIE + = FRNG - BFR

Capitaux propres et emprunt FRNG et BFR Immobilisations = EMPLOIS STABLES Capitaux propres et emprunt = RESSOURCES STABLES Stocks et créances = ACTIF CIRCULANT FRNG BFR Dettes fournisseurs = DETTES CIRCULANTES FRNG – BFR = TRESORERIE -

Observons les retraitements afin d’obtenir le Bilan Fonctionnel Actif Passif EMPLOIS STABLES Total (1) Montant Brut RESSOURCES STABLES Capitaux propres Total (I) Provisions R et C Total (II) Amortissements et Provisions Total colonne 2 de l’actif Emprunts et dettes financières (sauf CBC) ACTIF CIRCULANT d’exploitation Stocks Créances clients Autres créances CCA d’exploitation DETTES CIRCLANTES d’exploitation Dettes fournisseurs Autres dettes Dettes fiscales et sociales (sauf IS) PCA exploitation Valeurs brutes hors exploitation Dettes fournisseurs d’immob. Dettes diverses Dettes fiscales IS PCA hors exploitation hors exploitation VMP Créances diverses CCA hors exploitation Valeurs brutes TRESORERIE PASSIF CBC Soldes débiteurs de banque TRESORERIE ACTIF Banque Caisse