Comptabilité de base pour employés Laurent Honorez Impact Cooremans Bruxelles Formation – avril/mai 2011

La Comptabilité de situation Création de l’entreprise individuelle M. Cooremans met 15 000 € en espèces dans la caisse de son entreprise CSQ : Naissance de l’entreprise Cooremans (P.Phys) Personnification comptable Situation de l’Entreprise « Cooremans » : Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Bruxelles Formation – avril/mai 2011 Vocabulaire : RESSOURCES = origine des fonds « Endettement » de l’enteprise Mise de fonds des fondateurs : capital CAPITAL : = « dette » contractée par l’entreprise vis-à-vis du fondateur EMPLOIS : utilisations des ressources (qu’en a-t-on fait ?)  moyens d’action de l’entreprise Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Augmentation des moyens d’action M. Cooremans décide d’emprunter 5 000,- €, pour le compte de l’entreprise. Ressource ?  fonds empruntés Emploi ?  compte en banque BILAN = photo Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Bruxelles Formation – avril/mai 2011 BILAN BILAN = synthèse de patrimoine de l’entreprise à un moment donné Règles : Actif = Passif Capital = Actif net = Actif – Dettes envers 1/3 Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Bruxelles Formation – avril/mai 2011 Exercices : Charlène : Crée son entreprise et met à sa disposition : Terrain (25 000 €) Maison (110 000 €) Fauteuils (1 250 €) Armoires (2 250 €) Ordinateur (2 000 €) Compte en banque (12 500 €) Espèces (5 000 €) Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Bruxelles Formation – avril/mai 2011 Exercices : Philippe, vente de vélos Un an après sa création, description patrimoine : Terrain 40 800,- € Entrepôt 50 000,- € Emprunt Dexia (il y a six mois) 14 000,- € Dettes fournisseurs 1 750,- € Camionnettes 36 000,- € Voitures 20 000,- € Valeur du stock bicyclettes 15 500,- € Valeur du stock pneus 1 000,- € Des clients lui doivent 32 500,- € Avoir en banque Dexia 8 500,- € Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Enregistrement de bilans successifs Création de l’entreprise V, par l’apport d’un immeuble (62 500,-) de mobilier (10 000,- ) et d’espèces (15 000,- ) A la constitution, Actif = Passif Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Enregistrement de bilans successifs Acquisition d’un comptoir (5 000,- ) paiement en espèces Une augmentation de l’actif est compensée par une diminution de l’actif Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Enregistrement de bilans successifs Vente d’un meuble à Mr G. pour 3 750,- €, paiement en espèces Une diminution de l’actif est compensée par une augmentation de l’actif Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Enregistrement de bilans successifs Acquisition de machines auprès de fournisseurs qui accordent des délais de paiement (12 500,- €) Une augmentation de l’actif est compensée par une augmentation du passif Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Enregistrement de bilans successifs Acquisition de meubles auprès de fournisseurs qui accordent des délais de paiement (6 250,- €) Une augmentation de l’actif est compensée par une augmentation du passif Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Enregistrement de bilans successifs Paiement espèces de 2 500,- à un fournisseur Une diminution de l’actif est compensée par une diminution du passif Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Enregistrement de bilans successifs Remboursement d’un fournisseur (5000,-) au moyen d’un crédit bancaire Une diminution du passif est compensée par une augmentation du passif Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Enregistrement de bilans successifs Une augmentation de l’actif est compensée : Par une diminution de l’actif Par une augmentation du passif Une diminution du passif est compensée : Par une diminution du passif Une diminution de l’actif est compensée : Par une augmentation de l’actif Une augmentation du passif est compensée : Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Bruxelles Formation – avril/mai 2011 Méthode des comptes Bilan Initial (n°1); Comptes; Bilan final Création de l’entreprise V, par l’apport d’un immeuble (62500,-), de mobilier (10000,- ) et d’espèces (15000,- ) Acquisition d’un comptoir (5 000,- ) paiement espèces Vente d’un meuble à Mr G. pour 3 750,- €, paiement en espèces Acquisition de machines auprès de fournisseurs qui accordent des délais de paiement (12 500,- €) Acquisition de meubles auprès de fournisseurs qui accordent des délais de paiement (6 250,- €) Paiement espèces de 2 500,- à un fournisseur Remboursement d’un fournisseur (5000,-) au moyen d’un crédit bancaire Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Bruxelles Formation – avril/mai 2011 Méthode des comptes Exercice : Raminagrobis Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Bruxelles Formation – avril/mai 2011 Méthode des comptes Vocabulaire et techniques : Inscrire à gauche = au débit = débiter un compte Inscrire à droite = au crédit = créditer un compte Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Bruxelles Formation – avril/mai 2011 Méthode des comptes Vocabulaire et techniques : Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Bruxelles Formation – avril/mai 2011 Méthode des comptes Vocabulaire et techniques : Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Bruxelles Formation – avril/mai 2011 Méthode des comptes Règles de la partie double : Tout enregistrement débiteur est équilibré par un ou plusieurs enregistrements créditeurs d’un montant global équivalent (et vice-versa) Total des débits = total des crédits Total des soldes débiteurs = ACTIF Total des soldes créditeurs = PASSIF ACTIF = PASSIF Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Bruxelles Formation – avril/mai 2011 Les comptes : synthèse Compte = ? Tableau Regroupe opérations Caractère communs = plus petite unité d’enregistrement Pourquoi les comptes ? Permet de suivre (évol. patrimoine) Plus facile… (cf bilans successifs) Permet d’établir bilan Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Bruxelles Formation – avril/mai 2011 Les comptes : synthèse Bilan ? À la fin de l’exercice comptable (Un an pas tjs civil) Préalable : l’inventaire Relevé systématique des avoirs et dettes Vérifier concordance compta / réalité Eventuellement régularisation Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Bruxelles Formation – avril/mai 2011 Les comptes : synthèse Bilan ? Principe : Les comptes annuels doivent donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et des résultats de la société (art. 24 AR 30 janvier 2001), ce qui exige : l’exhaustivité la valorisation correcte la classification correcte Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Bruxelles Formation – avril/mai 2011 Les comptes : synthèse Remarques : Il existe d’autre types de comptes Charges & produits = c. de résultats Affectations & prélèvements Droits & engagements hors bilan Autrefois : Comptes inscrits dans un registre = Grand Livre des Comptes Tombé en désuétude Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Présentation des comptes 1) pédagogique (+…) : les « T » Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Présentation des comptes 2) manuelle : en fiches Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Présentation des comptes 3) informatisée Bruxelles Formation – avril/mai 2011

Critique de la méthode des comptes Indispensables (bilan, suivi…) Insuffisants : Morcellement des encodages  suivi et vérification ? Pas de vue chronologique globale Prescrit légal : loi du 17 juillet 1975 Article 4 : Toute comptabilité est tenue selon un système de livres et de comptes et conformément aux règles usuelles de la comptabilité en partie double. Les opérations sont inscrites […] dans un livre journal […]. Elles sont méthodiquement inscrites ou transposées dans les comptes qu'elles concernent.  Double inscription : comptes (par catégorie) et journal (par date) Bruxelles Formation – avril/mai 2011