DOSSIER G14 – Le Bilan et le Compte de Résultat

DOSSIER G14 Problématique

Problématique L’information comptable est un élément fondamental pour les dirigeant de l’entreprise mais aussi pour les partenaires extérieurs. En principe, les informations issues de la comptabilité sont confidentielles. Cependant, la loi impose, chaque année, la réalisation des documents de synthèse : compte de résultat et bilan. Ces documents permettent de résumer la situation de l’entreprise et sont diffusés à un large public. Ils constituent aussi un enjeu important pour le comptable qui engage sa responsabilité.

Activité 1 – Informations partielles ou globales ? DOSSIER G14 Activité 1 – Informations partielles ou globales ?

Informations partielles ou globales ? Voici les résultats du championnat de France de ligue 1 pour deux équipes phares, l’Olympique de Marseille et le Paris St Germain, lors des trois dernières journées : OM 3 – 1 Lens Auxerre 2 – 2 OM OM 2 – 0 Monaco PSG 1 – 2 Nantes Bastia 1 – 0 PSG PSG 0 – 0 Lens 01. Au vu de ces résultats, laquelle des deux équipes vous paraît la plus performante ? À l’évidence, l’Olympique de Marseille est plus performante que le Paris Saint-Germain (deux victoires et un nul contre deux défaites et un nul). Mais attention, ce constat se fonde sur trois rencontres uniquement…

Informations partielles ou globales ? Il est nécessaire de posséder des informations plus complètes pour se prononcer sur la véritable valeur d’une équipe. Vous disposez maintenant de l’extrait du classement final et définitif, après les trente-quatre rencontres du championnat : 1 Olympique Lyonnais 64 pts 2 Paris Saint Germain 61 pts 3 AJ Auxerre 60 pts 4 Olympique de Marseille 59 pts … 02. Avec cette vision plus globale, maintenez-vous votre réponse ? Pourquoi ? À partir du classement final, le Paris Saint-Germain est mieux classé que l’OM, ce qui prouve que, sur l’ensemble de la saison, cette équipe a été plus performante. En fait, cette affirmation est en contradiction avec la réponse précédente. En effet, la période étudiée était réduite à seulement trois matchs, ce qui semble trop peu pour porter un jugement de valeur.

Informations partielles ou globales ? Les informations partielles sont souvent trompeuses. Ainsi, une entreprise peut présenter un record des ventes pour un mois donné mais, sur l’ensemble de l’année, présenter des performances médiocres. Il est donc nécessaire de faire la synthèse des résultats pour avoir un réel aperçu de la situation en fonction de ses propres résultats mais aussi en fonction des adversaires, ici les concurrents. Dans l’entreprise aussi, il faut se fixer une date pour arrêter les comptes. Dans le football, on parle de saison sportive alors que l’entreprise raisonnera en exercice comptable qui dure douze mois. Parfois, les dates d’exercice ne coïncident pas avec l’année civile. Ainsi, les entreprises saisonnières évitent d’arrêter les comptes au plus fort de l’activité. 3. Expliquez le sens de la phrase en rouge (soulignée) ? À l’image d’une équipe de football, une entreprise peut connaître une période prospère (augmentation de ses ventes, par exemple), sans pour autant réaliser de bonnes performances sur l’ensemble de l’année. Il est donc nécessaire de disposer d’informations plus complètes. En outre, les chiffres ne prennent tout leur sens que lorsqu’ils sont comparés avec les résultats obtenus par les concurrents (ou par les adversaires dans le sport).

Informations partielles ou globales ? Indiquez par une flèche les dates d’exercice à éviter pour ces trois entreprises ? SARL Allez l’OM (spécialiste en objets dérivés foot OM) Du 01/01/N au 31/12/N Entreprise Baignad’fun (revente de maillots de bains) Du 01/08/N au 31/07/N+1 SA Chococlass (fabrication de chocolats fins) Du 01/06/N au 31/05/N+1

Activité 2 – Une obligation du code de commerce DOSSIER G14 Activité 2 – Une obligation du code de commerce

Une obligation du code de commerce Extrait du nouveau code de commerce – Livre 1er Art. L. 123-12 – […] L’entreprise doit établir des comptes annuels à la clôture de l’exercice […]. Ces comptes annuels comprennent le bilan et le compte de résultat […] qui forment un tout indissociable. Art. L. 123-14 – Les comptes annuels doivent être réguliers, sincères et donner une image fidèle du patrimoine (a), de la situation financière et du résultat de l’entreprise. Valeur de l’entreprise calculée à partir de ses biens une fois déduit l’ensemble de ses dettes 5. Quels sont les deux documents de synthèse évoqués par l’article L. 123-12 ? Il s’agit du bilan et du compte de résultat. Ces documents sont dits de « synthèse » dans la mesure où ils regroupent un ensemble d’informations et en proposent une présentation condensée (pour ne pas dire « synthétique »).

Une obligation du code de commerce Extrait du nouveau code de commerce – Livre 1er Art. L. 123-12 – […] L’entreprise doit établir des comptes annuels à la clôture de l’exercice […]. Ces comptes annuels comprennent le bilan et le compte de résultat […] qui forment un tout indissociable. Art. L. 123-14 – Les comptes annuels doivent être réguliers, sincères et donner une image fidèle du patrimoine (a), de la situation financière et du résultat de l’entreprise. Valeur de l’entreprise calculée à partir de ses biens une fois déduit l’ensemble de ses dettes 06. A quelle date sont-ils établis ? Les documents de synthèse sont obligatoirement établis à la date de clôture de l’exercice comptable. 07. Pourquoi le législateur parle-t-il de comptes annuels ? Ils sont donc réalisés une fois par an et portent parfois le nom de « comptes annuels ».

Une obligation du code de commerce Extrait du nouveau code de commerce – Livre 1er Art. L. 123-12 – […] L’entreprise doit établir des comptes annuels à la clôture de l’exercice […]. Ces comptes annuels comprennent le bilan et le compte de résultat […] qui forment un tout indissociable. Art. L. 123-14 – Les comptes annuels doivent être réguliers, sincères et donner une image fidèle du patrimoine (a), de la situation financière et du résultat de l’entreprise. Valeur de l’entreprise calculée à partir de ses biens une fois déduit l’ensemble de ses dettes 08. A partir de l’article L. 123-14, listez les objectifs des documents de synthèse. C’est-à-dire conformes aux règles et à la technique comptable - Ils doivent être réguliers. C’est-à-dire établis en toute bonne foi, sans volonté de frauder ou de tricher sur les résultats présentés - Ils doivent être sincères. - Ils doivent donner une image fidèle de la situation financière, du patrimoine et du résultat de l’entreprise. Sans chercher à masquer ou à déformer la réalité

Activité 3 : Le Chiffre d'Affaires, principal produit de l'entreprise DOSSIER G14 Activité 3 : Le Chiffre d'Affaires, principal produit de l'entreprise

Le chiffre d’affaires, principal produit de l’entreprise Le chiffre d’affaires est un indicateur de la performance d’une entreprise. Il permet notamment d’identifier l’activité principale dans une entreprise diversifiée. En effet, l’entreprise appartiendra au secteur d’activité qui lui procure les plus fortes ventes. 09. Quel est le chiffre d’affaires total réalisé par la société au cours de l’année N ? Le chiffre d’affaires est égal à l’ensemble des ventes soit : 77 500 + 52 300 + 88 600 = 218 400 €

Le chiffre d’affaires, principal produit de l’entreprise Le chiffre d’affaires est un indicateur de la performance d’une entreprise. Il permet notamment d’identifier l’activité principale dans une entreprise diversifiée. En effet, l’entreprise appartiendra au secteur d’activité qui lui procure les plus fortes ventes. 10. La SARL doit-elle être classée parmi les entreprises commerciales industrielles ou de services ? L’activité principale est celle qui génère les ventes les plus importantes. Pour la SARL B2i, il s’agit incontestablement de la prestation de services (confirmation avec le graphique).

Le chiffre d’affaires, principal produit de l’entreprise Le chiffre d’affaires est un indicateur de la performance d’une entreprise. Il permet notamment d’identifier l’activité principale dans une entreprise diversifiée. En effet, l’entreprise appartiendra au secteur d’activité qui lui procure les plus fortes ventes. 11. Citez des exemples de prestations de services proposées par la SARL B2i. Il peut s’agir de réparations, de maintenance, de programmation, de formation, de création de sites Internet, d’administration réseau… C’est peut-être dans ces domaines que l’entreprise arrive à se démarquer de la concurrence. Cette dernière est très vive sur le marché de l’informatique et les prix pratiqués sur le matériel sont souvent très agressifs. Le service proposé par la SARL B2i en termes d’assistance et de conseil peut être apprécié par le client au moment de son choix.

Activité 4 : L'analyse des charges et des produits DOSSIER G14 Activité 4 : L'analyse des charges et des produits

L’analyse des charges et des produits Achats de matériels informatiques 50 400 € Ventes de matériels informatiques 77 500 € Achats de composants électroniques 28 200 € Ventes d’ordinateurs montés sur place 52 300 € Loyers du magasin sur les 12 mois 20 000 € Prestations de services 88 600 € Assurance 10 100 € Salaires et cotisations sociales 75 300 € Sous total = chiffre d’affaires Intérêts payés sur l’emprunt 12 400 € Impôts 11 276 € Ventes d’un des véhicules de la société 3 000 € 218 400 € 12. Complétez la colonne des produits Il s’agit du chiffre d’affaires (liés à l’activité de l’entreprise). 77 500 + 52 300 + 88 600 = 218 400 €

L’analyse des charges et des produits Achats de matériels informatiques 50 400 € Ventes de matériels informatiques 77 500 € Achats de composants électroniques 28 200 € Ventes d’ordinateurs montés sur place 52 300 € Loyers du magasin sur les 12 mois 20 000 € Prestations de services 88 600 € Assurance 10 100 € Salaires et cotisations sociales 75 300 € Sous total = chiffre d’affaires 218 400 € Intérêts payés sur l’emprunt 12 400 € Impôts 11 276 € Ventes d’un des véhicules de la société 3 000 € 13. Le chiffre d’affaires constitue-t-il l’unique produit de la société ? Non il figure un élément supplémentaire dans la colonne « Produits » : Il s’agit de la somme reçue (ou à recevoir) suite à la vente d’un des véhicules de la société. Cette cession a rapporté 3 000 € à l’entreprise.

L’analyse des charges et des produits Achats de matériels informatiques 50 400 € Ventes de matériels informatiques 77 500 € Achats de composants électroniques 28 200 € Ventes d’ordinateurs montés sur place 52 300 € Loyers du magasin sur les 12 mois 20 000 € Prestations de services 88 600 € Assurance 10 100 € Salaires et cotisations sociales 75 300 € Sous total = chiffre d’affaires 218 400 € Intérêts payés sur l’emprunt 12 400 € Impôts 11 276 € Ventes d’un des véhicules de la société 3 000 € 14. Expliquez ce qui différencie la notion de charge et celle de produit. La différence importante : deux notions en contradiction. La colonne « Charges » représente un flux physique entrant (emploi généré par l’activité) auquel est associé un flux monétaire sortant (trésorerie immédiate ou à venir). La colonne « Produits » correspond à une ressource générée par l’activité (flux physique sortant) à laquelle est associée une entrée de trésorerie.

L’analyse des charges et des produits Extrait du nouveau code de commerce – Livre 1er Art. L. 123-13 – Le compte de résultat récapitule les produits et les charges de l’exercice, sans qu’il soit tenu compte de leur date d’encaissement ou de paiement. Il fait apparaître, par différence […] le bénéfice (si produits > charges) ou la perte (si produits < charges) de l’exercice. 15. Commentez le passage souligné: pourquoi la loi indique-t-elle cette précision ? La loi indique cette précision parce qu’il est nécessaire de distinguer l’opération (achat ou vente) du mouvement de trésorerie qu’elle va générer : recette ou dépense. Il est en effet, nécessaire de préciser que le compte de résultat prend en compte toutes les charges de l’exercice indépendamment de la date de paiement. Parallèlement, les produits de l’exercice sont présents même s’ils ne sont pas tous encaissés au 31 décembre.

L’analyse des charges et des produits Achats de matériels informatiques 50 400 € Ventes de matériels informatiques 77 500 € Achats de composants électroniques 28 200 € Ventes d’ordinateurs montés sur place 52 300 € Loyers du magasin sur les 12 mois 20 000 € Prestations de services 88 600 € Assurance 10 100 € Salaires et cotisations sociales 75 300 € Sous total = chiffre d’affaires 218 400 € Intérêts payés sur l’emprunt 12 400 € Impôts 11 276 € Ventes d’un des véhicules de la société 3 000 € Total des charges 207 676 € 16. Quel est le total des charges de la SARL B2i au cours de l’exercice N ? Le total des charges est de : 207 676 € 50 400 + 28 200 + 20 000 + 10 100 + 75 300 + 12 400 + 11 276 =

L’analyse des charges et des produits Achats de matériels informatiques 50 400 € Ventes de matériels informatiques 77 500 € Achats de composants électroniques 28 200 € Ventes d’ordinateurs montés sur place 52 300 € Loyers du magasin sur les 12 mois 20 000 € Prestations de services 88 600 € Assurance 10 100 € Salaires et cotisations sociales 75 300 € Sous total = chiffre d’affaires 218 400 € Intérêts payés sur l’emprunt 12 400 € Impôts 11 276 € Ventes d’un des véhicules de la société 3 000 € Total des Charges 207 676 € Total des Produits 221 400 € 17. Quel est le total des produits de la SARL B2i au cours de l’exercice N ? Le total des produits est de : 221 400 € 77 500 + 52 300 + 88 600 + 3 000 =

L’analyse des charges et des produits Achats de matériels informatiques 50 400 € Ventes de matériels informatiques 77 500 € Achats de composants électroniques 28 200 € Ventes d’ordinateurs montés sur place 52 300 € Loyers du magasin sur les 12 mois 20 000 € Prestations de services 88 600 € Assurance 10 100 € Salaires et cotisations sociales 75 300 € Sous total = chiffre d’affaires 218 400 € Intérêts payés sur l’emprunt 12 400 € Impôts 11 276 € Ventes d’un des véhicules de la société 3 000 € Total des Charges 207 676 € Total des Produits 221 400 € 207 676 221 400 18. Quels sont le montant et la nature du résultat de l’exercice N ? 13 724 € - = Les produits sont supérieurs aux Charges Ce qui signifie que l’entreprise a réalisée un Bénéfice

L’analyse des charges et des produits Charges d’exploitation 195 276 Produits d’exploitation 218 400 Achats de matériels informatiques 50 400 € Ventes de matériels informatiques 77 500 € Achats de composants électroniques 28 200 € Ventes d’ordinateurs montés sur place 52 300 € Loyers du magasin sur les 12 mois 20 000 € Prestations de services 88 600 € Assurance 10 100 € Impôts 11 276 € Sous total = chiffre d’affaires Salaires et cotisations sociales 75 300 € Charges financières 12 400 Produits financiers Intérêts payés sur l’emprunt 12 400 € Intérêts reçus Charges exceptionnelles Produits exceptionnels 3 000 Ventes d’un des véhicules de la société 3 000 € Total des Charges 207 676 Total des Produits 221 400 Bénéfice 13 724 Perte Total général 19. L’exercice N a-t-il été favorable à la société ? Oui, l’exercice N a été favorable dans la mesure où les produits sont supérieurs aux charges. En fait, c’est le cas chaque fois qu’une entreprise réalise un bénéfice

L’analyse des charges et des produits Charges d’exploitation 195 276 Produits d’exploitation 218 400 Achats de matériels informatiques 50 400 € Ventes de matériels informatiques 77 500 € Achats de composants électroniques 28 200 € Ventes d’ordinateurs montés sur place 52 300 € Loyers du magasin sur les 12 mois 20 000 € Prestations de services 88 600 € Assurance 10 100 € Impôts 11 276 € Sous total = chiffre d’affaires Salaires et cotisations sociales 75 300 € Charges financières 12 400 Produits financiers Intérêts payés sur l’emprunt 12 400 € Intérêts reçus Charges exceptionnelles Produits exceptionnels 3 000 Ventes d’un des véhicules de la société 3 000 € Total des Charges 207 676 Total des Produits 221 400 Bénéfice 13 724 Perte Total général 20.De quelle(s) autre(s) information(s) auriez-vous eu besoin pour affirmer que la SARL B2i a réellement été plus performante cette année ? En fait, pour se prononcer sur la performance réelle, il faudrait disposer d’informations dans le temps et dans l’espace. Autrement dit, il faudrait connaître les précédents résultats réalisés par la société et/ou les chiffres publiés par les entreprises du même secteur.

L’analyse des charges et des produits Charges d’exploitation 195 276 Produits d’exploitation 218 400 Achats de matériels informatiques 50 400 € Ventes de matériels informatiques 77 500 € Achats de composants électroniques 28 200 € Ventes d’ordinateurs montés sur place 52 300 € Loyers du magasin sur les 12 mois 20 000 € Prestations de services 88 600 € Assurance 10 100 € Impôts 11 276 € Sous total = chiffre d’affaires Salaires et cotisations sociales 75 300 € Charges financières 12 400 Produits financiers Intérêts payés sur l’emprunt 12 400 € Intérêts reçus Charges exceptionnelles Produits exceptionnels 3 000 Ventes d’un des véhicules de la société 3 000 € Total des Charges 207 676 Total des Produits 221 400 Bénéfice 13 724 Perte Total général 21. La SARL B2i est-elle une entreprise diversifiée ? La présence de plusieurs comptes de produits d’exploitation (comptes 70) indique que l’entreprise est diversifiée. Elle poursuit à la fois une activité commerciale (Ventes de marchandises), industrielle (Ventes de produits finis) et de services (Prestations de services).

L’analyse des charges et des produits Charges d’exploitation 195 276 Produits d’exploitation 218 400 Achats de matériels informatiques 50 400 € Ventes de matériels informatiques 77 500 € Achats de composants électroniques 28 200 € Ventes d’ordinateurs montés sur place 52 300 € Loyers du magasin sur les 12 mois 20 000 € Prestations de services 88 600 € Assurance 10 100 € Impôts 11 276 € Sous total = chiffre d’affaires Salaires et cotisations sociales 75 300 € Charges financières 12 400 Produits financiers Intérêts payés sur l’emprunt 12 400 € Intérêts reçus Charges exceptionnelles Produits exceptionnels 3 000 Ventes d’un des véhicules de la société 3 000 € Total des Charges 207 676 Total des Produits 221 400 Bénéfice 13 724 Perte Total général 22.Pourquoi la SARL B2i doit-elle être classée parmi les entreprises prestataires de services ? L’activité principale est celle qui génère les ventes les plus importantes. Pour la SARL B2i, il s’agit incontestablement de la prestation de services.

Activité 5 : La notion de bilan DOSSIER G14 Activité 5 : La notion de bilan

Ce que l’entreprise possède Ce que l’entreprise doit La notion de bilan Etymologiquement, le mot « bilan » est un doublet du mot « balance ». Apparu en France à la fin du XVIe siècle, il était emprunté à l’italien bilancio (du latin populaire : bis = 2 fois, lanx = plateau). Appliqué au langage courant, le mot « bilan » implique […] un ensemble d’éléments considérés comme négatifs. On fait le bilan de sa journée, un bilan de santé, etc. Dans le domaine de la comptabilité, le bilan correspond, à une date donnée, à tout ce qu’une entreprise possède (actif) et à tout ce qu’elle doit (passif). On expose alors la situation financière de l’entreprise. Ainsi, le bilan est défini dans le dictionnaire Larousse comme un « tableau représentant l’actif et le passif d’un commerçant ou d’une société commerciale ou industrielle à une date déterminée ». En France, le plan comptable général définit le terme « bilan » comme étant l’état qui expose la situation financière d’une entreprise. Le patrimoine se définit comme l’ensemble des biens et des obligations (dettes) d’une personne. D’après Le Petit Robert et un article de Manon Binette, chaire de sciences comptables, école HEC. L’Actif Le Passif 23.Dans un bilan, quel est l’intitulé de chacune des deux colonnes ? Ce sont : Ce que l’entreprise possède Ce que l’entreprise doit

La notion de bilan Etymologiquement, le mot « bilan » est un doublet du mot « balance ». Apparu en France à la fin du XVIe siècle, il était emprunté à l’italien bilancio (du latin populaire : bis = 2 fois, lanx = plateau). Appliqué au langage courant, le mot « bilan » implique […] un ensemble d’éléments considérés comme négatifs. On fait le bilan de sa journée, un bilan de santé, etc. Dans le domaine de la comptabilité, le bilan correspond, à une date donnée, à tout ce qu’une entreprise possède (actif) et à tout ce qu’elle doit (passif). On expose alors la situation financière de l’entreprise. Ainsi, le bilan est défini dans le dictionnaire Larousse comme un « tableau représentant l’actif et le passif d’un commerçant ou d’une société commerciale ou industrielle à une date déterminée ». En France, le plan comptable général définit le terme « bilan » comme étant l’état qui expose la situation financière d’une entreprise. Le patrimoine se définit comme l’ensemble des biens et des obligations (dettes) d’une personne. D’après Le Petit Robert et un article de Manon Binette, chaire de sciences comptables, école HEC. Bis Lanx 24.L’origine latine du mot « bilan » implique-t-elle que l’actif doit être égal au passif ? D’après le texte, l’origine du mot « bilan » signifie : « deux fois le même plateau ». De façon imagée, si les deux plateaux sont identiques, la balance est équilibrée. Ainsi, pour atteindre ce point d’équilibre, il faut que, dans un bilan, le plateau de gauche, appelé « actif », soit égal au plateau de droite, appelé « passif ».

La notion de bilan La définition en fin de texte est explicite : Etymologiquement, le mot « bilan » est un doublet du mot « balance ». Apparu en France à la fin du XVIe siècle, il était emprunté à l’italien bilancio (du latin populaire : bis = 2 fois, lanx = plateau). Appliqué au langage courant, le mot « bilan » implique […] un ensemble d’éléments considérés comme négatifs. On fait le bilan de sa journée, un bilan de santé, etc. Dans le domaine de la comptabilité, le bilan correspond, à une date donnée, à tout ce qu’une entreprise possède (actif) et à tout ce qu’elle doit (passif). On expose alors la situation financière de l’entreprise. Ainsi, le bilan est défini dans le dictionnaire Larousse comme un « tableau représentant l’actif et le passif d’un commerçant ou d’une société commerciale ou industrielle à une date déterminée ». En France, le plan comptable général définit le terme « bilan » comme étant l’état qui expose la situation financière d’une entreprise. Le patrimoine se définit comme l’ensemble des biens et des obligations (dettes) d’une personne. D’après Le Petit Robert et un article de Manon Binette, chaire de sciences comptables, école HEC. Le patrimoine se définit comme l’ensemble des biens et des obligations (dettes) d’une personne. 25.A partir de quelle opération détermine-t-on le patrimoine d’une entreprise : La définition en fin de texte est explicite : Actif - Passif ? Actif – Dettes ? Actif + Dettes ? Actif - Dettes

Activité 6 : Le bilan de la SARL B2i au 31/12/N DOSSIER G14 Activité 6 : Le bilan de la SARL B2i au 31/12/N

Le bilan de la SARL B2i au 31/12/N Actif Passif Local magasin-atelier 15 500 Capital 9 000 Véhicules (2 Clio société) 3 210 Résultat de l’exercice Ordinateurs 4 215 Mobilier 2 342 Emprunt auprès de la banque 19 876 Stock d’ordinateurs 12 943 Dettes auprès des fournisseurs 8 756 Stock de matériels et logiciel info. 9 875 Dettes auprès des salariés Créances clients 5 687 Dettes auprès des org. Sociaux 1 543 Solde du compte banque 2 345 Dettes fiscales (impôt) 876 Total 26.De quel document la valeur du « résultat de l’exercice » est-elle issue ? Le bénéfice (ou la perte) de l’exercice est déterminée par le compte de résultat. 13 724

Le bilan de la SARL B2i au 31/12/N Actif Passif Local magasin-atelier 15 500 Capital 9 000 Véhicules (2 Clio société) 3 210 Résultat de l’exercice 13 724 Ordinateurs 4 215 Mobilier 2 342 Emprunt auprès de la banque 19 876 Stock d’ordinateurs 12 943 Dettes auprès des fournisseurs 8 756 Stock de matériels et logiciel info. 9 875 Dettes auprès des salariés Créances clients 5 687 Dettes auprès des org. Sociaux 1 543 Solde du compte banque 2 345 Dettes fiscales (impôt) 876 Total 27. Vérifiez la définition latine par le biais de ce bilan. Total de l’Actif = Total du Passif 56 117 56 117

Le bilan de la SARL B2i au 31/12/N Actif Passif Local magasin-atelier 15 500 Capital 9 000 Véhicules (2 Clio société) 3 210 Résultat de l’exercice 13 724 Ordinateurs 4 215 Mobilier 2 342 Emprunt auprès de la banque 19 876 Stock d’ordinateurs 12 943 Dettes auprès des fournisseurs 8 756 Stock de matériels et logiciel info. 9 875 Dettes auprès des salariés Créances clients 5 687 Dettes auprès des org. Sociaux 1 543 Solde du compte banque 2 345 Dettes fiscales (impôt) 876 Total 56 117 15 500 3 210 4 215 2 342 28.Quel est le montant total des investissements de la SARL B2i ? Les investissements correspondent à l’achat de biens durables. Ces éléments sont placés en haut de l’actif. + + + = 25 267

Le bilan de la SARL B2i au 31/12/N Actif Passif Local magasin-atelier 15 500 Capital 9 000 Véhicules (2 Clio société) 3 210 Résultat de l’exercice 13 724 Ordinateurs 4 215 Mobilier 2 342 Emprunt auprès de la banque 19 876 Stock d’ordinateurs 12 943 Dettes auprès des fournisseurs 8 756 Stock de matériels et logiciel info. 9 875 Dettes auprès des salariés Créances clients 5 687 Dettes auprès des org. Sociaux 1 543 Solde du compte banque 2 345 Dettes fiscales (impôt) 876 Total 56 117 29. La SARL B2i dispose-t-elle de stocks ? Pour quelle(s) raison(s) ? Oui, la société dispose de stocks. Notamment des ordinateurs ou encore du matériel informatique (souris, imprimantes, logiciels, modems, cartes sons…) destinés la revente. Le stock coûte cher (il faut payer le fournisseur mais aussi assurer sa bonne conservation), mais il est difficilement évitable si l’on ne souhaite pas décevoir certains clients par des délais d’attente trop longs.

Le bilan de la SARL B2i au 31/12/N Actif Passif Local magasin-atelier 15 500 Capital 9 000 Véhicules (2 Clio société) 3 210 Résultat de l’exercice 13 724 Ordinateurs 4 215 Mobilier 2 342 Emprunt auprès de la banque 19 876 Stock d’ordinateurs 12 943 Dettes auprès des fournisseurs 8 756 Stock de matériels et logiciel info. 9 875 Dettes auprès des salariés Créances clients 5 687 Dettes auprès des org. Sociaux 1 543 Solde du compte banque 2 345 Dettes fiscales (impôt) 876 Total 56 117 Ordinateurs Stock Ordinateurs 30.Comment expliquez-vous la présence d’ordinateurs sur deux lignes différentes dans l’actif du bilan ? Il est important de ne pas confondre ces deux éléments. D’un côté, le parc informatique de la société correspond aux ordinateurs utilisés par l’entreprise pour réaliser son métier. De l’autre côté, le stock représente l’ensemble des ordinateurs à vendre au 31 décembre.

Le bilan de la SARL B2i au 31/12/N Actif Passif Local magasin-atelier 15 500 Capital 9 000 Véhicules (2 Clio société) 3 210 Résultat de l’exercice 13 724 Ordinateurs 4 215 Mobilier 2 342 Emprunt auprès de la banque 19 876 Stock d’ordinateurs 12 943 Dettes auprès des fournisseurs 8 756 Stock de matériels et logiciel info. 9 875 Dettes auprès des salariés Créances clients 5 687 Dettes auprès des org. Sociaux 1 543 Solde du compte banque 2 345 Dettes fiscales (impôt) 876 Total 56 117 Clients 31.Identifiez les partenaires extérieurs envers qui la SARL B2i est créditrice (c’est-à-dire auxquels elle possède de l’argent). La SARL B2i possède de l’argent envers : - Ses partenaires commerciaux : les clients (auprès desquelles elle vend à crédit).

Le bilan de la SARL B2i au 31/12/N Actif Passif Local magasin-atelier 15 500 Capital 9 000 Véhicules (2 Clio société) 3 210 Résultat de l’exercice 13 724 Ordinateurs 4 215 Mobilier 2 342 Emprunt auprès de la banque 19 876 Stock d’ordinateurs 12 943 Dettes auprès des fournisseurs 8 756 Stock de matériels et logiciel info. 9 875 Dettes auprès des salariés Créances clients 5 687 Dettes auprès des org. Sociaux 1 543 Solde du compte banque 2 345 Dettes fiscales (impôt) 876 Total 56 117 Emprunts Fournisseurs Salariés Orgnanisme et État 32.Identifiez les partenaires extérieurs envers qui la SARL B2i est débitrice (c’est-à-dire auxquels elle doit de l’argent). La SARL B2i doit de l’argent à : - Ses partenaires financiers (emprunt à rembourser à la banque) - Ses partenaires commerciaux : les fournisseurs - Ses salariés (le montant de la paie de décembre) - Ses partenaires institutionnels (les organismes sociaux et l’État à travers l’impôt)

Le bilan de la SARL B2i au 31/12/N Actif Passif Local magasin-atelier 15 500 Capital 9 000 Véhicules (2 Clio société) 3 210 Résultat de l’exercice 13 724 Ordinateurs 4 215 Mobilier 2 342 Emprunt auprès de la banque 19 876 Stock d’ordinateurs 12 943 Dettes auprès des fournisseurs 8 756 Stock de matériels et logiciel info. 9 875 Dettes auprès des salariés Créances clients 5 687 Dettes auprès des org. Sociaux 1 543 Solde du compte banque 2 345 Dettes fiscales (impôt) 876 Total 56 117 2 345 € 33. Combien de trésorerie dispose encore au 31 décembre la SARL B2i ? La SARL B2i possède essentiellement de l’argent sur son compte bancaire, soit :

Le bilan de la SARL B2i au 31/12/N Actif Passif Local magasin-atelier 15 500 Capital 9 000 Véhicules (2 Clio société) 3 210 Résultat de l’exercice 13 724 Ordinateurs 4 215 Mobilier 2 342 Emprunt auprès de la banque 19 876 Stock d’ordinateurs 12 943 Dettes auprès des fournisseurs 8 756 Stock de matériels et logiciel info. 9 875 Dettes auprès des salariés Créances clients 5 687 Dettes auprès des org. Sociaux 1 543 Solde du compte banque 2 345 Dettes fiscales (impôt) 876 Total 56 117 19 876 8 756 2 342 1 543 876 56 117 34.Quelle est la valeur du patrimoine de la SARL B2i au 31/12/N ? Le patrimoine se définit comme l’ensemble des biens et des obligations (dettes) d’une personne. Le patrimoine s’élève à : Actif - Dettes = 22 724 € - ( + + + + )=

Le bilan de la SARL B2i au 31/12/N Actif Passif Local magasin-atelier 15 500 Capital 9 000 Véhicules (2 Clio société) 3 210 Résultat de l’exercice Ordinateurs 4 215 Mobilier 2 342 Emprunt auprès de la banque 19 876 Stock d’ordinateurs 12 943 Dettes auprès des fournisseurs 8 756 Stock de matériels et logiciel info. 9 875 Dettes auprès des salariés Créances clients 5 687 Dettes auprès des org. Sociaux 1 543 Solde du compte banque 2 345 Dettes fiscales (impôt) 876 Total 56 617 35.À votre avis, le bilan doit-il être impérativement réalisé après le compte de résultat ? La connaissance du résultat de l’exercice est nécessaire pour réaliser le bilan. En effet, il faut intégrer le résultat pour obtenir un bilan équilibré. Par conséquent, c’est le compte de résultat qui doit être réalisé en premier. 13 724

DOSSIER G14 Schéma conceptuel

Schéma conceptuel charges produits résultat d’exploitation financières financiers financier exceptionnelles exceptionnels exceptionnel BENEFICES PERTES supérieurs inférieurs

Schéma conceptuel patrimoine Dettes à long terme L’actif circulant Les capitaux propres Les biens à long terme Dettes à long terme L’actif circulant Dettes courantes La trésorerie Les capitaux qui financent l’activité de l’entreprise Les ressources qui ont permis l’obtention de ces biens (ce qu’elle doit). Les éléments identifiables du patrimoine ayant une valeur économique positive (ce qu’elle possède).

Diaporama adapté et automatisé par M. Grard (enseignant) Première STG Gestion Diaporama adapté et automatisé par M. Grard (enseignant) Sources : Éditions Nathan Technique Collection : Equilibre Editions Hachette technique Retour vers les liens