LOGICIELS DE GESTION COMPTABLES

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1 LOGICIELS DE GESTION COMPTABLES
CONTRÔLES INTERNES ET VÉRIFICATION INTERNE Serge Bechard, CPA, CMA - Hec Montreal

2 Le contrôle interne Définition:
Le système de contrôle interne est l'ensemble des lignes directrices, mécanismes de contrôle et structure administrative mise en place par la direction, en vue d'assurer la conduite ordonnée et efficace des affaires de l'entreprise. Serge Bechard, CPA, CMA - Hec Montreal

3 Le contrôle interne Responsabilité
La responsabilité de l’application des contrôles internes est celle de la direction. Elle doit voir à ce que les contrôles soient mis en emphase. Serge Bechard, CPA, CMA - Hec Montreal

4 Le contrôle interne Objectifs Protection des actifs de l’entreprise
Exactitude et fiabilité de l’information Conformité aux lois Serge Bechard, CPA, CMA - Hec Montreal

5 Le contrôle interne Protection des actifs Liquidités Effets à recevoir
Inventaires Placements court et long terme Immobilisations Equipements Employés de l’entreprise Serge Bechard, CPA, CMA - Hec Montreal

6 Le contrôle interne Exactitude et fiabilité de l’information
Le système comptable doit entre autres choses, générer de l’information (états financiers, analyse opérationnelles, etc.) Il faut donc: Une meilleure précision de l’information Une plus grande disponibilité de l’information La validation des informations La fiabilité de l’information Serge Bechard, CPA, CMA - Hec Montreal

7 Le contrôle interne Conformité aux lois
Toutes entreprises oeuvrent dans un environnement quelconque Respect des lois environnementales Respect des lois fiscales Respect des lois économiques (brevets, compét., etc) Respect des droits des travailleurs Serge Bechard, CPA, CMA - Hec Montreal

8 Le contrôle interne Les types de contrôles internes sont:
Les contrôles de structures Définitions de tâches Séparations de tâches Etc. Les contrôles d’exécutions Procédures internes Sécurité d’accès Sécurité des données Les contrôles de traitement Validation de transactions Procédés de corroborations Serge Bechard, CPA, CMA - Hec Montreal

9 Le contrôle interne Contrôle interne et Systèmes informatisés
L’utilisation de l’informatique ne doit pas présumé des C.I. Limitation des C.I. (erreurs humaines, collusion, évènements externes, etc.) La gestion des risque: aide à minimiser les incertitudes. Serge Bechard, CPA, CMA - Hec Montreal

10 La vérification interne
Définition: Le vérificateur interne examine et contribue à l’efficacité continue du système de contrôle interne via ses évaluations et recommandations. Il existe également une différence fondamentale entre le vérificateur interne et le vérificateur externe. Serge Bechard, CPA, CMA - Hec Montreal

11 La vérification interne
Objectifs de la vérification interne L'audit interne est une activité indépendante et objective qui permet de donner à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Serge Bechard, CPA, CMA - Hec Montreal

12 La vérification interne
Objectifs de la vérification interne Il est important de noter la différence entre la vérification interne et la vérification externe. Alors que la première est effectuée par des employés de l’entreprise, la vérification externe relève de personnes n’ayant aucuns liens avec l’entreprise vérifiée. De plus, son objectif est de s’assurer que les états financiers reflètent la situation réelle de l’entreprise, que ses dirigeants son responsable de la mise en place d’un système de contrôle interne, et l’existence d’un tel système. Serge Bechard, CPA, CMA - Hec Montreal

13 La vérification interne
Rôles Planification : stratégie générale + plan d’application Examen des systèmes de contrôle Vérification des systèmes de contrôle Évaluation des systèmes de contrôle Recherche des améliorations possibles Formation d’une opinion Présentation des recommandations Serge Bechard, CPA, CMA - Hec Montreal

14 La vérification interne
Planification : Consiste en la mise en place d’une stratégie générale + plan d’application de la vérification interne prévoyant la nature l’étendue et le calendrier de la vérification. Serge Bechard, CPA, CMA - Hec Montreal

15 La vérification interne
Examen des systèmes de contrôle : le vérificateur dispose de méthodes allant de la simple description narrative ou du questionnaire à la préparation de graphiques d’acheminement [« Workflow »]. Serge Bechard, CPA, CMA - Hec Montreal

16 La vérification interne
Vérification des systèmes de contrôle: Le vérificateur de gestion doit examiner le système et les contrôles pour s’assurer de la fiabilité de ceux-ci, voire de leur existence même avant toutes choses. Serge Bechard, CPA, CMA - Hec Montreal

17 La vérification interne
Vérification des systèmes de contrôle: Le vérificateur de gestion doit examiner le système et les contrôles pour s’assurer de la fiabilité de ceux-ci, voire de leur existence même avant toutes choses. Serge Bechard, CPA, CMA - Hec Montreal

18 La vérification interne
Évaluation des systèmes de contrôle Le vérificateur doit apprécier la qualité des contrôles informatiques pour être certain qu’il est justifié de faire confiance à ces contrôles. Autrement dit, il faut répondre positivement à la question: est-ce que les contrôles sont efficaces ? Serge Bechard, CPA, CMA - Hec Montreal

19 La vérification interne
Recherche des améliorations possibles Le vérificateur doit s’assurer que les contrôles en places sont les plus appropriés, et sinon, faire en sorte de trouver des améliorations au contrôles en question. Serge Bechard, CPA, CMA - Hec Montreal

20 La vérification interne
Formation d’une opinion Le vérificateur doit rendre compte de sa position sur les contrôles vérifiés; Autrement dit, il doit émettre une opinion sur lesdits contrôles, qu’elle soit positive ou négative, afin de prendre position. Serge Bechard, CPA, CMA - Hec Montreal

21 La vérification interne
Présentation des recommandations Finalement, le vérificateur devra présenter ses recommandations, en prenant soin d’élaborer sur la nature et l’essence des contrôles visés. Serge Bechard, CPA, CMA - Hec Montreal