Le contrôle budgétaire Illustration: Équipement ménager Gagnon

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1 Le contrôle budgétaire Illustration: Équipement ménager Gagnon
Le contrôle budgétaire Illustration: Équipement ménager Gagnon Chapitre 6

2 Le budget initial La fiche de coût de revient est établie selon un volume de production de unités. Ressources Quantité Prix Total MP 1 kg 85 $/kg 85,00 $ MOD 4 h. 12,00 $/h 48,00 FGF variables 6,00 $/h. 24,00 FGF fixes 12,50 $/h 25,00 182,00 $

3 Le budget initial Informations additionnelles
Le prix de vente prévu est de 200$ par unité. Le volume du marché est de unités. La quantité de matières premières a un impact sur le temps de main-d’œuvre directe. Les frais généraux de fabrication sont imputés selon l’activité standard.

4 Le budget initial Volume des ventes 25 000 un. Ventes 5 000 000 $
Charges Matières premières Main-d’œuvre directe FGF variables Marge sur coûts variables FGF fixes Bénéfice d’exploitation un. x 200 $/un. un. x 85 $/un. un. x 48 $/un. un. x 24 $/un. = FGF budgétisés

5 Résultats Informations additionnelles
kilogrammes de matières premières ont été utilisés. Le taux horaire moyen a été de 14$ l’heure. Le volume du secteur s’est élevé à unités. Volume des ventes un. Ventes $ Charges Matières premières Main-d’œuvre directe FGF variables Marge sur coûts variables FGF fixes Bénéfice d’exploitation

6 Le budget flexible Budget initial Budget révisé Réel Volume des ventes
un. un. Ventes $ Charges Matières premières Main-d’œuvre directe FGF variables Marge sur coûts var. FGF fixes Bénéfice d’exploitation F D

7 Écart sur volume des ventes
F Pour obtenir le détail du calcul des écarts, cliquez sur l’écart. Écart dû à la combinaison des produits vendus O Écart dû au volume des produits vendus F Écart dû à la part de marché F Écart dû à la taille du marché D

8 Le budget flexible Budget initial Budget révisé Réel Volume des ventes
un. un. Ventes $ Charges Matières premières Main-d’œuvre directe FGF variables Marge sur coûts var. FGF fixes Bénéfice d’exploitation 86 000 F D

9 Écart sur volume des ventes
( un. – un.) x 43 $ Marge sur coûts variables Prix de vente $ Matières premières Main-d’œuvre directe FGF variables 43 $ (Vr – Vp) x MCVp

10 Écart sur volume des ventes
Comme l’entreprise vend seulement un produit, il n’y a pas d’écart dû à la combinaison des produits. Par conséquent, l’écart dû au volume des produits vendus est égal à l’écart sur volume des ventes.

11 Écart dû à la part de marché
(15% - 12,5%) x un. x 43$ PMr: un / un PMp: un / un (PMr – PMp) x VSr x MCVp

12 Écart dû à la taille du marché
( un. – un.) x 12,5% x 43$ (VSr – VSp) x PMp x MCVp

13 Écart sur prix de vente (Pr – Pp) x Vr
(197,50$ – 200$) x un. = D Pr: $ / un. = 197,50 $ (Pr – Pp) x Vr

14 Le budget flexible Budget initial Budget révisé Réel Volume des ventes
un. un un. Ventes $ Charges Matières premières Main-d’œuvre directe FGF variables Marge sur coûts var. FGF fixes Bénéfice d’exploitation 67 500 F D

15 Écart sur coût des matières premières
F Écart sur prix F Écart sur quantité D

16 Le budget flexible Budget initial Budget révisé Réel Volume des ventes
un. un. Ventes $ Charges Matières premières Main-d’œuvre directe FGF variables Marge sur coûts var. FGF fixes Bénéfice d’exploitation 55 000 F D

17 Écart sur prix (Pr – Pp) x Qr (80$ – 85$) x 28 000 kg
Pr: $ / kg = 80 $/kg (Pr – Pp) x Qr

18 Écart sur quantité (Qr – Qs) x Ps (28 000 kg – 27 000 kg) x 85 $
Qs: un. x 1 kg/un. (Qr – Qs) x Ps

19 Écart sur coût de la main-d’œuvre directe
Écart sur taux D Écart sur temps F Écart de productivité F Écart dû au rendement des matières premières D

20 Le budget flexible Budget initial Budget révisé Réel Volume des ventes
un. un. Ventes $ Charges Matières premières Main-d’œuvre directe FGF variables Marge sur coûts var. FGF fixes Bénéfice d’exploitation 27 000 F D

21 Écart sur taux (Tr – Ts) x Hr (14$ – 12$) x 94 500 h.
Hr: $ / 14 $/h. = h. (Tr – Ts) x Hr

22 Écart sur temps (Hr – Hs) x Ts (94 500 h. – 108 000 h.) x 12$
Hs: un. x 4 $/h. = h. (Hr – Hs) x Ts

23 Écart de productivité (Hr – Ht) x Ts (94 500 h. – 112 000 h.) x 12$
Ht (Hs/i): kg x 4 h. = h. (Hr – Ht) x Ts

24 Écart dû au rendement des MP
( h. – h.) x 12$ (Ht – Hs) x Ts

25 Écart sur coût des FGF variables
Écart sur frais généraux de fabrication variables F Écart sur dépenses D Écart sur rendement F

26 Le budget flexible Budget initial Budget révisé Réel Volume des ventes
un. un. Ventes $ Charges Matières premières Main-d’œuvre directe FGF variables Marge sur coûts var. FGF fixes Bénéfice d’exploitation 33 750 F D

27 Écart sur dépenses (Tr – Ts) x Hr (6,50$ – 6,00$) x 94 500 h.
Tr: $ / h. = 6,50 $/h. (Tr – Ts) x Hr

28 Écart sur rendement ( h. – h.) x 6,00$ (Hr – Hs) x Ts

29 Écart sur coût de FGF fixes
Écart sur frais généraux de fabrication fixes D Écart sur dépenses D Écart sur volume F

30 Le budget flexible Budget initial Budget révisé Réel Volume des ventes
un. un. Ventes $ Charges Matières premières Main-d’œuvre directe FGF variables Marge sur coûts var. FGF fixes Bénéfice d’exploitation 65 000 F D

31 Écart sur dépenses $ – $ FGFr – FGFp

32 Écart sur volume FGFi – FGFp 675 000$ – 625 000$
FGF i: un. x 25 $/un. = $ FGFi – FGFp

33 Conciliation des bénéfices
Bénéfice au budget initial $ Écart sur volume des ventes f Bénéfice au budget révisé $ Écart sur prix de vente d Écart sur coût des matières premières f Écart sur coût de la main-d’œuvre directe d Écart sur frais généraux de fabrication variables f Écart sur frais généraux de fabrication fixe d Bénéfice réel $