La comptabilité analytique

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1 La comptabilité analytique
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées La comptabilité analytique Un vrai outil d’aide à la décision

2 Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre (1)
Raison 1 : réglementaire Loi 84/185 du 31 décembre 1984 : contrat entre l’État et l’Association. Ce contrat : obligation de remettre au TPG (copie SRFD) des comptes spécifiquement associés à la Formation initiale (tableau CNEAP) Identification claire des activités d’apprentissage et formation continue .

3 Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre (1bis)

4 Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre (2)
Raison 2 : clarification Une Association mène en général plusieurs activités. Sa comptabilité générale est comme un lac alimenté (comptes consolidés) par des ruisseaux (sections analytiques). Autant bien connaître comment ce lac est alimenté.

5 Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre (3)
Raison 3 : simplification En l’absence de comptabilité analytique le comptable a tendance à créer des sous-comptes afin de commencer à distinguer les activités. Exercice inutile si la comptabilité analytique est en place.

6 Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre (4)
Raison 4 : gestion La comptabilité analytique permet d’identifier des coûts unitaires : formation initiale / élève (éventuellement / site) repas nuitée entretien des locaux/m² etc.

7 Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre (5)
Raison 5 : comparaison (étalonnage) Les lycées qui le souhaitent peuvent se comparer à d’autres en matière de coûts et engager selon les situations des actions en matière de : Productivité Qualité Etc.

8 La valorisation pour un Lycée
PRIX DE REVIENT : charges affectées Charges indirectes TARIFS et évolution : subventions Contribution des familles

9 La valorisation pour un Lycée
Exemple LE PRIX d’un REPAS - 1 CHARGES AFFECTÉES: • matières 1ères • prestataire • personnel • autres • amortissements PRIX DE REVIENT : charges affectées Charges indirectes RECETTES : subventions contribution des familles CHARGES INDIRECTES: • entretien locaux • loyer estimé • admin générale

10 La valorisation pour un Lycée
Exemple LE PRIX d’un REPAS - 2 CHARGES AFFECTÉES: • matières 1ères • prestataire • personnel • autres • amortissements PRIX DE REVIENT : charges affectées Charges indirectes COMPARATIF d’un exercice à l’autre CHARGES INDIRECTES: • entretien locaux • loyer estimé • admin générale

11 Les principaux ratios partagés avec d’autres lycées
FORMATION INITIALE ENTRETIEN LOCAUX REPAS NUITÉE INTERNAT PRIX DE REVIENT : charges affectées Charges indirectes

12 ATTENTION à BIEN COMPARER CE QUI EST COMPARABLE!
Les effectifs par classe, les plateaux techniques ne sont pas les mêmes! EXEMPLE CHOISI sur des lycées « mixtes » : Ayant dans leur structure une ou plusieurs > Filière professionnelle > Filière générale ou technologique > Filière SERVICES ATTENTION à veiller au mieux disant (rapport QUALITÉ/PRIX) et non toujours au moins disant

13 La comptabilité analytique
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées La comptabilité analytique SYNTHÈSE exercice 2009/2010

14 SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: 12 lycées sur 13 sites
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: 12 lycées sur 13 sites LÉZIGNAN-CORBIÈRES LIMOUX / LA RAQUE CAPESTANG CLERMONT-L’HÉRAULT MARVEJOLS CERET BOURG-MADAME St AFFRIQUE RIEUMES St AMANS TOUSCAYRATS BEAUMONT-DE-LOMAGNE TOTAL élèves & étudiants: 2.810 TOTAL repas: plus de TOTAL nuitées: près de

15 CREAP Languedoc-Roussillon TOTAL CHARGES AFFECTÉES : 1.264€/élève
SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées AUTRES & AMORTISSEMENTS : 10,0% ACHATS & SERVICES : 27,6% CHARGES DE PERSONNEL : 60,5% IMPOTS & TAXES : 1,9% TOTAL CHARGES AFFECTÉES : 1.264€/élève

16 CREAP Languedoc-Roussillon TOTAL CHARGES LYCÉE : 2.813€/élève
SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées ADMINISTRATION GÉNÉRALE: 884€ CHARGES DIRECTES : 1.264€ LOYER GESTION PROPRE: 375€ ENTRETIEN LOCAUX : 291€ TOTAL CHARGES LYCÉE : 2.813€/élève

17 CREAP Languedoc-Roussillon
SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées VALORISATION SALARIALE ETPT DE DROIT PUBLIC: 4.294€ / élève TOTAL CHARGES LYCÉE : 2.813€ / élève TOTAL COÛT : 7.107€/élève

18 CREAP Languedoc-Roussillon (locaux, loyer, admin gén.)
SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES DE STRUCTURE : (locaux, loyer, admin gén.) 1,30€ / repas CHARGES DIRECTES : 4,27€ / repas TOTAL COÛT : 5,57€/repas

19 CREAP Languedoc-Roussillon (locaux, loyer, admin gén.)
SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES DE STRUCTURE : (locaux, loyer, admin gén.) 9,15€ / nuitée CHARGES DIRECTES : 5,93€ / nuitée TOTAL COÛT : 15,08€/nuitée

20 CREAP Languedoc-Roussillon effectif élèves & étudiants
SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées 15 CHARGES DIRECTES / élève 1 8 6 12 7 13 4 3 16 14 2 5 effectif élèves & étudiants

21 CREAP Languedoc-Roussillon effectif élèves & étudiants
SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES ADMIN. GÉN. / élève 15 4 13 2 5 12 8 1 7 3 14 16 6 effectif élèves & étudiants

22 CREAP Languedoc-Roussillon
SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010: CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES ADMIN. GÉN. / élève 15 2 4 13 5 12 8 1 7 3 14 16 6 dotation / élève

23 La comptabilité analytique
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées La comptabilité analytique SYNTHÈSE exercice 2010/2011

24 SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 13 lycées sur 14 sites
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: 13 lycées sur 14 sites LÉZIGNAN-CORBIÈRES LIMOUX / LA RAQUE CAPESTANG CLERMONT-L’HÉRAULT PÉZENAS MARVEJOLS CERET BOURG-MADAME St AFFRIQUE RIEUMES St AMANS TOUSCAYRATS BEAUMONT-DE-LOMAGNE TOTAL élèves & étudiants: 2.995 TOTAL repas: plus de TOTAL nuitées: près de

25 La comptabilité analytique La comptabilité analytique
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées La comptabilité analytique La comptabilité analytique SYNTHÈSE exercice 2010/2011 La SCOLARITÉ La PÉDAGOGIE La VIE ÉDUCATIVE

26 TOTAL CHARGES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€)
SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées AUTRES & AMORTISSEMENTS: 10,1% ACHATS & SERVICES: 27,4% CHARGES DE PERSONNEL: 60,3% IMPOTS & TAXES: 2,2% TOTAL CHARGES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€)

27 TOTAL CHARGES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€)
SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées AUTRES & AMORTISSEMENTS: 148€ (+21€) ACHATS & SERVICES: 403€ (+55€) CHARGES DE PERSONNEL: 887€ (+122€) IMPOTS & TAXES: 32€ TOTAL CHARGES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€)

28 SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES DIRECTES AFFECTÉES / élève MOYENNE CHARGES DIRECTES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€) Effectif lycée

29 SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES DIRECTES AFFECTÉES / élève 15 6 1 3 9 12 2 13 8 7 4 16 14 5 MOYENNE CHARGES DIRECTES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€) Effectif lycée

30 TOTAL CHARGES LYCÉE : 3.001€/élève (+188€)
SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées ADMINISTRATION GÉNÉRALE: 880€ (-4€) CHARGES DIRECTES : 1.469€ (+205€ ) LOYER GESTION PROPRE: 341€ ( -33€) ENTRETIEN LOCAUX : 311€ (+20€) TOTAL CHARGES LYCÉE : 3.001€/élève (+188€)

31 SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES admin générales / élève MOYENNE CHARGES admin. Générale : 892€/élève (+9,00€) Effectif lycée

32 SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES admin générales / élève 4 8 3 7 1 13 15 12 14 2 9 5 6 16 MOYENNE CHARGES admin. Générale : 892€/élève (+9,00€) Effectif lycée

33 SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES de structure / élève MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€) - Entretien locaux - Équivalent loyer - Administration Générale MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€) Effectif lycée

34 SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES de structure / élève MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€) - Entretien locaux - Équivalent loyer - Administration Générale 7 3 1 8 4 5 6 14 15 13 2 16 12 9 MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€) Effectif lycée

35 SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées TOTAL TOTAL CHARGES ANALYTIQUES / élève MOYENNE TOTAL CHARGES internes : 3.035€/élève (+220€) Effectif lycée

36 SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées TOTAL CHARGES ANALYTIQUES internes / élève 1 15 6 3 7 8 12 2 9 4 13 14 16 5 MOYENNE TOTAL CHARGES internes : 3.035€/élève (+220€) Effectif lycée

37 TOTAL COÛT : 6.914€/élève SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées VALORISATION SALARIALE ETPT DE DROIT PUBLIC: € / élève (-281€) CHARGES LYCÉE : 3.001€ / élève (+188€) TOTAL COÛT : 6.914€/élève

38 SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées coût salarial contrat état/ élève (estim) MOYENNE coût salarial enseignants état: 3.949€/élève (-344€) Effectif lycée

39 SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées coût salarial contrat état/ élève (estim) 7 1 3 8 4 6 15 14 12 16 13 9 5 2 MOYENNE coût salarial enseignants état: 3.949€/élève (-344€) Effectif lycée

40 CREAP Languedoc-Roussillon CHARGES admin générales / élève
SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES admin générales / élève Coût salarial contrat / élève (estim)

41 CREAP Languedoc-Roussillon CHARGES admin générales / élève
SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES admin générales / élève 4 8 3 7 13 1 15 5 12 14 2 9 6 16 Coût salarial contrat / élève (estim)

42 La comptabilité analytique La comptabilité analytique
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées La comptabilité analytique La comptabilité analytique SYNTHÈSE exercice 2010/2011 La ½ PENSION + de repas

43 CREAP Languedoc-Roussillon (locaux, loyer, admin gén.)
SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES DE STRUCTURE : (locaux, loyer, admin gén.) 1,36€ / repas (-0,06€) CHARGES DIRECTES : 4,28€ / repas (idem) TOTAL COÛT : 5,64€/repas

44 SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES DIRECTES affectées/ repas MOYENNE CHARGES directes affectées : 4,24€/repas (-0,03€) Effectif lycée

45 SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES DIRECTES affectées/ repas 3 MOYENNE CHARGES directes affectées : 4,24€/repas (-0,03€) 5 13 1 2 15 14 12 9 4 16 7 8 6 Effectif lycée

46 SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES TOTALES analytiques / repas MOYENNE CHARGES TOTALES analytiques : 5,57€/repas (idem) Effectif lycée

47 SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES TOTALES analytiques / repas 5 3 1 13 2 15 7 14 4 9 16 12 8 6 MOYENNE CHARGES TOTALES analytiques : 5,57€/repas (idem) Effectif lycée

48 CREAP Languedoc-Roussillon
SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES REPAS : 931€ / an (33 sem.) CHARGES SCOLARITÉ 3.001€ / an COÛT 1/2P: 3.932€/an (33 sem)

49 CREAP Languedoc-Roussillon La comptabilité analytique
CREAP Midi-Pyrénées La comptabilité analytique SYNTHÈSE exercice 2010/2011 L’INTERNAT + de nuitées

50 TOTAL COÛT : 14,64€/nuitée (-0,44€)
SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES DE STRUCTURE : (locaux, loyer, admin gén.) 8,30€ / nuitée (-0.85€) CHARGES DIRECTES : 6,34€ / nuitée (+0,41€) TOTAL COÛT : 14,64€/nuitée (-0,44€)

51 SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES DIRECTES analytiques / nuitées MOYENNE CHARGES directes affectées: 7,28€/nuitée (+1,35€) Effectif INTERNES

52 SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES DIRECTES analytiques / nuitées 3 MOYENNE CHARGES directes affectées: 7,28€/nuitée (+1,35€) 12 13 6 9 1 8 16 14 15 7 Effectif INTERNES

53 CHARGES TOTALES / nuitée
SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES TOTALES / nuitée MOYENNE CHARGES TOTALES : 16,85€/nuitée (+1,77€) Effectif INTERNES

54 CHARGES TOTALES / nuitée
SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES TOTALES / nuitée 7 MOYENNE CHARGES TOTALES : 16,85€/nuitée (+1,77€) 3 12 13 1 6 15 16 9 8 14 Effectif INTERNES

55 CREAP Languedoc-Roussillon COÛT INTERNE: 6.833€/an (33 sem)
SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011: CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées CHARGES NUITÉES : 1.933€ / an (33 sem.) CHARGES REPAS : 1.898€ / an (33 sem.) CHARGES SCOLARITÉ 3.001€ / an COÛT INTERNE: 6.833€/an (33 sem)

56 La comptabilité analytique
CREAP Languedoc-Roussillon CREAP Midi-Pyrénées La comptabilité analytique Merci aux comptables et chefs d’établissement de leur contribution directe à cette étude

57 Plan pluriannuel d’investissement
Préparation et mise en œuvre d’un projet immobilier dans un établissement ETAT DES LIEUX ANALYSE PROSPECTIVE EVALUATION DES INVESTISSEMENTS Analyse de l’état des lieux Hiérarchisation des besoins Priorisation Description des projets et travaux Par bâtiment, par espace Par corps d’état Analyse juridique Lien/propriétaire Références Cadastrales Droits des sols Plan de l’existant Plan masse/détail Relevés de surfaces Implantation Locaux/fonctions Description des Evolutions projetées Rédaction d’un argumentaire Calendrier prévisionnel de réalisation Phasage Projection d’un plan Masse modifié Organisation souhaitée Etat du patrimoine à terme Synthèse Impact financier En masse dans le temps Diagnostic technique Etat des lieux par bâtiment par corps d’état Diagnostic de conformité Réglementations E.R.P – Scolaire Droit de travail - Santé

58 ACCESSIBILITE HANDICAPES
Comprendre et exploiter un diagnostic Que dit la loi : Travaux de mise en accessibilité achevés au 1/1/2015 Que dit le bon sens et les probables évolutions des textes Estimation des coûts et planification des travaux pour le 01/01/2015, réalisation dans le temps (2018/2020) Démarches pratiques : Réfléchir à l’accessibilité de tous les services plutôt que tous les locaux Relocalisation Signalétique Prioriser les Travaux d’accessibilité plutôt que de confort

59 PERFORMANCE ENERGETIQUE
Evolution du coût de l’énergie prévision 30% à 5 ans. Réglementation annoncée pour 2018 sur le bâti ancien. Pistes d’économie : - Régulation programmation. - Mode de chauffage des locaux utilisés en dehors des plages horaires habituelles. - Déperdition-isolation, les investissements les plus performants.

60 ECONOMIE GLOBALE DU BATI
Gestion des surfaces = taux d’occupation. Recherche de la polyvalence plutôt que de la spécialisation. Temps d’occupation moyen des locaux scolaires en comparaison des locaux tertiaires 30 à 40%. Taux d’occupation optimale heures par semaine.

61 « NOUVELLE REGLEMENTATION 2013 »
AMINANTE « NOUVELLE REGLEMENTATION 2013 » Renforcement des diagnostics et des procédures. Renforcement de la certification des entreprises. Document de suivi « à vie » Information du personnel et traçabilité.