Certification II – Exécution de l’audit et les autres missions

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1 Certification II – Exécution de l’audit et les autres missions
Thème 4 Audit des stocks

2 Programme d’audit Audit des stocks
Prise d’inventaire Éléments probants © HEC Montréal

3 I. Stocks - généralités L'objectif de l'auditeur est d'obtenir des éléments probants suffisants et appropriés concernant : l'existence et l'état des stocks; 501.03 © HEC Montréal

4 I. Stocks A. Prise d’inventaire
Méthodes d’inventaire Manuelle Au coût Au prix de détail Informatisée Rapport de divergences Utilisation d’une firme externe © HEC Montréal

5 I. Stocks - généralités Si les stocks sont significatifs au regard des états financiers, l'auditeur doit obtenir des éléments probants suffisants et appropriés sur l'existence et l'état des stocks : en étant présent à la prise d'inventaire physique, afin : d'évaluer les instructions et les procédures établies par la direction pour l'enregistrement et le contrôle des résultats de la prise d'inventaire; d'observer la mise en œuvre des procédures de comptage ; d'inspecter les stocks; d'effectuer des comptages par sondage; Mise en œuvre de procédures d'audit pour déterminer si les registres reflètent avec exactitude les résultats réels du décompte. 501.04 © HEC Montréal

6 I. Stocks B. Éléments probants
PROCÉDURES ANALYTIQUES Variation globale Variation mensuelle Par produits Par usine Par région Par secteur Ratios (rotation / âge) © HEC Montréal

7 I. Stocks B. Éléments probants
TESTS SUR LES SOLDES : Scruter les registres (auxiliaire et gl) Validation de la liste finale Revue des décomptes cycliques internes Confirmations externes Séparation des périodes (ventes / achats) Décompte à une date autre que la date de fin d’exercice (pont comptable) Analyse des stocks à rotation lente © HEC Montréal

8 I. Stocks B. Éléments probants
Évaluation et VRN des stocks Sélectionnez les articles significatifs pris en compte dans le solde des stocks et mettez en œuvre les procédés qui suivent. a) Valorisation des matières premières Vérifiez la concordance du coût dans les factures des fournisseurs ou les détails des factures des transporteurs et des courtiers en douanes. b) Valorisation des produits en cours et des produits finis Vérifiez l’exactitude et la vraisemblance des composantes du coût et des calculs de valorisation. Comparez les taux de rémunération utilisés aux registres des salaires. Appréciez la vraisemblance des coefficients d’imputation des FGF utilisés. Comparez les coefficients utilisés aux FGF réels dans les documents comptables. Comparez la marge brute prévue (prix de vente prévu diminué du coût de revient et des frais de vente) aux marges brutes réelles. © HEC Montréal, adaptation Guide du Praticien, OCPAQ

9 I. Stocks B. Éléments probants
Valorisation et VRN des stocks (suite) c) Valeur de réalisation nette Assurez-vous que les stocks ne sont pas présentés à une valeur qui excède leur valeur de réalisation nette («VRN»). Comparez le coût des stocks aux prix de vente figurant sur les factures de ventes ultérieures, aux listes de prix et aux contrats avec des clients. Assurez-vous que les factures ou les contrats vérifiés correspondent approximativement au prix «normal» demandé au client type, et non aux «prix de détail suggéré». Tenez compte également des effets des ristournes ou rabais lorsqu’ils sont significatifs. © HEC Montréal, adaptation Guide du Praticien, OCPAQ