Régularisations - révision

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1 Régularisations - révision
Boutique chaussures inc. Mise à jour du problème no 34 du chapitre 9 du volume Comptabilité générale de Douville, Fortin, Guindon. Michel Laflamme Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

2 On demande: On vous demande de présenter les écritures de correction et de régularisation au journal général au 31 décembre 2003 après une année d’exploitation à l’aide de la balance de vérification suivante. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

3 Provision pour créances douteuses 1 000 Stock de marchandises 15 000
débit crédit Banque Clients Provision pour créances douteuses Stock de marchandises Stock de fournitures Assurances payées d’avance Matériel roulant Amortissement cumulé matériel roulant …. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

4 Amortissement cumulé Équipement 2 000 Terrain 10 000 Immeuble 50 000
débit crédit …… Équipement Amortissement cumulé Équipement Terrain Immeuble Amortissement cumulé immeuble Emprunt bancaire Fournisseurs Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

5 Bénéfices non répartis Dividendes 25 000 Ventes 299 500 Achats 105 000
débit crédit …… Capital - actions Bénéfices non répartis Dividendes Ventes Achats Rendus et rabais sur achats Fret à l’achat Commissions des vendeurs ……. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

6 Téléphone et électricité 3 510 Salaire de bureau 17 640 Loyer 5 500
débit crédit …… Publicité Téléphone et électricité Salaire de bureau Loyer Intérêts Intérêts revenus ===== ===== Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

7 1- Publicité - équipement
De l’équipement acheté le 1er mai 2003 a été comptabilisé par erreur dans le compte « Publicité » par l’écriture suivante: Publicité $ @ Banque $ Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

8 1- On aurait dû faire Publicité 3 500 $ @ Banque 3 500 $
De l’équipement acheté le 1er mai 2003 a été comptabilisé par erreur dans le compte « Publicité » par l’écriture suivante: Publicité $ @ Banque $ On aurait dû faire Équipement $ @ Banque $ Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

9 On doit donc faire cette écriture de correction:
1- De l’équipement acheté le 1er mai 2003 a été comptabilisé par erreur dans le compte «Publicité » par l’écriture suivante: SI cette écriture a été faite: Publicité $ @ Banque $ On aurait dû faire Équipement $ On doit donc faire cette écriture de correction: @ Publicité $ Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

10 Amortissement cumulé Équipement 2 000 Terrain 10 000 Bâtiment 50 000
débit crédit …… Équipement ( ) Amortissement cumulé Équipement Terrain Bâtiment Amortissement cumulé bâtiment Emprunt de banque Fournisseurs Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

11 Téléphone et électricité 3 510 Salaire de bureau 17 640 Loyer 5 500
débit crédit …… Publicité ( ) Téléphone et électricité Salaire de bureau Loyer Intérêts Intérêts revenus ===== ===== Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

12 2- Client radié Le compte d’un client au montant de $ avait été radié des livres l’an dernier. Ce montant a été encaissé et déposé en entier le 1er avril de cette année. Le teneur de livres a passé pour souligner l’occasion l’écriture suivante:   Banque $ @ Clients $ On aurait dû créditer « Mauvaises créances recouvrées » ou «  Créances douteuses ». Mais si nous créditons le compte «  Provision pour créances douteuse », nous pouvons obtenir quand même la bonne réponse. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

13 2- Le compte d’un client au montant de $ avait été radié des livres l’an dernier. Il a été encaissé et déposé en entier le 1er avril de cette année. Le teneur de livres a passé pour souligner l’occasion l’écriture suivante:   Banque $ @ Clients $ On peut donc faire l’écriture de correction suivante : Clients $ @ Prov. Créances douteuses $ On aurait aussi pu créditer le compte Créances douteuses ou le compte de revenu Créances douteuses recouvrées. Mais l’écriture de régularisation pour fixer la provision n’aurait pas été la même. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

14 Provision pour créances douteuses + 4 500 1 000
débit crédit Banque Clients Provision pour créances douteuses Stock de marchandises Stock de fournitures Assurances payées d’avance Matériel roulant Amortissement cumulé matériel roulant …. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

15 3- Stock de marchandises
Le stock de marchandises est évalué à $ au 31 décembre 2003. Le prix de vente de cette marchandise est de $. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

16 Bénéfices non répartis Dividendes 25 000 Ventes 299 500 Achats 105 000
débit crédit …… Capital - actions Bénéfices non répartis Dividendes Ventes Achats Rendus et rabais sur achats Fret à l’achat Commissions des vendeurs ……. Nous sommes en inventaire périodique à cause des comptes « Achats », « Rendus et rabais sur achats », et « Fret à l’achat » dans la balance de vérification. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

17 Provision pour créances douteuses + 4 500 1 000
débit crédit Banque Clients ( Provision pour créances douteuses Stock de marchandises Stock de fournitures Assurances payées d’avance Matériel roulant Amortissement cumulé matériel roulant …. Le $ de stock de marchandises correspond au montant de l’an dernier parce que nous sommes en inventaire périodique. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

18 31 décembre Journal général débit crédit Coût des ventes
Stock de marchandises (fin) @ Stock de marchandises (début) $ Nous modifions le compte stock de marchandises. On aurait pu seulement débiter Stock de marchandises de $. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

19 Fermons le compte « Achats ».
31 décembre Journal général débit crédit Coût des ventes Stock de marchandises (fin) @ Stock de marchandises (début) $ Achats Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

20 Fermons le compte « Rendus et rabais sur achats ».
31 décembre Journal général débit crédit Coût des ventes Stock de marchandises (fin) Rendus et rabais sur achats @ Stock de marchandises (début) $ Achats Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

21 Fermons le compte « Fret à l’achat ».
31 décembre Journal général débit crédit Coût des ventes Stock de marchandises (fin) Rendus et rabais sur achats @ Stock de marchandises (début) $ Achats Fret à l’achat Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

22 La différence nous donne le coût des ventes.
31 décembre Journal général débit crédit Coût des ventes $ Stock de marchandises (fin) Rendus et rabais sur achats @ Stock de marchandises (début) $ Achats Fret à l’achat Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

23 4- Stock de fournitures À la fin de cet exercice financier, le stock
de fournitures est évalué à 800 $ au 31 décembre. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

24 Provision pour créances douteuses + 4 500 1 000
débit crédit Banque Clients ( Provision pour créances douteuses Stock de marchandises Stock de fournitures ( = 800 ) Assurances payées d’avance Matériel roulant Amortissement cumulé matériel roulant …. Pour obtenir 800 $ étant donné que le compte indique $, il faut en enlever $. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

25 L’écriture de régularisation est donc :
31 décembre Journal général débit crédit Fournitures $ @ Stock de fournitures $ Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

26 5- Assurance payée d’avance
Police Montant Émis le Payée d’avance Charge Feu $ / 3ans 1er mars mois $ $ Vol $ / 2 ans 1er janv $ Auto $ / 2 ans 1er août mois $ $ total : 535 $ $ Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

27 Provision pour créances douteuses + 4 500 1 000
débit crédit Banque Clients ( Provision pour créances douteuses Stock de marchandises Stock de fournitures ( = 800 ) Assurances payées d’avance ( =535) Matériel roulant Amortissement cumulé matériel roulant …. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

28 Téléphone et électricité 3 510 Salaire de bureau 17 640 Loyer 5 500
débit crédit …… Publicité ( Assurances Téléphone et électricité Salaire de bureau Loyer Intérêts Intérêts revenus ===== ===== Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

29 L’écriture de régularisation est donc :
31 décembre Journal général débit crédit Assurance $ @ Assurance payée d’avance $ Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

30 6- Amortissement Matériel roulant 20%
débit crédit Banque Clients ( Provision pour créances douteuses ( Stock de marchandises Stock de fournitures Assurances payées d’avance Matériel roulant Amortissement cumulé matériel roulant …. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

31 Quelle méthode utiliser ?
Il existe plusieurs méthodes. Nous n’utilisons que la méthode linéaire ou en ligne droite ainsi que l’amortissement dégressif. Note: L’impôt impose l’utilisation de la méthode d’amortissement dégressif. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

32 Formule de la méthode linéaire
(Coût du bien - valeur résiduelle*) X taux X portion d’année * Valeur résiduelle ou valeur de rebut Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

33 6- Amortissement linéaire du Matériel roulant 20%
BILAN ACTIF …. …. Immobilisation Matériel roulant $ moins: Amortissement cumulé Valeur comptable/aux livres …. Cette année = X 20% = $ Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

34 Débit Crédit Toujours la même écriture
Amortissement-matériel roulant XXXXX @ Amortissement cumulé matériel roulant XXXXX Régularisation pour enregistrer la valeur perdue par le camion cette année. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

35 L’écriture de régularisation est donc :
31 décembre Journal général débit crédit Amortissement Matériel roulant @ Amort. cumulé Matériel r Cette année = X 20% = $ Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

36 7- Amortissement de l’équipement 12 %
débit crédit …… Équipement ( ) Amortissement cumulé Équipement Terrain Bâtiment Amortissement cumulé bâtiment Emprunt de banque Fournisseurs Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

37 7- Amortissement linéaire de l’équipement 12 %
Coût X taux = pour 1 an X portion d’année X 12% = X 12 / 12 année = $ Puisqu’il y a déjà de l’amortissement cumulé de 2 000 $, nous avons donc disposé de ce $ toute l’année. X 12 % = par année 420 X 8 / 12 année = (acheté le 1er mai ) ===== Total : Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

38 BILAN ACTIF …. … avant Immobilisation Équipement ( ) $ moins: Amortissement cumulé Valeur comptable/aux livres …. …. après $ Charge 3 280$ = ( ) Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

39 L’écriture de régularisation est donc :
31 décembre Journal général débit crédit Amortissement Équipement @ Amort. cumulé Équipement X 12% = X 12 / 12 année = X 12 % X 8 / 12 année = Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

40 8- Amortissement dégressif du Bâtiment 5 %
BILAN ACTIF …. …. Immobilisation Bâtiment $ moins: Amortissement cumulé Valeur comptable/aux livres …. 37 500$ X 5% = $ par année Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

41 L’écriture de régularisation est donc :
31 décembre Journal général débit crédit Amortissement Bâtiment @ Amort. cumulé Bâtiment 37 500$ X 5% = $ par année Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

42 9- Ventes Les factures de ventes à crédit des deux derniers jours de l’année ne sont pas comptabilisées. L’entreprise fait toujours 70% de bénéfice brut sur le prix de vente. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

43 Ventes 299 500 $ débit crédit …… Capital - actions 20 000
Bénéfices non répartis Dividendes Ventes Achats Rendus et rabais sur achats Fret à l’achat Commissions des vendeurs ……. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

44 Pouvons-nous dire que : 299 500 $ = 363 jours de ventes
x = 2 jours ???!!!!***&  Non car les ventes des deux derniers jours ne peuvent pas correspondre à la moyenne des 363 autres jours de l’année Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

45 Combien nous coûte un objet vendu 1,00 $ ?
9- Ventes Combien nous coûte un objet vendu 1,00 $ ? Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

46 Vente = 100 % = 1,00 $ B. brut = 70 % = 0,70 $ Coût = 30 % = 0,30 $
Si le bénéfice brut est de 70 %, quel est le montant du bénéfice en vendant un objet 1,00 $ ? Vente = 100 % = 1,00 $ B. brut = 70 % = 0,70 $ Coût = 30 % = 0,30 $ Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

47 Si le coût des ventes est de 90 000 $
31 décembre Journal général débit crédit Coût des ventes $ Stock de marchandises (fin) Rendus et rabais sur achats @ Stock de marchandises (début) $ Achats Fret à l’achat Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

48 9- Ventes Si coût des ventes = 30 % = 90 000 $ Ventes = 100 % = X
30% Donc les ventes de l’année = $ Il y avait déjà d’enregistré $ à la balance de vérification. Donc les ventes = $ $ des 2 jours = 500 $ Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

49 L’écriture de régularisation est donc :
31 décembre Journal général débit crédit Client @ Ventes Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

50 10- Provision pour créances douteuses
La provision pour créances douteuses doit correspondre à 10% des comptes clients. débit crédit Banque Clients ( Provision pour créances douteuses ( Stock de marchandises …. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

51 10- Clients = ? Le compte « Clients » indique un solde de ?
« Clients » indique maintenant un solde de $ ( ) ( Solde de départ + régul n° 2 + régul n° 9 ) débit crédit Banque Clients ( Provision pour créances douteuses ( Stock de marchandises …. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

52 10- Provision ? 1 000$ + 4 500 $ = 5 500 $ au crédit
Le compte provision pour créances douteuses indique maintenant un solde de ? __________ débit crédit Banque Clients ( Provision pour créances douteuses ( Stock de marchandises …. 1 000$ $ = $ au crédit Soit le $ de départ et le $ de l’écriture de régularisation n° 2. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

53 10- Provision ? 10 % de 70 500 $ = 7 050 $ au crédit
Le compte provision pour créances douteuses devrait indiquer un solde de ? __________ débit crédit Banque Clients ( Provision pour créances douteuses ( Stock de marchandises …. 10 % de $ = $ au crédit Mais il indique $ au crédit Il faut donc l’augmenter de $ au crédit Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

54 10- Écriture de régularisation
31 décembre Journal général débit crédit Créances douteuses @ Prov. pour créances douteuses Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

55 11- Commission des vendeurs
La Commission du vendeur doit être égale à 10% des ventes. Ventes de l’année = $ Charge : Commissions = 10 % de $ Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

56 7- Commission du vendeur
Ventes = 100 % = $ Commission = 10 % = x Commission = $ Le compte indique combien ? Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

57 Il manque dans le compte 2 050 $
11- Commissions Ventes = 100 % = $ Commission = 10 % = x Commission = 10 % = $ Le compte indique = $ Il manque dans le compte $ Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

58 11- Commissions Commissions du vendeur 2 050
31 décembre Journal général débit crédit Commissions du vendeur @ Commissions à payer Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

59 12- Téléphone et électricité
Pour le mois de décembre, le comptable a estimé à $ la charge liée aux services téléphoniques et à l’électricité. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

60 12- Téléphone et électricité
31 décembre Journal général débit crédit Téléphone et électricité @ Charges courues à payer Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

61 Au 31 décembre, l’entreprise doit 1300 $ de salaire à ses employés
de bureau. Ce montant sera payé Le 6 janvier prochain. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

62 13- Salaires Salaires 1 300 @ Salaires courus à payer 1 300
31 décembre Journal général débit crédit Salaires @ Salaires courus à payer Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

63 14- Intérêts sur l’emprunt bancaire
La banque a fixé à 8 % l’an le taux d’intérêt sur notre emprunt bancaire. Le montant est prélevé et indiqué sur le relevé bancaire le premier jour du mois pour les intérêts du mois précédent. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

64 14- Intérêts 31 décembre Journal général débit crédit Intérêts ,84 @ Intérêts courus à payer , ( $ * 8 % * 31/365 = 203,84 $ ) Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

65 Le compte Loyer indique : 5 500 $
Le bail est de 500 $ par mois. 500$ * 12 mois = $ Le compte Loyer indique : $ Mais il devrait indiquer : $ Il manque donc 500 $ dans ce compte. Conclusion? Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

66 15- Loyer Loyer 500 @ Loyer à payer 500
31 décembre Journal général débit crédit Loyer @ Loyer à payer FIN retour au Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018