ELABORATION DES ETATS FINANCIERS: Cas de l’entreprise: « XYZ & Service » Élaboré par : Ahmed Saadallah Encadré par : M. Boujelbene Mohamed Ali Année universitaire.

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1 ELABORATION DES ETATS FINANCIERS: Cas de l’entreprise: « XYZ & Service » Élaboré par : Ahmed Saadallah Encadré par : M. Boujelbene Mohamed Ali Année universitaire 2016/2017

2 Plan Intérêt du projet Problématique Partie théorique Partie pratique Conclusion

3 Intérêt du projet Présenter le bureau d étude et des comptabilité.Les différentes systèmes comptablesLes tâches effectuées aux sein de ce bureauEtudier l’élaboration des états financiers.Etudier les états financiers de société des service « XYZ ».

4 Problématique : Quels sont les objectifs et les composantes de Etats financiers ? Quelles sont les instructions à mettre en œuvre pour bâtir les états financiers bien régularisés ?

5 Partie théorique : Présenter le bureau d’étude et de comptabilité. Développer les différents systèmes comptables. Les tâches effectuées aux sein de ce bureau Citer les objectifs et les composantes des états financiers.

6 Présentation de bureau d’étude et des comptabilités Raison sociale : bureau d’étude et de comptabilité. Siège et usine : centre de Kébili au 1 Rue d’Alger 4200 Kébili. Date de création : 1999. Forme juridique : Personne Physique.. Activité : Comptabilité § Fiscalité. 6

7 Les différents systèmes comptables : Il est prévu d’intercaler une feuille de papier carbone au fiche du compte pour que le mouvement inscrit sur la fiche du compte se décalque sur le journal. Le système par décalque Les pièces comptables sont enregistrées dans le journal. Ensuite, les écritures comptables enregistrées seront reportées dans le grand livre. En outre, les comptes principaux sont apparus à la balance. Enfin, il est prévu d’établir les états financières. Le système classique Les pièces justificatives sont enregistrées dans des journaux auxiliaires et il faut établir un document qui décrit le état financiers Le système centralisateur Les pièces justificatives sont imputées automatiquement dans des écritures comptables à l’aide d’un logiciel de comptabilité. Le système informatisé 7

8 Les tâches effectués aux sein de ce bureau Durant mon stage, j ai travaillé sur le logiciel « SAGE » et J’ai fait la saisie au journal de plusieurs opérations telles que : Des opérations de la banque (BQ) Des factures d’achat Des factures de ventes Des opérations diverses

9 Elaboration des états financiers :  Définition de états financiers : Les états financiers sont une représentation financière structurée des événements et faits affectant une entreprise et des transactions réalisées par celle-ci. ils fournissent des information utiles sur la situation financière, la performance et la rentabilité d’une entreprise et ce pour une bonne prise de décision. 9

10 Les Objectifs des états financiers L’objectif des états financiers est fournir à une large gamme d’utilisateur informations utiles à leurs prises de décision économique, concernant les trois indicateurs suivants : Ce type d’informations est fourni principalement par le bilan. Les situations financières de l’entreprise Cette information est donnée principalement par l’état de résultat Performance de l’entreprise Cette information est fournie au moyen de l’état de flux de trésorerie. Evolution de la situation financière de l’entreprise

11 Les composantes des états financiers Les états financiers Le bilan L’ état de résultat L’ état de flux de trésorerie Les notes aux états financiers

12 Le bilan Le bilan est un document de synthèse qui expose à une date donnée la situation financière d’une entreprise en fournissant un résumé de l’ensemble de ses éléments d’actif, de passif et de capitaux propres. ACTIF = Actifs Non Courants + Actifs Courants PASSIF = Passifs Non Courants + Passifs Courants Capitaux Propres = Actifs – Passifs En général : Total Actif = Total Capitaux Propre et Passifs

13 L’état de résultat Décomposition des comptes de résultats : Le compte de production :Le compte d’exploitation : Les comptes d’affectation du résultat brut d’exploitation Le compte d’affectation du résultat net d’exploitation :

14 Eléments de l’état de résultat : Les principaux postes des produits Les charges d’exploitation Les charges financières Les charges exceptionnelles et autres pertes ordinaires Les impôts sur les bénéfices Les pertes extraordinaires Les principaux postes des charges

15 La présentation de l’état de résultat : le modéle autorisée le modèle de référence Aux termes du paragraphe 51 de la NC01 « La méthode autorisée consiste essentiellement à classer les produits et les charges en fonction de leur nature. Aux termes du paragraphe 46 de la NC01 « cette présentation fournit une information plus pertinente au utilisateurs que la classification par nature »

16 L’ETAT DES FLUX DE TRESORERIE Définition: 16 Aux niveaux du paragraphe 81 du cadre conceptuel comptable « l’état des flux de trésorerie retrace l’évolution de la situation au cours d’un exercice comptable. Il fournit des informations sur les activités d’exploitation, de financement et d’investissement de l’entreprise, ainsi que sur les effets de ces activités sur la trésorerie ».

17 La structure de l’état des flux de trésorerie Flux de trésorerie lier aux activités d’exploitationFlux de trésorerie lier aux activités d’investissementFlux de trésorerie lier aux activités de financementIncidences des variations des taux de change sur les liquidités et équivalents de liquiditésLiquidités et équivalents de liquidités

18 Modèles de l’état de flux de trésorerie : L’état de flux de trésorerie Méthode indirect Méthode direct

19 LES NOTES AUX ETATS FINANCIERS Les notes aux états financiers est un document de synthèse au même titre que le bilan, l’état de résultat et l’état des flux de trésorerie. Sa tenue est donc obligatoire, comme l’est celle des trois autres documents annuels.

20 Partie Pratique : Présentation de la société des services « XYZ » Présentation des états financiers de la société « XYZ »

21 Présentation de la société des service « XYZ » 21 L’entreprise XYZ est une entreprise créée en 1999 Son siège social est domicilié à Tunis

22 BILAN ACTIFSMONTANTCAPITAUX PROPRES ET PASSIFS MONTANT Total des actifs non courants285 881,961Total des capitaux propre avant affectation 405 528,878 Total des actifs courants550 734,807Total des passifs non courant50 840,258 Total des passifs courant 380 247,632 Total des actifs 836 616,768 Total des capitaux propres et passifs 836 616,768

23 ETAT DU RESULTAT DESIGNATIONMONTANT Total des produits d’exploitation 1284757,054 Total des charges d’exploitation 1 122 858,496 RESULTAT D’EXPLOITATION161 898,558 Résultat ordinaires avant impôt159 774,406 Résultat ordinaires après impôt110 945,937 Résultat net de l‘exercice110 945,937

24 Tableau de détermination du résultat fiscal DESIGNATIONDEDUCTIONS DE PRODUITS REINTEGRATION DES CHARGES RESULTAT FISCAL Résultat comptables 159.774,406 Charges à réintégrer 35.539,468 Résultat fiscal 195.313,874

25 ETAT DE FLUX DE TRESORERIE DESIGNATIONMONTANT FLUX DE TRESORERIE LIES AUX FINANCEMENTS 42 313,031 FLUX DE TRESORERIE LIES AUX INVESTISSEMENT -12 692,980 FLUX DE TRESORERIE LIES AUX FINANCEMENTS -40 000 TRESORERIE AU DEBUT DE L'EXERCICE 130 112,058 TRESORERIE A LA CLOTURE DE L'EXERCICE 119 732,109 VARIATION DE TRESORERIE -10 379,949

26 Note aux états financiers: Le bilan de la société est arrêté au 31 Décembre 2015, il présente un total de 836.616,768 Dinars Tunisien. L’exercice a une durée de 12 mois d’exploitation couvrant la période du 1er janvier 2015 au 31 Décembre 2015. L’Etat de résultat présenté par la méthode autorisée dégage un bénéfice net de 110.945,937 DT. Notes (1) : Principes comptables Notes (2) : Choix effectués Notes (3) Evénements postérieurs à la clôture Note (4-5) Immobilisation corporelle et incorporelle moins Dotation aux Amortissement = 285 881,961 DT Note (6) Autres actifs courants = 302 847,203 DT Note (7) Autres passifs courants = 66.865,234 DT Note (8) Achats d’approvisionnements consommés = 872.224,435 DT Note (9) Charges de personnels = 102.247,382 DT Note (10) Autres charges d’exploitation = 75.918.813 DT

27 Conclusion Intéressée par élaboration des états financiers aux sein des entreprises, nous avons étudié le fonctionnement du système de traitement de l’information financière de l’entreprise « XYZ » compte tenu des méthodes, des supports et des procédures ainsi que des techniques comptables utilisés. Nous avons constaté que grâce à la régularité et la sincérité des états financiers de l’entreprise « XYZ », ses résultats et ses traitements comptables tels que les livres comptables et les documents de synthèse, sont récapitulés et présentés de façon claire. Le stage est bénéfique pour ma formation. Le stage nous a permis de confirmer notre intérêt pour la profession comptable ou d’expert comptable.

28 Finalement merci pour votre attention