GESTION – COMPTABILITE série 5

Présentation au sujet: "GESTION – COMPTABILITE série 5"— Transcription de la présentation:

1 GESTION – COMPTABILITE série 5
Patrick MILLAN Expert comptable Marseille

2 NOTIONS DE GESTION SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION
RATIOS D’EXPLOITATION CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT STRUCTURE FINANCIERE RELATION DE TRESORERIE TABLEAU DE FINANCEMENT

3 COMPTE DE RESULTAT EN LISTE : L’origine du résultat
C:\PERSO PM\FAC LUMINY\SEANCE 4\COMPTE RESULTAT EN LISTE 2008 EX.pdf

4 PROCESSUS S.I.G. - 1 MARGE COMMERCIALE MARGE BRUTE PRODUCTION
+ C. A. Marchandises - Achats Marchandises MARGE BRUTE + Production

5 EXCEDENT BRUT EXPLOITATION RESULTAT EXPLOITATION
PROCESSUS S.I.G. - 2 VALEUR AJOUTEE + Marge Brute - Achats et Charges externes EXCEDENT BRUT EXPLOITATION + Valeur Ajoutée - Impôts et Frais Personnel RESULTAT EXPLOITATION + Excéd. Brut Exploit. - Dotations Amort. Et Prov.

6 PROCESSUS S.I.G. - 3 RESULTAT COURANT RESULTAT NET
+ Résultat Exploitation +/- Prod. Et Charg. Fin. RESULTAT NET + Résultat courant +/- Prod. Et Charg. Exceptionnelles

7 SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION
SEANCE 4\SIG 2008.pdf

8 SIGNIFICATION S.I.G PRODUCTION
ENSEMBLE DE L’ACTIVITE DURANT LA PERIODE MARGE COMMERCIALE DIFFERENCE VENTES – ACHATS DE MARCHANDISES VALEUR AJOUTEE LE + APPORTE AUX BIENS ET SERVICES VENANT DES TIERS EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION LA VALEUR AJOUTEE RESTANT A L’ASSOCIATION RESULTAT EXPLOITATION LE RESULTAT INDUIT PAR LES MOYENS DE PRODUCTION RESULTAT COURANT LE RESULTAT INDUIT PAR LA STRUCTURE FINANCIERE RESULTAT EXCEPTIONNEL LA PART DE L’IMPREVISIBLE RESULTAT NET LE RESULTAT COURANT + L’EXCEPTIONNEL

9 RATIOS D’EXPLOITATION 1
Tx Croissance (Prod. 2 – Prod. 1) / Prod. 1 Tx Marge Commerciale CA – Achats / CA Concerne que les marchandises Tx Variation Valeur Ajoutée (VA 2 – VA 1 ) / VA 1 Croissance ou régression des activités Bonne/mauvaise maîtrise des consom . externes

10 RATIOS D’EXPLOITATION 2
Productivité du Personnel VA / Effectif équivalent temps plein Mesure la part de richesse créée par la structure Tx Variation EBE EBE 2 – EBE 1 / EBE 1 Tx élevé = Forte capacité de développement Tx Marge nette d’exploitation Résultat Exploit / Production Mesure profitabilité des activités indépendamment des facteurs de production (travail, capital, modes de financement)

11 CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT
RESULTAT NET COMPTABLE + CHARGES NON DECAISSEES Dotations Amort . Dotations Prov . Moins Value Cessions Immo . - PRODUITS NON ENCAISSES Reprise Subventions Invest . Reprise Provision Plus Value Cessions Immob . = CAPACITE AUTOFINANCEMENT

12 CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT
SEANCE 4\CAF 2008.pdf

13 LE BILAN 2008 C:\PERSO PM\FAC LUMINY\SEANCE 4\BILAN 2008 EX.pdf

14 LA VISION FINANCIERE - 1 C:\PERSO PM\FAC LUMINY\SEANCE 4\STRUCTURE FINANCIERE 2008.pdf

15 LA VISION FINANCIERE - 2 A COURT / MOYEN TERME
Cycle d’exploitation en cours Développer l’activité A LONG TERME Assurer la stabilité de la structure Permettre le déroulement du cycle d’exploitation en cours Anticiper les développements TRESORERIE Résultante Au jour le jour

16 LA RELATION DE TRESORERIE
F.R – B.F.R Trésorerie : Fds Roulement = Assise Financière Fonds Long Terme Emplois Long Terme Besoin Fds Roulement = Cycle d’exploitation Emplois Exploitation Ressources Exploit.

17 LA VISION FINANCIERE - 3 FDR Capitaux stables - Immobilisations BFR
Actif d’exploitation - Ressources ct/mt TRESORERIE

18 LA VISION FINANCIERE - 4 C:\PERSO PM\FAC LUMINY\SEANCE 4\TABLEAU FINANCEMENT 2008.pdf