Les principaux schémas comptables

Présentation au sujet: "Les principaux schémas comptables"— Transcription de la présentation:

1 Les principaux schémas comptables
Opérations courantes : obtention de fonds investissement achat (au comptant et à crédit) vente (au comptant et à crédit) Opérations d’inventaire : variation de stocks amortissement

2 Obtention d’un financement
Apport de l’exploitant ou des associés Obtention d’un prêt bancaire

3 Apport des associés Encaissement ou décaissement ?
Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme en banque ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit Banque Capital

4 Obtention d’un prêt Encaissement ou décaissement ?
Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme en banque ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit Banque Emprunt

5 Première mensualité Contrepartie ? A quoi a servi l’argent versé ?
Encaissement ou décaissement ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit Emprunt Intérêts Banque

6 Investissement Acquisition d’un bien durable (> 1 an), non consommé immédiatement. Plusieurs natures d’immobilisations : corporelles, financières, incorporelles.

7 Achat d’une machine de 4 000 € HT (4 784 € TTC) au comptant
Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ? Encaissement ou décaissement ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit Matériel TVA déduc Banque

8 Versement d’un dépôt de garantie
Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ? Encaissement ou décaissement ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit Dépôts Banque

9 Achats de biens et services
Acquisition de services ou de biens non durables (< 1 an) : matières premières, marchandises, fournitures. Par convention : consommés dès l’acquisition (les stocks seront régularisés en fin d’exercice).

10 Achat de marchandises au comptant : 5 000 € HT (5 980 € TTC)
Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ? Encaissement ou décaissement ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit Achat march TVA déduc Banque

11 Même opération mais à crédit
Quelle modification faut-il apporter à l’écriture précédente ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit Achat march TVA déduc Fournis Banque

12 Règlement du fournisseur
Contrepartie ? A quoi a servi cette dépense ? Encaissement ou décaissement ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit Fournisseur Banque

13 Remarque Le compte fournisseur a été crédité lors de l’achat à crédit, puis crédité lors du paiement. Il est à présent soldé : l’entreprise ne doit plus rien a son fournisseur. Fournisseurs Total débit = total crédit = €  solde = 0 Débit Crédit 5 980 5 980 5 980 5 980

14 Ventes de biens et services

15 Vente de marchandises : 7 000 € HT au comptant
Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme ? Encaissement ou décaissement ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit Banque Ventes TVA coll

16 Même opération mais à crédit
Quelle modification faut-il apporter à l’écriture précédente ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit Clients Banque Ventes TVA coll

17 Encaissement du client
Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme ? Encaissement ou décaissement ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit Banque Clients

18 Dépôt d’espèces en banque
Contrepartie ? Qu’est-ce qui a permis d’obtenir cette somme ? Encaissement ou décaissement ? L’opération a-t-elle un impact sur la trésorerie de l’entreprise ? Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit Banque Caisse

19 Les opérations d’inventaire
Variation de stocks Amortissement des immobilisations

20 La variation de stock Le montant des biens achetés
Au compte de résultat nous avons : Au compte de résultat nous voulons : Le montant des biens achetés Le montant des biens consommés

21 Lien Montant des biens consommés = Montant des biens achetés + -
Stock final Stock initial

22 Écriture comptable Le stock initial est retiré de l’actif pour être porté en charges, Le stock final est retiré des charges pour être porté à l’actif.

23 Stock initial de 80 unités à 5 €
Le stock initial est retiré de l’actif …. …. pour être porté en charges. Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit Δ Stock Stock march

24 Stock final de 500 unités à 5 €
Le stock final est retiré des charges …. …. pour être porté à l’actif. Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit Stock march Δ stock

25 Amortissement des immobilisations
Les achats d’immobilisations sont inscrits à l’actif car ils ne sont pas consommés immédiatement. Toutefois, ils vont être consommés par la suite au fur et à mesure de leur utilisation.

26 Consommation Consommation annuelle = dotation aux amortissements
coût d’acquisition durée d’utilisation

27 Écriture comptable Le montant de la dotation aux amortissements est retiré de l’actif … …. pour être porté en charges.

28 Machine de 4 000 € utilisée pendant 4 ans
La dotation aux amortissements est retirée de l’actif …. pour être portée en charges. Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit Dotation amrt Amortisst