Questions sur le pilotage et la comptabilité analytique Les planches suivantes ont été commentées pour expliquer la complémentarité des données de pilotage,

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1 Questions sur le pilotage et la comptabilité analytique Les planches suivantes ont été commentées pour expliquer la complémentarité des données de pilotage, prévu,réalisé, et des données de comptabilité analytique de réalisé par centre, par produits, en rouge sur les schémas.

2 EXEMPLE DE COMPTES DE PILOTAGE USINE ORGANISATION, FONCTIONNEMENT Mois 1 RESSOURCES P/R - EMPLOI DES RESSOURCES CONTRIBUTIONS P/R - An Mois 2 RESSOURCES P/R - EMPLOI DES RESSOURCES CONTRIBUTIONS P/R - An

3 USINE, MONTAGE ÉQUIPEMENTS AGRICOLES, RESSOURCES. Prévu = 566 K€ Réal = 588 K€ MOIS

4 EMPLOI DES RESSOURCES, CONTRIBUTIONS

5 II Questions sur le compte de pilotage d’une PMI La planche qui suit présente l’exemple d’un compte mensuel de pilotage pour une PMI, par application de la méthode expliquée session 2 et 3. Bien entendu ce compte peut être planifié à l’année, avec des comptes mensuels opposant tous les mois prévu mensualisé et réalisé. Les indicateurs, les nomenclatures de ressources, de contribution peuvent être déclinées, cf. session 2, selon la nécessité de piloter l’entreprise avec plus ou moins de précision.

6 15000 2002-519 Ressources Ressources humaines -effectif pers. moyen en activité =15 personnes -masse salariale= 10 000 € Autres dépenses de fonctionnement = 5 000 € Capacité Jours ouvrés mois =20 Effectif présent moyen 14 dont 12 plein tps et 3 mi temps = 13.5 EQPT Capacité effectivement disponible 13.5x20j ouvrés =270JEQPT Emploi contributions produits Jours de travail sur produits=250JEQPT Tables = 90 J pour 200 tables Chaises= 60 J pour 400 chaises Meubles de rangement= 100 J pour 50 meubles Coût du JH EQPT= 15000/250=60 € Prix de revient total tables = 90j x60€+ achat 2000 €= 7400€ ou 37€ par table

7 III Questions sur l’application du pilotage au cas d’administration ou d’organisation publiques Les planches ci après indiquent les indicateurs à mesurer pour piloter les programmes de développement et les services mis à disposition des populations et les contributions et les ressources des centres de responsabilité concernés Il est ensuite précisé comment décliner les objectifs jusqu’au niveau des centres de responsabilité et des ressources à mettre à leur disposition, via quelques planches qui ont été commentées sur la cas de l’Agence Nationale pour l’Emploi des Jeunes de la République du Sénégal

8 LES PROGRAMMES "VERTICAUX" ET LES DIFFÉRENTS CONTRIBUTEURS Éducation jeunesse Pilotage sur objectif des contributions 2002-164 Mise en service 20012002 Investissement 2004 -Capacités -Emplois -Satisfaction 2003 PROGRAMMES DE DÉVELOPPEMENT PROGRAMMES DE SERVICES Indicateurs de pilotage -Ressources physiques -Budgets associés Fonctionnement Contributeurs

9 Populations Non formés Formés Avec, sans expérience Territoires Pays - dt Région A - dt Région B Objectif stratégique réduction du chômage jeunes taux d’emploi nbre de solutions/ jeunes pris en charge effets économiques induits INDICATEURS DE PILOTAGE PROGRAMMES– EX EMPLOI (2) Indicateurs de résultat et Indicateurs de qualité (1) Indicateurs d'évaluation, de situation Marché du travail total par secteur par type d’entreprise

10 Objectif réduction du chômage jeunes taux d’emploi nombre de solutions/ jeunes pris en charge effets économiques induits Objectifs opérationnels  Accueillir les jeunes  Assister les employeurs pour l’embauche  Assister les jeunes pour la création d’entreprises  Taux de satisfaction INDICATEURS DE PILOTAGE PROGRAMMES– EX EMPLOI (2) Indicateurs de résultat et de qualité Jeunes employeur

11 Objectifs opérationnels  Accueillir les jeunes  Assister les employeurs pour l’embauche  Assister les jeunes pour la création d’entreprises  Agir sur le marche du travail INDICATEURS DE PILOTAGE PROGRAMMES– EX EMPLOI (2) Indicateurs de résultat Traduction en nomenclature d’actions Information sur des opportunités Appui juridique Promotion de mesures fiscales Clubs de travail

12 INDICATEURS DE PILOTAGE PROGRAMMES– EX EMPLOI Traduction en nomenclature d’actions Information sur des opportunités Appui juridique Promotion de mesures fiscales Clubs de travail Allocation des responsabilites Directions du siège Antennes régionales Indicateurs nombre de jeunes temps passés budget Par centre, actions

13 Indicateurs sur les ressources, les coûts, les « performances » PLANIFICATION Budget Investissement Budget Fonctionnement Ressources Humaines Capacité d’accueil et de service PROGRAMMES DE TRAVAIL Mise en place des ressources, RH, fichiers de travail, budget à partir de ratios significatifs ou d’hypothèses, Comptes P/R, régulation des hypothéses

14 Les planches suivantes présentent les principes d’organisation des comptes de pilotage d’une entreprise appliqués au cas d’une entité administrative pour illustrer « l’universalité » de la démarche expliquée session 2 et session 3

15 Les informations de pilotage d'un centre de responsabilité de l’administration 2002-519 Région Pays Populations (1) Indicateurs d'évaluation PROGRAMMES -Missions de service -Développement Indicateurs sur les ressources à disposition, les coûts associés (2) Indicateurs d'emploi des ressources (3) Indicateurs de Résultats (4) Réalisés Budgets d'intervention,Budget de fonctionnement, Relevés temps, etc. Prévu PLANS D'ACTIVITÉ BUDGETS Fonctionnement Investissement i.e. Contribution aux objectifs

16 2002-519 Exemple : Bureau 120 – Délégation régionale du Ministère de la Santé Ressources humaines -Effectif Pers. Moyen en activité -Masse salariale "Actifs", Moyens de travail -Ex : Véhicules -Coût de mise à disposition Budget de fonctionnement direct -Missions -TFSE Cessions internes (U.O. reçues) -Heures informatiques -Nombre d'écritures - comptabilité 58 40 000 20 4 000 1 500 500 1 000 100 10 000 500 Pers. € voitures € Heures € Opérations €

17 RESSOURCES HUMAINES calcul de la capacité de travail Jours ouvrés (1) 20jours Effectif Moyen Personnes(2)58pers. -Dont Plein temps(2a)50pers. -Dont Mi-temps(2b)8pers.  Effectif Moyen Plein temps(3) 54JHF EQPT ou FTE= (2a x 100% + 2b x 50%) Effectif EQPT potentiel(4)=(1)x(3) 1 080JHF  Masse salariale (5)40 000€  Coût JHF EQPT (6) = (5) / (4)37€/JHF

18 Ressources mises à disposition Jours ouvrés Mois Effectif Pers. Moyen Effectif EQPT Moyen Masse salariale 20J. 58P. 54JHF 40 000€ (1) (2) (3) (4) Emplois EQPT Disponible Ratios Disponibilité EQPT Non directement opérationnel -Congés -Formation -Autres absences EQPT opérationnel Ratios Coût Opérationnel JHF EQPT (5) (6) (7) (8) =(4)/(7) 1 080 JHF 160 JHF 60 JHF 80 JHF 20 JHF 920 JHF 43 €/JHF

19 Emploi JHF EQPT par activité Unité d’œuvre de pilotage UO. Missions de service -Formation des pers. locaux100 -Achat de vaccins50 -Gestion des dispensaires350 Progr. Développement -Équipement de 14 dispensaires300 -Promotion, nouvelle campagne de vaccination120 Total920 JHF Nomenclature des objectifs EQPT Disponible1 080JHF EQPT Non directement opérationnel 160JHF EQPT opérationnel 920JHF Coût Opérationnel JHF EQPT 43€/JHF

20 Équipe 1 : Études investissement Équipe 2 : Achats Équipe 3 : Gestion budgétaire Équipe 4 : Formateurs JHF EQPT Temps "productif" Taches opérationnelles Autres Programmes de développement Missions de service Bureau 120 relevés d'activités internes à chaque service du centre en relation avec leur gestion opérationnelle, et l’analyse des tâches cf. planche suivante

21  Travaux Opérations Équipe 1 : Investissement, Études, Conception, Programmes Équipe 2 : Achats Équipe 3 : Gestion Budgétaire Équipe 4 : Formation 180JHF 250JHF 100JHF 150JHF 10projets 180dossiers 50dossiers 100jours. Missions de service - Programmes de développement Mars  Coordination, Animation Contrôles, Réunions sur le terrain Réunions internes Relations avec la population Réunions coordination autres Admin. TOTAL 100JHF 50JHF 40JHF 920JHF 20réunions 10réunions 5missions 10pers.  Hors activité Congés, Absences, Maladie 160JHFOu Heures Ce tableau de bord général est décliné par équipe et par tâche

22 EX ÉQUIPE 2 : ACHAT : TEMPS ET CALENDRIER PAR TÂCHE Tâche 1Tâche 2Tâche 3Tâche 4Tâche 5 Réception demande 3 Heures Préparation BC 2 Heures Rédaction Note Envoi Fournisseur Réception Achat 2 jours3 jours15 jours en moyenne Le total des tâches d'un achat = 7 heures – Délai : 20 jours ouvrés. Ces données fixent un objectif de référence - "un standard" – par rapport auquel sont mesurés tous les mois les temps passé et les délais. Les dialogues avec les personnels s'engagent sur la base de ces tableaux de bord. 1 Heure  Travail  Calendrier

23 IV Question sur le pilotage d’une politique industrielle associant secteur public et secteur privé, et le rôle de l’administration.Exemple d’un projet de transformation du cacao en République de Côte d’Ivoire Les planches ci-après appliquées au cas d’une politique d’irrigation par ont été utilisées et commentées pour expliquer la démarche de pilotage applicable au projet de transformation du cacao

24 (1) Objectif :  production prévue (Tonne) (3) Relation Objectifs – Ressources (Mm3/Tonne prévue) (4) Besoins en ressources (eau) Total : 45 Mm3 Obj. : export Obj. : réduction pauvreté : sécurité alimentaire Obj. : export niveau de vie 47 000 T (2) x prix = + 117.5 M€ Ressources à mobiliser Effectif Actifs de travail transport 2008 Objectif de production

25 Objectif 2008 :  Capacité Production + 47 000 Tonnes x Perte évaporation :1.65 Total à distribuer sur disponible irrigation Budget 2005- 2008 = 10 M€ Planification du programme Investissement Participation populations Volume à distribuer en Mm3:+ 75 sur 25 500 Ha 2002-255 = Besoins moyen en m3/T : 954 Volume pour irrigation en Mm3 : 45 m3/Ha, T/m3, m3/T par production Maraîchage - Cultures spéciales - Céréales Contributeurs FE Exemple de modèle

26 2. Mise en service 20052006 millions € (a) 1. Investissement 10 M€ 3. Coûts Exploitation (b) (a) Revenu eau75 Mm3 distribués (b) Production agricole47 100 Tonnes (c) Retours sur population – salaires, etc. 2002-257 LE PILOTAGE DU PROGRAMME GLOBAL -10 0 -2 -4 -6 -8 2 10 8 6 4 2010 (c) 2008 2012 Politique industrielle Définition des mesures d’incitation

27 Mesures incitations sur: Investissement Coûts d’exploitation Prix de vente Financement etc Opérateurs prives public nationaux internationaux etc. possibles. Projet à repartir Objectifs globaux de développement national devises emploi maitrise filiére etc Négociation Accords pilotés

28 2002-256 Population rurale concernée : 500 000 personnes + Autres effets induits  Production en quantité : + 47 000 T Masse salariale déclarée : + 40 M€ Revenus non déclarés, Autoconsommation :+ 20 M€ Hypothèse de prix production : 2 500 €/T Estimé de retour vers les ménages : 50% de la production = 60 M€ Production en valeur : + 117.5 M€ x = (1) (2) (3) (4) (5) (6) Exemple de modèle de pilotage

29 2002-200 Compte à rebours Exemple de compte à rebours, phases de pilotage d’un programme et des opérations budgétaires associées

30 V Autres questions La planche ci –après résume l’organisation d’un système de pilotage de l’action et des budgets publics par centre de responsabilité et par référence aux objectifs de programme de développement d’un pays

31 OBJECTIFS DE DEVELOPPEMENT Territoires Populations PROGRAMME B PROGRAMME A Acteurs = 1.Cadrage des programmes par référence aux axes 2.Lois programmes 2002-548 Modèle de pilotage Évaluation des résultats 5.Gestion budget annuel - Marchés, Bon de commande 6.Réalisation, suivi physique du programme 7.Evaluation Cheminement Dt Année 2 Dt Année 1 - Lois de finance par acteur : Dt programme A Dt programme B Budgets centraux Budget Délégué - Région / Local 3.Annualisation des programmes 4.Programmation annuelle des budgets et de leur mode de gestion TOTAL PROGRAMMES : Dt Programme A Dt Programme B Par acteur X PROGRAMME Contributions sur objectif, Ressources mobilisées Coûts associés Acteur X Tableau de bord de Navigation

32 V Autres questions Réponse à une demande de précision sur les termes efficacité efficience

33 Définition des concepts d'efficacité, de performance et d'efficience en faisant ressortir les points de différences entre eux. Larousse Performance = accomplir – de l'anglais Performer, Efficace = qui produit ce qu'on attend, Efficient = qui donne de bons résultats. Dans les cours d’économie Efficace = atteindre ses objectifs, Efficient = atteindre ses objectifs de la façon la plus optimale.

34 V Autres questions Exemple simplifié d’indicateurs du compte de pilotage mensuel d’un scanner en se référant à la démarche de compte de pilotage expliquée en session 2 et 3.

35 2002-519 Ressources humaines servant le fonctionnement du scanner effectif pers. moyen en activité = 3 personnes -masse salariale= 4 000 € -Prise en compte de l’actif de travail, ici le scanner -Amortissement du scanner, par exemple linéaire sur 10 ans = investissement de base, par ex 300 000 € divisé par 10 ans, puis par 12 mois = 2 500 € Autres dépenses de fonctionnement = 1 000 € Capacité effectivement disponible = 20 jours ouvrés mois X nombre d’heures de fonctionnement pour examen des malades par jour par exemple 6 heures total = 120 heurs Emploi contributions aux objectifs de santé publique du pays voir nomenclature de pilotage exemple : Objectif 1 prévention du cancer Nombre d’examens type a : 50 examens Nombre de patients 60 personnes de telle ou telle âge, région etc Temps passé scanner 75 h Coût de la mission = Coût heure soit 7 500 € divisé par 120 heurs x temps pour la mission 75 heures = 4687 €, coût par acte type a = 4687€ divisé par 50 examens = 93.74 € etc. avec aussi l’emploi d’indicateurs d’évaluation des résultats santé publique.