Le budget de trésorerie

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1 Le budget de trésorerie
Processus 8 & 9 Chapitre 7

2 Schéma des budgets opérationnels et du budget de trésorerie
Budget des ventes Budget de production Budget des approvisionnements Budget des charges Budget des investissements Budget de trésorerie

3 Du budget des ventes aux recettes de trésorerie
Produits J F M A Q CA L1 900 1 000 1 100 L2 1 200 1 300 1 500 1 400 Total 2 100 2 300 2 600 2 400 Conditions de paiement 20% à la livraison 80% à 30 j fin de mois Ventes TTC de l'année N restant à encaisser en janvier N+1 Mois de l'encaissement Mois de la vente HT TVA TTC J F M A Reste dû au 30/06 Dû au 31/12/N 45 864 55 973 50 274 61 355 56 742 69 248 53 508 65 302 51 450 62 790 Total

4 Du budget des approvisionnements aux dépenses de trésorerie
Sous ensemble X Sous ensemble Y Sous ensembleZ Coût unitaire 14 20 24 Q livrées Mt HT J 6 000 3 000 F 4 200 M A Conditions de paiement 50% à 30 j fin de mois à 60 j fin de mois Achats TTC de l'année N restant à décaisser en N+1 (2/3 en Janv et 1/3 en Fev) Achats J F M A Achats HT TVA 28 224 36 221 Achats TTC Règlement à 30 j 86 112 Règlement à 60 j Dû au 31/12/N 90 000 Total décaissements Dû au 30/06

5 Le décaissement des charges de production
Facteurs Coûts unitaires L produits L produits Total centre Q Total Sous ensembles X 14 2 000 28 000 4 200 58 800 6 200 86 800 Sous ensembles Y 20 1 400 Sous ensembles Z 24 48 000 MOD 30 500 15 000 467 14 000 967 29 000 Frais de centre 36 18 000 16 800 34 800 On suppose que ce budget de janvier est identique pour les 6 premier mois du semestre Le taux de charges sociales 20% salariales 45% patronales Les frais de centre budgétés se décomposent ainsi 5 000 Amortissement 20 300 Main d'œuvre indirecte 1 000 Charges abonnées du paiement semestriel de 6000 € en juin, non soumis à la TVA 8 500 Charges régulièrement réparties sur le semestre et soumises à la TVA, payable comptant Somme dues aux organismes sociaux (à verser avant le 15 janv) 21 000 Cf budget des Approv. Salaires bruts = MO / (1+tx patronale) Salaires nets = Bruts * (1-tx salariale) Les amortissements ne sont pas décaissables J F M A Dû au 30/06 MOD (salaires nets) 16 000 MOD (charges sociales) 13 000 Charges abonnées 6 000 MOI (salaires nets) 11 200 MOI (charges sociales) 9 100 Autres charges (TTC) 10 166 Dû au 31/12/N 21 000 Total des décaissements 58 366 59 466 65 466 22 100

6 Le décaissement des autres charges
J F M A CF - fixe des représentants 4 800 - loyers 4 000 CV - commissions 7 020 7 695 8 685 8 190 7 875 - frais de transport 4 680 5 130 5 790 5 460 5 250 Total 20 500 21 625 23 275 22 450 21 925 Le taux de charges sociales 20% salariales 45% patronales Le fixe est payé mensuellement, les commissions trimestriellement Le loyé, payé au début de chaque mois est soumis à TVA Les transporteurs sont réglés à 30 j Au 31/12/N restent dus 5 400 Frais de transport (TTC) 12 000 Charges sociales J F M A Dû au 30/06 Loyers (TTC) 4 784 Rémunération fixe (net) 2 648 Charges sur rémunération fixe 2 152 Commissions (net) 12 910 13 210 Charges sur commissions 10 490 10 732 Transports (TTC) 5 597 6 135 6 925 6 530 6 279 Dû au 31/12/N 17 400 Total des décaissements 24 832 15 181 28 630 26 998 16 114 29 073 19 162

7 Le budget de TVA J F M A Dû au 30/06
J F M A Dû au 30/06 TVA collectée (d'après budget d'encaissements des ventes) 45 864 50 274 56 742 53 508 51 450 TVA déductible - TVA sur achats (d'après budget des décaissements des achats) 28 224 36 221 - TVA sur charges de production (d'après budget de décaissement des charges de production) des achats) 1 666 - TVA sur charges de commercialisation (d'après budget des décaissements) 1 701 1 789 1 919 1 854 1 813 TVA à décaisser 14 273 10 598 24 933 13 767 19 747 11 750 Paiement de la TVA Dû au 31/12/N 13 500 Au 31/12/N restent dus de TVA à décaisser

8 Le budget de Trésorerie (synthèse des encaissements et décaissements)
J F M A Dû au 30/06 Encaissements des ventes Décaissements : Décaissemements des achats Décaissements des charges de production 58 366 59 466 65 466 22 100 Décaissements des charges commerciales 24 832 15 181 28 630 26 998 16 114 29 073 19 162 Paiement de la TVA 13 500 14 273 10 598 24 933 13 767 19 747 11 750 Remboursement d'emprunt 38 000 Total des décaissements Solde : 19 352 34 275 38 027 3 042 Trésorerie initiale 4 581 30 192 68 219 71 261 Trésorerie finale 74 302 Au 31/12/N restent dus de TVA à décaisser On suppose que le SI est de L'annuité d'emprunt est payable en février pour un Mt de dont intérêts 5 250,0

9 Remarque : la solution du découvert ne modifie pas le budget
L’équilibrage de la trésorerie : solution de l’escompte (ou la cession de créance) Mois de l'encaissement Mois de la vente HT TVA TTC J F M A Reste dû au 30/06 Dû au 31/12/N 45 864 55 973 50 274 61 355 56 742 69 248 53 508 65 302 51 450 62 790 Total Escompte de traites au taux annuel de 8% Traites qui ont une échéance à 30 j Mt à escompter fin D M - M*Tx escompte*30j/360 = Trésorerie négative fin J 5 686 Mt à escompter fin J M - M*Tx escompte*30j/360 = Trésorerie négative fin F 23 630 Mt à escompter fin F M - M*Tx escompte*30j/360 = Trésorerie négative fin M 4 307 Remarque : la solution du découvert ne modifie pas le budget Fin D J F M A Trésorerie initiale 4 581 - 29 968 67 995 Escompte 5 686 23 630 4 307 Charges Fin 38 158 29 Encaissements Décaissements Déficit d'encaissement Trésorerie finale 71 037