Procédure de calculs d'écarts

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1 Procédure de calculs d'écarts
Contrôle de gestion pour les débutants Procédure de calculs d'écarts Contrôle de gestion pour les débutants

2 Sommaire Cause(s) ? Responsabilité ? Budget Écarts Réalisation 1 2
Contrôle de gestion pour les débutants

3 Écart sur résultat = résultat réel – résultat prévu
3 causes de variation Budget Budget Quantités vendues Vente Prix de vente Réalisation Réalisation Coûts Production Contrôle de gestion pour les débutants

4 Procédure de décomposition des 3 types de coûts
1 Coûts réels 2 Coûts standards 3 Coûts préétablis Contrôle de gestion pour les débutants

5 Notion de fiche de coût standard unitaire
Contrôle de gestion pour les débutants Notion de fiche de coût standard unitaire ELEMENTS QUANTITES COUT UNITAIRE TOTAL Matières MOD 1 Kg (1) 0,5 H (2) 2 80 (3) 40 = 42 € / pdt (1) Kg / pdts = 1 Kg / pdt (2) 2 pdts / H  0,5 H / pdt (3) / x 0,5 = 80 € / H Contrôle de gestion pour les débutants

6 Cas SIMO : Application Présentation Exercice Correction 1 2 3
Contrôle de gestion pour les débutants

7 Cas SIMO : Correction PRODUCTION Standard 5 000 p Réelle 4 900 p
Préétablie (1) p x 1Kg = Kg (2) p x 0,5 h = h Contrôle de gestion pour les débutants

8 Cas SIMO : Correction PRODUCTION ACTIVITE Standard 5 000 p
Mat. = Kg x 2 = MOD = h x 80 = Total = Réelle 4 900 p Mat. = Kg x 2,1 = MOD = h x 81 = Total = Préétablie Mat. = Kg x 2 = (1) MOD = h x 80 = (2) Total = (1) p x 1Kg = Kg (2) p x 0,5 h = h Contrôle de gestion pour les débutants

9 3 Coûts 3 Écarts Écart 1 Écart 2 Écart 3 Coût standard Coût réel
Coût préétabli Écart 3 Norme PCG Écart = « réel » - « prévu » Contrôle de gestion pour les débutants

10 1 Écart total Coût réel – coût standard
2 causes de l'écart Ecart inadapté dans la procédure 1 Variation des normes de coût 2 Variation du volume de production Contrôle de gestion pour les débutants

11 2 Écart sur volume de production Coût préétabli– coût standard
Cause de l'écart Ecart inadapté dans la procédure Variation du volume de production Contrôle de gestion pour les débutants

12 3 Écart global Coût réel – coût préétabli
Cause de l'écart C'est l'écart utile Variation des normes de coût Contrôle de gestion pour les débutants

13 Tableau de synthèse Comparaison au niveau de production réelle de unités Eléments Coût Réel (1) Coût préétabli (2) Ecart global (1) – (2) Coût standard (4) Ecart Total (1) – (4) Ecart sur volume de prod. Qr Cr T Qp Cp >0 D F Qs Cs MP 4 950 2,1 10 395 4 900 2 9 800 595 5 000 10 000 395 200 MOD 2 320 81 2 450 80 8 080 2 500 12 080 4 000 7 485 11 685 4 200 D : défavorable F : favorable Contrôle de gestion pour les débutants

14 Décomposition de l'écart global
Utilité Permet de déterminer l’incidence : d’une variation des quantités d’une variation des coûts unitaires Méthode Dépend du type de coût : fixe variable Contrôle de gestion pour les débutants

15 Les écarts sur coûts variables …
… se décompose en deux sous écarts : Écart sur coût : E/C 1 Écart sur quantité : E/Q 2 Contrôle de gestion pour les débutants

16 Les écarts sur coûts variables Méthode 1
Cr E/C = (Cr - Cp) Qr Cp E/Q = (Qr - Qp) Cp Quantité Qp Qr Contrôle de gestion pour les débutants

17 Les écarts sur coûts variables Méthode 2
Cr E/C = (Cr - Cp) Qp E/Q = (Qr - Qp) Cr Cp Quantité Qp Qr Contrôle de gestion pour les débutants

18 Les écarts sur coûts variables Méthode 3
Cr E/C = (Cr - Cp) Qp E/Ecart = (Qr - Qp) (Cr-Cp) Cp E/Q = (Qr - Qp) Cp Quantité Qp Qr Contrôle de gestion pour les débutants

19 Cas SIMO : Application Ecart sur coût (Cr – Cp) Qr Ecart sur quantité
(Qr – Qp) Cp Matière (2,1 – 2) 4950 = 495 D (4950 – 4900) 2 = 100 D MOD (81 – 80) 2320 = 2320 D (2320 – 2450) 80 = < > F Contrôle de gestion pour les débutants

20 Les écarts sur coûts fixes ne se décomposent pas
= coût standard coût préétabli Pas de décomposition un seul écart l'écart global Contrôle de gestion pour les débutants

21 Écart sur résultat = résultat réel – résultat prévu
3 causes de variation Budget Budget Quantités vendues Vente Prix de vente Réalisation Réalisation Coûts Production Contrôle de gestion pour les débutants

22 Cas SARR PRODUCTION ACTIVITE Standard 1 000 p à 75€ = 75 000 Réelle
Préétablie

23 Cas SARR PRODUCTION ACTIVITE Standard 1 000 p à 75€ = 75 000
500 uo à 120€ = soit / p = 60€ / p Réelle 1 100p à 90€ = 550 uo à 110€ = soit / = 55€ / p Préétablie 500 / = 0,5  (1 100 x 0,5) = 550x120 = Soit / = 60€/p Contrôle de gestion pour les débutants

24 Les écarts sur résultat
E/R = (Pr - Cr) Qr – (Pp – Cp) Qp E/R = (90 – 55) 1100 – (75 – 60) 1000 E/R = € F Commerciale Écart sur marge sur coût préétabli 2 causes Production Écart global Contrôle de gestion pour les débutants

25 Ecart sur marge sur coût préétabli (Pr – Cp) Qr – (Pp – Cp) Qp
Écart sur prix de vente (Pr - Pp) Qr ou (Mr – Mp) Qr avec Mp = Pp – Cp avec Mr = Pr – Cp 2 variables différentes 2 sous écarts Écart sur quantité (Qr – Qp) Mp avec Mp = Pp - Cp Contrôle de gestion pour les débutants

26 Application Écart sur marge sur coût préétabli Écart sur quantité
= (90 – 60)1100 – (75 – 60)1000 = F = (1100 – 1000) 75 = 1500 F Écart sur prix de vente Écart Global = coût réel – coût préétabli = (90 – 75)1100 = F = – = < 5500 > E/Q = (550 – 550)120 = 0 E/C = ( ) 550 = <5500> Contrôle de gestion pour les débutants

27 Organigramme récapitulatif
Hors analyse Écart sur résultat F Écart total 500 D Écart sur marge/cp F Écart global/coût <5 500> F Écart/vol de prod 6 000 D E/q  F E/p F Contrôle de gestion pour les débutants