Charges opérationnelles et charges de structure

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1 Charges opérationnelles et charges de structure
Processus 7 Chapitre 7

2 Les charges opérationnelles ou charges variables
Année N-2 Année N-1 Année N Ventes (CA) ,00 ,00 ,00 Coût d'achat des ventes ,00 ,00 ,00 Marge sur coût d'achat ,00 ,00 ,00 Charge de personnel ,00 ,00 ,00 Autres charges 73 000,00 Résultat ,00 ,00 ,00 Rentabilité en % du CA 4,05% 3,88% 4,54% Les charges opérationnelles Y = aX Année N-2 Année N-1 Année N Ventes (CA) ,00 ,00 ,00 Coût d'achat des ventes ,00 ,00 ,00 Rentabiité en % du CA 80,77% Y Elles sont proportionnelles au volume d’activité Y = aX X

3 Les charges de structure ou charges fixes
Année N-2 Année N-1 Année N Ventes (CA) ,00 ,00 ,00 Coût d'achat des ventes ,00 ,00 ,00 Marge sur coût d'achat ,00 ,00 ,00 Charge de personnel ,00 ,00 ,00 Autres charges 73 000,00 Résultat ,00 ,00 ,00 Rentabilité en % du CA 4,05% 3,88% 4,54% Les charge de structure Y = F Autres charges 73 000,00 Elles ne sont pas influencé par une variation du CA Y Y = F X

4 Les charges semi-variables
Année N-2 Année N-1 Année N Ventes (CA) ,00 ,00 ,00 Coût d'achat des ventes ,00 ,00 ,00 Marge sur coût d'achat ,00 ,00 ,00 Charge de personnel ,00 ,00 ,00 Autres charges 73 000,00 Résultat ,00 ,00 ,00 Rentabilité en % du CA 4,05% 3,88% 4,54% Les charges semi-variables Y = aX + F Charge de personnel ,00 ,00 ,00 N-1 : = a * F a = 0,02564 de CV par € de CA N-2 : = a * F F = € de CF Y Y = aX + F Regroupement des charges (CV et CF) Y = (0, ,02564) * X + ( ) Y = 0,83334 * X X

5 Coefficient de corrélation
Etude de la variabilité des charges indirectes Période 1 2 3 4 5 6 7 8 Coefficient de corrélation Montant des charges en K€ (Mt) 14188 10351 11130 14436 26412 33620 24804 19512 Nombre de pièces (Pt) 5700 4408 6020 7920 13200 14955 8520 9360 0,9347 Nombre de séries (St) 57 36 33 42 118 165 154 72 0,9532 Nombre de commandes (Ct) 10 9 11 15 12 0,8723 Droite d'ajustement Mt = a * St + b a = Montant unitaire des CV = 147,59 b = montant global des CF = 6 808 Mt = 147,59 * St Un ajustement linéaire est à déterminer car il y a une forte corrélation entre Mt et St a = Σ xiyi – nx’y’ Σ xi² - nx’² On peut estimer à : 6 808 € le montant des CF par période 147,59 € le montant des CV par série lancée Les valeurs de a et b sont obtenues à partir de formules statistiques. b = y’ – ax’

6 Notion de marges sur coût variable
Année N Total En % Ventes (CA) 100% Coût d'achat des marchandises vendues 80,77% Charges varaiables de personnel 2,56% Total des charges variables 83,33% Marges sur coût variable 16,67% Charges fixes de personnel Autres charges fixes 73 000 Total des charges de structure Résultat 4,54% La MCV est proportionnelle au CA son coefficient de proportionnalité t = 1 – a = MCV / CA MCV = tX Y Rt = tX – F (Prévision possible) Paramètre fondamental du suivi de la gestion F Résultat Rt = (p-a)xQ – F Ou Rt = Σ (pi-ai)*Qi - F X

7 Limites du modèle concernant le comportement des charges de structure
Année N Total En % Ventes (CA) 100% Coût d'achat des marchandises vendues 80,77% Charges varaiables de personnel 2,56% Total des charges variables 83,33% Marges sur coût variable 16,67% Charges fixes de personnel Autres charges fixes 73 000 Total des charges de structure Résultat 4,54% Les charges de structures varient par paliers en fonction des capacités de production et indépendantes du niveau d’activité Année N+1 Total En % 100% 80,77% 2,56% 83,33% 16,67% 8,38% MCV = tX Y F X

8 Limites du modèle concernant le comportement des charges opérationnelles
Montant En % de CA CA 100% CV Production 60% CV Distribution 20 000 10% CV total 70% M/CV 60 000 30% Montant 1er Sem Eléments du calcul Montant 2ème Sem 200000*1,2*(1-0,05) 120000*1,2 63,16% 20000*1,2*(1-0,05) 22 800 10,00% 73,16% 61 200 26,84% L’hypothèse de la proportionnalité des charges variables à l’activité n’est souvent qu’une approximation. De plus l’unicité du facteur de variabilité (CA) peut être remis en cause.

9 Taux marge par activité
Alimentaire Autres Ensemble Montant En % Total Ventes (CA) 100% Coût d'achat des ventes 85,00% 67,72% 80,77% M/coût d'achat 15,00% 32,28% 19,23% Charges de personnel Autres charges 54 750 18 250 73 000 Résultat 17 583 0,60% 16,69% 4,54% N CV Personnel 73 883 26 117 Total CV 87,51% 70,46% 83,33% M/CV 12,49% 29,54% 16,67% Charges de structure Alimentation Autres rayons CA N Taux accroissement 15% 5% CA N+1 N+1 83,61% 16,39% 5,61% La part des produits à faible marge augmente dans le CA global. « Effet de mix » ou « effet de composition des ventes »