4 4. Le processus budgétaire des entreprises commerciales et des entreprises de services © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance. Éléments de compétence : Dresser des budgets d’exploitation propres aux entreprises commerciales et aux entreprises de services Préparer les budgets de caisse selon la forme globale

4.1 Introduction Le processus budgétaire est issu de la nécessité de traduire les objectifs stratégiques de la firme en objectifs tactiques et opérationnels. Le processus budgétaire est : un instrument de planification ; un cadre d’organisation et de coordination ; un outil de contrôle. © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance.

4.2 Les différents budgets © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance.

4.2.1 Les budgets d’exploitation Les budgets d’exploitation des entreprises commerciales Le budget des ventes Le budget concernant les niveaux de stock de marchandises disponibles à la vente Le budget des achats de marchandises Le budget du coût des marchandises vendues Le budget des charges d’exploitation : les charges variables (commissions, redevances, etc.) ; les charges fixes inéluctables (amortissements, intérêts, impôts fonciers, etc.) ; les charges fixes discrétionnaires (publicité, formation, recherche, entretien, etc.). © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance.

Un exemple d’état prévisionnel des résultats d’une entreprise commerciale © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance.

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4.2.1 Les budgets d’exploitation (suite) Les budgets d’exploitation des entreprises de services Le budget des services rendus Le budget des charges d’exploitation : les charges variables (commissions, redevances, etc.) ; les charges fixes inéluctables (amortissements, intérêts, impôts fonciers, etc.) ; les charges fixes discrétionnaires (publicité, formation, recherche, entretien, etc.). © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance.

Un exemple d’état prévisionnel des résultats d’une entreprise de services © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance.

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4.2.2 Les budgets financiers Les budgets financiers servent de complément au budget directeur. Ils comprennent : l’état prévisionnel des bénéfices non répartis (pour une société par actions) ; le budget de caisse global ou détaillé ; le bilan prévisionnel. © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance.

Un exemple de budgets financiers1 © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance. 1 Les états financiers suivants sont les mêmes pour Sport plus inc. (entreprise commerciale) ou Formation sport plus (entreprise de services).

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4.3 Les méthodes de préparation du budget directeur d’une entreprise commerciale Le budget directeur se compose de cinq rapports financiers qui s’imbriquent les uns dans les autres : le bilan au début de l’exercice ; l’état prévisionnel des résultats ; l’état prévisionnel des bénéfices non répartis ; le budget de caisse global ; le bilan prévisionnel. © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance.

4.4 Un exemple résolu de budget directeur d’une entreprise commerciale La société Véritek est un grossiste en produits électroniques. Bien établie depuis quelques années, l’entreprise vend principalement à des détaillants et à des boutiques informatiques. © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance.

4.4.1 Le bilan d’ouverture © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance.

4.4.1 Renseignements complémentaires Les ventes prévues se chiffrent à 515 000 $. Le coût des marchandises vendues pour l’année sera de 74,6 %. Les comptes clients à la fin de l’exercice représenteront 6 % du chiffre d’affaires. Les comptes fournisseurs à la fin de l’exercice seront de 15 % des achats. Le stock de marchandises à la fin sera de 10 % plus élevé que celui au début de l’exercice. La direction prévoit acquérir de l’équipement de magasin pour 10 000 $ au début de janvier. Il n’y aura aucun emprunt durant l’année. Les charges prévues sont réparties uniformément durant l’année. Le bail de 5 ans prévoit un loyer mensuel de 1 250 $. Les deux vendeurs sont payés chaque semaine pour 40 heures de travail au taux horaire de 12 $. Les avantages sociaux représentent 18 % des salaires bruts. © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance.

4.4.1 Renseignements complémentaires (suite) La direction prévoit engager les charges mensuelles suivantes : publicité, 150 $ ; électricité et chauffage, 350 $ ; téléphone, 150 $ ; frais de bureau, 100 $ ; autres charges, 50 $. Les immobilisations sont amorties selon la méthode de l’amortissement linéaire en fonction des estimations suivantes : Améliorations locatives Durée du bail Aucune valeur résiduelle Équipement de magasin Durée : 10 ans Aucune valeur résiduelle Le taux des impôts sur le revenu est de 22 % du bénéfice net avant impôts. Outre le fait d’acquitter le solde des impôts à payer de 5 200 $ au 31 décembre 20X3, la société versera des acomptes provisionnels de 7 500 $. Le calcul des impôts des sociétés est plus complexe que ce qui est présenté dans ce volume. Pour simplifier, on utilisera toujours un pourcentage se rapprochant des données réelles. Le conseil d’administration de la société prévoit déclarer et verser des dividendes de 5 000 $ durant l’année. © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance.

4.4.2 État prévisionnel des résultats © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance.

4.4.3 État prévisionnel des bénéfices non répartis © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance.

4.4.4 Budget de caisse global pour l’année © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance.

4.4.5 Bilan prévisionnel © gaëtan morin éditeur ltée, Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance.