INSTITUT SUPERIEUR DU GENIE APPLIQUE ( IGA ) MASTER MANAGEMENT DES RESSOURCES HUMAINES MODULE : Mise à niveau en comptabilité générale Animé par : M. Allal Alain DIFADI Rabat - Novembre 2007

Application de synthèse PROGRAMME DU MODULE Jour Nombre d’heures Thème Samedi 17/11/07 3 h Le bilan et le CPC Mardi 20/11/07 2 h Le Compte Mercredi 21/11/07 La balance Samedi 24/11/07 4 h Le journal Mardi 27/11/07 Application de synthèse Mercredi 28/11/07 La paie Samedi 01/12/07

Compte de Produits et Charges Le système classique de comptabilité Bilan Documents de base Journal Grand-livre Balances Situation de l’entreprise Preuves des opérations Chronologie des opérations Ensemble des comptes Situation des comptes Compte de Produits et Charges Activité de l’exercice Travaux quotidiens Travaux périodiques

Définition de la comptabilité La comptabilité est un système d’organisation de l’information qui permet : de saisir, d’enregistrer et classer dans des comptes, les opérations commerciales et financières effectuées par l’entreprise ; de fournir, après traitement, des états de synthèse ( bilan et CPC ) qui indiquent le résultat réalisé par l’entreprise, au cours de son activité, pendant une période déterminée qui est souvent l’année civile , appelée exercice comptable.

Le bilan

Le bilan schématique ACTIF PASSIF EMPLOIS PROVISOIRES RESSOURCES Où se trouve l’argent dans l’entreprise ? D’où vient l’argent de l’entreprise ? Biens Capitaux propres Créances Emprunts Liquidités Autres dettes

Le bilan schématique Exemple 1 – Bilan de départ Bilan de création de l’entreprise ATLAS au 04/07/2006 ACTIF Montants PASSIF Montants Matériel 100 000 Capital 170 000 Mobilier 80 000 Emprunt 90 000 Marchandises 60 000 Fournisseurs 50 000 Clients 40 000 Banque 20 000 Caisse 10 000 Total 310 000 Total 310 000 Pas de Résultat l’entreprise n’a pas encore commencé son activité

Le bilan schématique Exemple 2 – Bilan de clôture Bilan de clôture de l’entreprise ATLAS au 31/12/2006 ACTIF Montants PASSIF Montants Matériel 110 000 Capital 170 000 Mobilier 90 000 Résultat + 100 000 Marchandises 70 000 Emprunts 40 000 Clients 30 000 Fournisseurs 60 000 Banque 50 000 Caisse 20 000 Total 370 000 Total 370 000 270 000 ACTIF > PASSIF BENEFICE Un Résultat apparaît ACTIF < PASSIF PERTE ACTIF = PASSIF RESULTAT NUL

Le bilan schématique Exemple 3 – Bilan d’ouverture Bilan d’ouverture de l’entreprise ATLAS au 01/01/2007 ACTIF Montants PASSIF Montants Matériel 110 000 Capital 170 000 Mobilier 90 000 Réserves 100 000 Marchandises 70 000 Emprunts 40 000 Clients 30 000 Fournisseurs 60 000 Banque 50 000 Caisse 20 000 Total 370 000 Total 370 000 Pas de Résultat l’activité du nouvel exercice n’a pas encore commencé

Le bilan normalisé CLASSES ACTIF PASSIF ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT PERMANENT 2 1 ACTIF CIRCULANT HORS TRESORERIE PASSIF CIRCULANT HORS TRESORERIE 3 4 TRESORERIE TRESORERIE 5 5

Le bilan normalisé RUBRIQUES ACTIF PASSIF Immobilisation en non valeurs Capitaux propres 21 11 Immobilisations incorporelles Capitaux propres assimilés 22 13 Immobilisations corporelles Dettes de financement 23 14 Immobilisations financières Provisions durables pour R & C 24/25 15 Stocks Dettes du Passif Circulant 31 44 Créances de l’Actif Circulant 34 Titres et valeurs de placement Autres provisions pour R & C 35 45 Trésorerie Actif Trésorerie Passif 51 55

Le bilan normalisé - POSTES DE L’ACTIF 211 Frais préliminaires 212 Charges à répartir sur plusieurs exercices 221 Immobilisations en recherche et développement 222 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 223 Fonds commercial ACTIF IMMOBILISE 231 Terrains 232 Constructions 233 Installations techniques, matériel et outillage 234 Matériel de transport 235 Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers 241 Prêts immobilisés 251 Titres de participation 311 Marchandises 312 Matières et fournitures consommables 315 Produits finis 341 ACTIF CIRCULANT Hors Trésorerie Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes 342 Clients et comptes rattachés 343 Personnel - débiteur 345 Etat - débiteur Comptes d’associés - débiteurs 346 348 Autres débiteurs 350 Titres et valeurs de placement 511 Chèques et valeurs à encaisser TRESORERIE 514 Banques, trésorerie générale et chèques Postaux (débiteurs) 516 Caisses, régies d’avances et accréditifs

Le bilan normalisé - POSTES DU PASSIF 111 Capital social ou personnel 114 Réserve légale 115 Autres réserves 116 Report à nouveau 118 Résultat net en instance d’affectation FINANCEMENT PERMANENT 119 Résultat net de l’exercice 131 Subventions d’investissement 135 Provisions réglementées 141 Emprunts obligataires 148 Autres dettes de financement 151 Provisions pour risques 155 Provisions pour charges 441 Fournisseurs et comptes rattachés 442 Clients créditeurs, avances et acomptes 443 PASSIF CIRCULANT Hors Trésorerie Personnel - créditeur 444 Organismes sociaux 445 Etat - créditeur 446 Comptes d’associés - créditeurs 448 Autres créanciers 450 Autres provisions pour risques et charges 552 Crédits d’escompte TRESORERIE 553 Crédits de trésorerie 554 Banques (soldes créditeurs)

Le compte de produits et charges - CPC -

Le compte de produits et charges EMPLOIS DEFINITIFS RESSOURCES DEFINITIVES Quelles sont les dépenses supportées par l’activité? Quelles sont les revenus rapportés par l’activité ? Exploitation Exploitation Finance Finance Non courant Non courant

Le compte de produits et charges RESULTAT = PRODUITS - CHARGES CHARGES PRODUITS CHARGES PRODUITS BENEFICE PERTE

Le compte de produits et charges Bilan RESULTAT = ACTIF - PASSIF CPC RESULTAT = PRODUITS - CHARGES

Bilan et CPC BILAN CPC ACTIF PASSIF CHARGES PRODUITS EMPLOIS PROVISOIRES RESSOURCES PROVISOIRES EMPLOIS DEFINITIFS RESSOURCES DEFINITIVES Le bilan est la photographie de la situation de l’entreprise à la fin de l’exercice Le CPC est le film de l’activité de l’entreprise au cours de l’exercice

Bilan et CPC Exemple 1 – Bénéfice Bilan schématique de clôture de l’entreprise ATLAS au 31/12/2006 ACTIF Montants PASSIF Montants Matériel 110 000 Capital 170 000 Mobilier 90 000 Résultat + 100 000 Marchandises 70 000 Emprunts 40 000 Clients 30 000 Fournisseurs 60 000 Banque 50 000 Caisse 20 000 Total 370 000 Total 370 000 CPC schématique de l’entreprise ATLAS du 01/01/2006 au 31/12/2006 CHARGES Montants PRODUITS Montants Achats de marchandises 300 000 Ventes de marchandises 650 000 Locations 120 000 Commissions 216 000 Salaires 530 000 Intérêts des prêts 82 000 Intérêts des emprunts 25 000 Dons 130 000 Amendes 8 000 Résultat 100 000 Total 1 083 000 Total 1 083 000

Bilan et CPC Exemple 2 – Perte Bilan schématique de clôture de l’entreprise CHTOUKI au 31/12/2006 ACTIF Montants PASSIF Montants Matériel 200 000 Capital 120 000 Mobilier 90 000 Résultat - 58 000 Marchandises 40 000 Emprunts 240 000 Clients 45 000 Fournisseurs 85 000 Banque 10 000 Caisse 2 000 Total 387 000 Total 387 000 CPC schématique de l’entreprise CHTOUKI du 01/01/2006 au 31/12/2006 CHARGES Montants PRODUITS Montants Achats de marchandises 600 000 Ventes de marchandises 834 000 Locations 180 000 Commissions 216 000 Salaires 490 000 Intérêts des prêts 82 000 Intérêts des emprunts 36 000 Dons 130 000 Amendes 24 000 Résultat 58 000 Total 1 320 000 Total 1 320 000

Le CPC normalisé CLASSES CHARGES PRODUITS 6 7

Le CPC normalisé RUBRIQUES CHARGES PRODUITS Charges d’exploitation Produits d’exploitation 61 71 Charges financières Produits financiers 63 73 Charges non courantes Produits non courants 65 75 Impôts sur les résultats 67

Le CPC normalisé POSTES CHARGES PRODUITS Achats revendus de marchandises 611 Ventes de marchandises 711 Achats consommés de matières et fournitures 612 Ventes de biens et services produits 712 Autres charges externes 613/614 Variation des stocks de produits 713 Impôts et taxes 616 714 Immobilisations produites par l’entreprise … Charges de personnel 617 716 Subventions d’exploitation Autres charges d’exploitation 618 Autres produits d’exploitation 718 Charges d’intérêts 631 Produits des titres de participation … 732 Pertes de change 633 Gains de change 733 Autres charges financières 638 Intérêts et autres produits financiers 738 VNA des immobilisations cédées 651 Produits des cessions d’immobilisations 751 Subventions accordées 656 Subventions d’équilibre 756 Autres charges non courantes 658 Autres produits non courants 758 Impôts sur les résultats 670