Le contrôle budgétaire Illustration: Équipement ménager Gagnon Le contrôle budgétaire Illustration: Équipement ménager Gagnon Chapitre 6

Le budget initial La fiche de coût de revient est établie selon un volume de production de 25 000 unités. Ressources Quantité Prix Total MP 1 kg 85 $/kg 85,00 $ MOD 4 h. 12,00 $/h 48,00 FGF variables 6,00 $/h. 24,00 FGF fixes 12,50 $/h 25,00 182,00 $

Le budget initial Informations additionnelles Le prix de vente prévu est de 200$ par unité. Le volume du marché est de 200 000 unités. La quantité de matières premières a un impact sur le temps de main-d’œuvre directe. Les frais généraux de fabrication sont imputés selon l’activité standard.

Le budget initial Volume des ventes 25 000 un. Ventes 5 000 000 $ Charges Matières premières 2 125 000 Main-d’œuvre directe 1 200 000 FGF variables 600 000 Marge sur coûts variables 1 075 000 FGF fixes 625 000 Bénéfice d’exploitation 450 000 25 000 un. x 200 $/un. 25 000 un. x 85 $/un. 25 000 un. x 48 $/un. 25 000 un. x 24 $/un. = FGF budgétisés

Résultats Informations additionnelles 28 000 kilogrammes de matières premières ont été utilisés. Le taux horaire moyen a été de 14$ l’heure. Le volume du secteur s’est élevé à 180 000 unités. Volume des ventes 27 000 un. Ventes 5 332 500 $ Charges Matières premières 2 240 000 Main-d’œuvre directe 1 323 000 FGF variables 614 250 Marge sur coûts variables 1 155 250 FGF fixes 690 000 Bénéfice d’exploitation 465 250

Le budget flexible Budget initial Budget révisé Réel Volume des ventes 25 000 un. 27 000 un. Ventes 5 000 000 $ 5 400 000 5 332 500 Charges Matières premières 2 125 000 2 295 000 2 240 000 Main-d’œuvre directe 1 200 000 1 296 000 1 323 000 FGF variables 600 000 648 000 614 250 Marge sur coûts var. 1 075 000 1 161 000 1 155 250 FGF fixes 625 000 690 000 Bénéfice d’exploitation 450 000 536 000 465 250 86 000 F 70 750 D

Écart sur volume des ventes 86 000 F Pour obtenir le détail du calcul des écarts, cliquez sur l’écart. Écart dû à la combinaison des produits vendus O Écart dû au volume des produits vendus 86 000 F Écart dû à la part de marché 193 500 F Écart dû à la taille du marché 107 500 D

Le budget flexible Budget initial Budget révisé Réel Volume des ventes 25 000 un. 27 000 un. Ventes 5 000 000 $ 5 400 000 5 332 500 Charges Matières premières 2 125 000 2 295 000 2 240 000 Main-d’œuvre directe 1 200 000 1 296 000 1 323 000 FGF variables 600 000 648 000 614 250 Marge sur coûts var. 1 075 000 1 161 000 1 155 250 FGF fixes 625 000 690 000 Bénéfice d’exploitation 450 000 536 000 465 250 86 000 86 000 F 70 750 D

Écart sur volume des ventes (27 000 un. – 25 000 un.) x 43 $ Marge sur coûts variables Prix de vente 200 $ Matières premières 85 Main-d’œuvre directe 48 FGF variables 24 43 $ (Vr – Vp) x MCVp

Écart sur volume des ventes Comme l’entreprise vend seulement un produit, il n’y a pas d’écart dû à la combinaison des produits. Par conséquent, l’écart dû au volume des produits vendus est égal à l’écart sur volume des ventes.

Écart dû à la part de marché (15% - 12,5%) x 180 000 un. x 43$ PMr: 27 000 un / 180 000 un PMp: 25 000 un / 200 000 un (PMr – PMp) x VSr x MCVp

Écart dû à la taille du marché (180 000 un. – 200 000 un.) x 12,5% x 43$ (VSr – VSp) x PMp x MCVp

Écart sur prix de vente (Pr – Pp) x Vr (197,50$ – 200$) x 27 000 un. = 67 500 D Pr: 5 332 500$ / 27 000 un. = 197,50 $ (Pr – Pp) x Vr

Le budget flexible Budget initial Budget révisé Réel Volume des ventes 25 000 un. 27 000 un 27 000 un. Ventes 5 000 000 $ 5 400 000 5 332 500 Charges Matières premières 2 125 000 2 295 000 2 240 000 Main-d’œuvre directe 1 200 000 1 296 000 1 323 000 FGF variables 600 000 648 000 614 250 Marge sur coûts var. 1 075 000 1 161 000 1 155 250 FGF fixes 625 000 690 000 Bénéfice d’exploitation 450 000 536 000 465 250 67 500 86 000 F 70 750 D

Écart sur coût des matières premières 55 000 F Écart sur prix 140 000 F Écart sur quantité 85 000 D

Le budget flexible Budget initial Budget révisé Réel Volume des ventes 25 000 un. 27 000 un. Ventes 5 000 000 $ 5 400 000 5 332 500 Charges Matières premières 2 125 000 2 295 000 2 240 000 Main-d’œuvre directe 1 200 000 1 296 000 1 323 000 FGF variables 600 000 648 000 614 250 Marge sur coûts var. 1 075 000 1 161 000 1 155 250 FGF fixes 625 000 690 000 Bénéfice d’exploitation 450 000 536 000 465 250 55 000 86 000 F 70 750 D

Écart sur prix (Pr – Pp) x Qr (80$ – 85$) x 28 000 kg Pr: 2 240 000 $ / 28 000 kg = 80 $/kg (Pr – Pp) x Qr

Écart sur quantité (Qr – Qs) x Ps (28 000 kg – 27 000 kg) x 85 $ Qs: 27 000 un. x 1 kg/un. (Qr – Qs) x Ps

Écart sur coût de la main-d’œuvre directe Écart sur taux 189 000 D Écart sur temps 162 000 F Écart de productivité 210 000 F Écart dû au rendement des matières premières 48 000 D

Le budget flexible Budget initial Budget révisé Réel Volume des ventes 25 000 un. 27 000 un. Ventes 5 000 000 $ 5 400 000 5 332 500 Charges Matières premières 2 125 000 2 295 000 2 240 000 Main-d’œuvre directe 1 200 000 1 296 000 1 323 000 FGF variables 600 000 648 000 614 250 Marge sur coûts var. 1 075 000 1 161 000 1 155 250 FGF fixes 625 000 690 000 Bénéfice d’exploitation 450 000 536 000 465 250 27 000 86 000 F 70 750 D

Écart sur taux (Tr – Ts) x Hr (14$ – 12$) x 94 500 h. Hr: 1 323 000 $ / 14 $/h. = 94 500 h. (Tr – Ts) x Hr

Écart sur temps (Hr – Hs) x Ts (94 500 h. – 108 000 h.) x 12$ Hs: 27 000 un. x 4 $/h. = 108 000 h. (Hr – Hs) x Ts

Écart de productivité (Hr – Ht) x Ts (94 500 h. – 112 000 h.) x 12$ Ht (Hs/i): 28 000 kg x 4 h. = 112 000 h. (Hr – Ht) x Ts

Écart dû au rendement des MP (112 000 h. – 108 000 h.) x 12$ (Ht – Hs) x Ts

Écart sur coût des FGF variables Écart sur frais généraux de fabrication variables 33 750 F Écart sur dépenses 47 250 D Écart sur rendement 81 000 F

Le budget flexible Budget initial Budget révisé Réel Volume des ventes 25 000 un. 27 000 un. Ventes 5 000 000 $ 5 400 000 5 332 500 Charges Matières premières 2 125 000 2 295 000 2 240 000 Main-d’œuvre directe 1 200 000 1 296 000 1 323 000 FGF variables 600 000 648 000 614 250 Marge sur coûts var. 1 075 000 1 161 000 1 155 250 FGF fixes 625 000 690 000 Bénéfice d’exploitation 450 000 536 000 465 250 33 750 86 000 F 70 750 D

Écart sur dépenses (Tr – Ts) x Hr (6,50$ – 6,00$) x 94 500 h. Tr: 614 250 $ / 94 500 h. = 6,50 $/h. (Tr – Ts) x Hr

Écart sur rendement (94 500 h. – 108 000 h.) x 6,00$ (Hr – Hs) x Ts

Écart sur coût de FGF fixes Écart sur frais généraux de fabrication fixes 15 000 D Écart sur dépenses 65 000 D Écart sur volume 50 000 F

Le budget flexible Budget initial Budget révisé Réel Volume des ventes 25 000 un. 27 000 un. Ventes 5 000 000 $ 5 400 000 5 332 500 Charges Matières premières 2 125 000 2 295 000 2 240 000 Main-d’œuvre directe 1 200 000 1 296 000 1 323 000 FGF variables 600 000 648 000 614 250 Marge sur coûts var. 1 075 000 1 161 000 1 155 250 FGF fixes 625 000 690 000 Bénéfice d’exploitation 450 000 536 000 465 250 65 000 86 000 F 70 750 D

Écart sur dépenses 690 000$ – 625 000$ FGFr – FGFp

Écart sur volume FGFi – FGFp 675 000$ – 625 000$ FGF i: 27 000 un. x 25 $/un. = 675 000 $ FGFi – FGFp

Conciliation des bénéfices Bénéfice au budget initial 450 000 $ Écart sur volume des ventes 86 000 f Bénéfice au budget révisé 536 000 $ Écart sur prix de vente 67 500 d Écart sur coût des matières premières 55 000 f Écart sur coût de la main-d’œuvre directe 27 000 d Écart sur frais généraux de fabrication variables 33 750 f Écart sur frais généraux de fabrication fixe 65 000 d Bénéfice réel 465 250 $