LE CONTROLE DE GESTION DE L’ENTREPRISE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LE CONTROLE DE GESTION DE L’ENTREPRISE . www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

OBJECTIFS DE LA FORMATION LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II OBJECTIFS DE LA FORMATION Objectifs de la formation : -Donner aux étudiants de 3ème cycle de l’Université un panorama des missions, des outils et des méthodes de contrôle de gestion. -Leur donner le goût d’approfondir la matière et pour certains d’en faire un métier. -Faire appliquer les notions acquises sur un cas pratique de synthèse www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

BIBLIOGRAPHIE Bibliographie LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II BIBLIOGRAPHIE Bibliographie -NORBERT GUEDJ : Le contrôle de gestion Éditions d’Organisation -Hélène Löning et Alii : Le contrôle de gestion, organisation et mise en oeuvre -HERVE ARNAUD et Alii : le contrôle de gestion en action Éditions Liaisons (ouvrage recommandé) -LAURENT RAVIGNON et Alii : La méthode ABC /ABM Éditions d’Organisation -GERARD NAULLEAU et MICHEL ROUACH : Le contrôle de gestion bancaire et financier Revue Banque GERARD NAULLEAU et MICHEL ROUACH : Contrôle de gestion et stratégie dans la banque Banque éditeur -le plan comptable annoté La Revue Fiduciaire Pour les cas pratiques, il est souhaitable que les étudiants se munissent d’une calculette standard ou financière (type HP 17 B II) Quelques sites financiers www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II PLAN DE LA FORMATION Première partie : DEFINITION, MISSIONS ET METHODES DU CONTRÔLE DE GESTION Deuxième partie : LA MESURE DES COUTS ET DES RENTABILITES Troisième partie : LA GESTION PREVISIONNELLE ET LA METHODE BUDGETAIRE Quatrième partie : LE SUIVI DES RESULTATS ET LE PILOTAGE OPERATIONNEL Cinquième Partie : LE CONTRÔLE DE GESTION, LE MANAGEMEMENT ET LA STRATEGIE DE L’ENTREPRISE Application pratique : EXEMPLE DE SUIVI DE GESTION A OUTILS COMPLEXES , LE CAS DE LA BANQUE www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II Première partie : DEFINITION, MISSIONS ET METHODES DU CONTRÔLE DE GESTION La définition du contrôle de gestion La place du contrôle de gestion dans l’entreprise Le champ d’application du contrôle de gestion Exemples de missions et ressources du CG L’analyse des activités La démarche prévisionnelle L’élaboration de la stratégie Les points cardinaux du CG Le processus de contrôle Cas pratique www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II Définition du contrôle de gestion : le management control ou pilotage de la direction Dispositifs et processus qui garantissent la cohérence entre la stratégie et les actions concrètes et quotidiennes Une mesure financière de la performance (profit margin, ROA, ROE,ROI) Les centres de responsabilité La nécessité de la planification Une approche contractuelle du management La boucle de contrôle : prévisions, réalisations, mesures correctives www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LA PLACE DU CG DANS L’ENTREPRISE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LA PLACE DU CG DANS L’ENTREPRISE Ou situer Le CG dans l’entreprise ? Comment préciser ses fonctions (missions permanentes, missions ponctuelles, relations avec les autres services) Brainstorming sur les fonctions Les ressources du contrôle Les outils du contrôle Les compétences et la formation du contrôleur La diversité des modes d’organisation du CG www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LE CHAMP D’APPLICATION DU CONTRÔLE DE GESTION LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LE CHAMP D’APPLICATION DU CONTRÔLE DE GESTION Le modèle classique : un sous-produit de la comptabilité L’évolution : la prise en compte des aspirations des salariés L’intégration de la démarche prévisionnelle La stratégie de marché La reconnaissance de la fonction, les nouvelles normes comptables et l’information financière www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

EXEMPLES DE MISSIONS DU CONTRÔLE DE GESTION LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II EXEMPLES DE MISSIONS DU CONTRÔLE DE GESTION Définition des centres de responsabilité Analyse des coûts, détermination de coûts standard Etablissement des prévisions d’activité Mise en place d’une procédure budgétaire Aide à la définition de la politique commerciale Aide à la définition des stratégies www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

EXEMPLES DE RESSOURCES DU CONTRÔLE DE GESTION LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II EXEMPLES DE RESSOURCES DU CONTRÔLE DE GESTION La comptabilité générale et analytique Les informations techniques internes et externes (stocks, processus de production) L’analyse financière, le benchmarking interne et externe Le compte de résultat prévisionnel Le plan de financement Le plan de trésorerie Les budgets L’information économique générale Etc. www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

L’ANALYSE DES ACTIVITES LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II L’ANALYSE DES ACTIVITES L’organigramme fonctionnel et la détermination des centres d’activité Des charges par nature aux charges par destination L’imputation rationnelle des charges de structure Les coûts unitaires de production Le prix de revient complet Les marges Les budgets www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Les problématiques fondamentales du contrôle de gestion LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II Les problématiques fondamentales du contrôle de gestion Objectifs de l’entreprise et objectifs des individus Les centres de responsabilité www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Les différentes approches du management LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II Les différentes approches du management APPROCHE FONDEMENT CONSEQUENCE Approche bureaucratique Approche Participative Approche culturelle Théorie X Incompatibilité entre objectifs de l’organisation et objectifs de l’individu Théorie Y Besoins d’estime et d’épanouissement -> nécessité de participer Théorie Z Identification à la culture d’entreprise, besoin d’appartenance Gérer malgré les hommes Gérer avec les hommes Gérer pour les hommes et avec eux www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Les centres de responsabilité LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II Les centres de responsabilité Une unité de l’entreprise placée sous la direction d’un responsable qui a reçu de la part de la Direction une délégation d’autorité en vue d’engager un plan d’action et réaliser un résultat Centres de coûts : productifs, discrétionnaires Centre de revenus (uniquement CA) Centre de profits Centre d’investissements La hiérarchie de délégation La nature de l’activité www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LA DEMARCHE PREVISIONNELLE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LA DEMARCHE PREVISIONNELLE L’analyse des activités aboutit à la démarche prévisionnelle Le compte de résultat prévisionnel permet la démarche budgétaire au niveau des centres d’activité Préparés par les responsables, les budgets sont harmonisés par la Direction Générale Les arbitrages de la DG sont soumis aux responsables Les budgets sont mis en oeuvre sous forme de plans d’action www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

L’ELABORATION DE LA STRATEGIE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II L’ELABORATION DE LA STRATEGIE La DG détermine des objectifs Deux contraintes : le marché et les ressources Le marché : analyses marketing et prévisions Les ressources : analyses internes et externes La synthèse, c’est la stratégie www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LES POINTS CARDINAUX DU CG LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LES POINTS CARDINAUX DU CG OUTILS Plan stratégique Plan opérationnel Budget Comptabilité financière Analyse des coûts Analyse des écarts Tableau de bord statistiques ATTITUDES Responsable Confiance Dialogue Délégation Style de direction culture PROCEDURES Procédure permettant la fiabilité et le bon fonctionnement Des outils ACTIONS Objectifs à moyen terme Objectifs à court terme Choix de mesures correctives www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LE PROCESSUS DE CONTROLE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LE PROCESSUS DE CONTROLE PHASES PREVISIONS MOYEN TERME COURT TERME REALISATIONS GLOBALES ANALYTIQUES QUANTITATIVES CONTRÔLE CONSTATER RENDRE COMPTE COMPRENDRE ET EXPLIQUER OUTILS PLAN STRATEGIQUE PLAN OPERATIONNEL BUDGET COMPTABILITE FINANCIERE ANALYSE DES COUTS STATISTIQUES TABLEAU DE BORD REPORTING ANALYSE DES ECARTS www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LES MISSIONS ET METHODES DU CONTROLE DE GESTION LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LES MISSIONS ET METHODES DU CONTROLE DE GESTION La mesure des coûts et des rentabilités La gestion prévisionnelle et la méthode budgétaire Le suivi des résultats et le pilotage opérationnel Le contrôle de gestion et le management www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Cas pratique DUPLAN www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II Cas pratique DUPLAN SA DUPLAN La Direction Générale souhaite se développer à l’international, sur la base de propositions de contrats. Vous êtes chargé de fournir les éléments de décision, sachant que la SA DUPLAN n’a pas une véritable expérience à l’international. Vous avez réuni les éléments suivants : SA DUPLAN CA 100 M€, marché domestique + 5 % Projet à l’international ventes prévues 1 200 000 € sur l’année N, + 10 % sur l’année N+1, et + 20 % sur N+2. Les achats sont de 400 000 € en N et suivent les ventes en N+1 et N+2 Les frais généraux sont évalués à 10 % du CA prévisionnel Les salaires comprennent celui du responsable à 3000 € brut par mois et deux assistants à 1200 € chaque. Les charges sociales sont estimées à 40 % du brut. Les investissements de production nécessaires s’établissent à 1M€ et sont amortis sur 5 ans. Ils peuvent être financés par emprunt à 4 % l’an. Les clients régleront à 3 mois. Les provisions pour créances irrécouvrables sont estimées à 2 % du poste clients. Les fournisseurs sont réglés à 1 mois Établissez les documents nécessaires à l’étude de ce projet. Faites-en une analyse détaillée et prononcez-vous sur la faisabilité de ce développement à l’international. www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Deuxième partie : LA MESURE DES COÛTS ET DES RENTABILITES LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II Deuxième partie : LA MESURE DES COÛTS ET DES RENTABILITES Rappels sur les outils financiers Intégration des contraintes techniques L’analyse des coûts www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LES OUTILS FINANCIERS GENERAUX LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LES OUTILS FINANCIERS GENERAUX Rappels sur la comptabilité générale Le bilan, le compte de résultat et l’annexe Le compte de résultat prévisionnel Le plan de financement Le bilan prévisionnel Le tableau de financement Le tableau des flux de trésorerie Le plan de trésorerie prévisionnel www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LES OUTLS FINANCIERS SPECIFIQUES LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LES OUTLS FINANCIERS SPECIFIQUES Les budgets La comptabilité analytique ou de gestion Les matrices de prix Les tableaux de bord Les plans opérationnels www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

COMPTABILITE GENERALE ET CONTRÔLE DE GESTION LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II COMPTABILITE GENERALE ET CONTRÔLE DE GESTION La démarche comptable : la nécessaire harmonisation d’activités multiples Le plan comptable et les normes comptables Le choix de la devise de référence La consolidation Les limites de l’information comptable dans la détermination de la performance www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

La comptabilité analytique ou de gestion LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II La comptabilité analytique ou de gestion Les principes Le plan comptable analytique Les charges par destination Comptabilité analytique et présentation de l’information financière www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Intégration des contraintes techniques La gestion des stocks LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LES OUTILS TECHNIQUES Intégration des contraintes techniques La gestion des stocks La gestion de la production Le plan d’investissement Statistiques et méthodes quantitatives www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LES CONTRAINTES TECHNIQUES LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LES CONTRAINTES TECHNIQUES LA SAISIE DES CONSOMMATIONS MATIERES : l’inventaire permanent+méthode d’évaluation(bons d’entrée-sortie+ LIFO,FIFO,CMP LA SAISIE DES COUTS DU PERSONNEL DE PRODUCTION : temps productif+évaluation du coût unitaire de travail LA SAISIE DES COUTS MACHINE : temps machine « utile »+évaluation du coût de l’heure machine Il s’agit d’assurer la « traçabilité » des coûts aux produits, aux commandes, aux clients www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LA DEFINITION DES UNITES D’OEUVRE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LA DEFINITION DES UNITES D’OEUVRE L’unité d’oeuvre sert à mesurer le niveau d’activité d’un centre d’analyse Elle doit être pertinente, CAD corrélée à l’activité et explicative des coûts Exemples : service achats=volume acheté,unités de production=nombre de pièces, heures MO ou machines, service commercial =nombre de produits vendus www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LES METHODES D’ANALYSE DES COUTS LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LES METHODES D’ANALYSE DES COUTS Méthode des coûts partiels : coûts variables , coûts fixes. Le point mort Méthode des coûts complets dite des centres d’analyse. L’ABCM Analyse des coûts et prise de décision Ces décompositions visent à analyser différents niveaux de marge, en fonction d’objectifs prédéterminés. www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

METHODE DES COUTS PARTIELS : charges variables/charges fixes LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II METHODE DES COUTS PARTIELS : charges variables/charges fixes Charges variables, charges fixes Méthode des coûts variables Le point mort www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

CHARGES VARIABLES, CHARGES FIXES LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II CHARGES VARIABLES, CHARGES FIXES Définitions Le modèle linéaire La courbe en S, croissance et décroissance des rendements Les charges fixes, le coût par unité,l’évolution par paliers Les charges mixtes www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LA METHODE DES COUTS VARIABLES LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LA METHODE DES COUTS VARIABLES Seules les charges variables sont affectées aux coûts (directes ou indirectes) Les charges fixes sont traitées à part On dégage une marge sur coûts variables, qui doit permettre de couvrir les frais fixes, soit globalement, soit par produits ou services La contribution des produits et les décisions de gestion Modèle analytique global Exemple : CA 10 000 Coût variable d’approvisionnement 2 500 coût variable de production 2 000 coût variable de distribution 1 500 = marge sur coûts variables 4 000 -coûts fixes 2 500 = résultat 1 500 Modèle analytique par produit/services Produit 1 produit 2 produit 3 Mscv 1 +mscv2 +mscv3 = mscv entreprise -coûts fixes = résultat www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

MODELE PAR PRODUIT ET DECISIONS DE GESTION LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II MODELE PAR PRODUIT ET DECISIONS DE GESTION P1 P2 P3 TOTAL Quantité vendue Prix unitaire CA Coûts variables unitaires Coûts variables totaux MSCV Taux MSCV MSCV par unité vendue 1000 75 75000 60 60000 15000 20% 15 100 100000 40000 40% 40 800 200 160000 150 120000 25% 50 335000 240000 95000 Quelles conclusions peut-on tirer de ce tableau ? -Effet prix/effet volume -Taux par produit -décision de vente -suppression d’un produit -introduction des contraintes d’approvisionnement www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Définition : volume de ventes pour lequel CA =coûts => résultat = 0 LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LE POINT MORT Définition : volume de ventes pour lequel CA =coûts => résultat = 0 La marge sur coûts variables couvre les frais fixes Q=coûts fixes/MSCV unitaire ou coûts/%de mscv Exemple : prix de vente 20, coût variable unitaire 12, coûts fixes totaux 200000. MSCV = 20-12 = 8 Point mort = 25000 produits À ce niveau : CA=25000 x 20 = 500 000 Coûts variables 25000x 12 = 300000 MSCV = 200000 CF = 200000 RESULTAT = 0 www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

POINT MORT ET DECISIONS DE GESTION LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II POINT MORT ET DECISIONS DE GESTION Détermination de la marge de sécurité (baisse de prix ou volume de ventes) Capacité de réaction aux agressions sur les prix Évaluation des actions commerciales sur la rentabilité (investissements publicitaires , de productivité ou de capacité, baisses de prix, conditions pour le circuit de distribution) www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Cas IWS www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II Cas IWS SARL INTERNATIONAL WEAR SERVICES IWS fabrique du prêt-à-porter féminin et vend à des distributeurs spécialisés. Responsable du département commercial, vous devez répondre rapidement aux demandes de prix. Vous disposez des éléments suivants : Coûts directs de fabrication d’une robe : -salaires directs 12 € -achats de tissus et fournitures 8 € -frais de distribution 20 € par pièce Frais de structure 150 000 € prix de vente pratiqué 60 € 1°) Calculez la marge sur frais variables 2°) Calculez le seuil de rentabilité 3°) Les distributeurs proposent un prix de vente de 45 € Pouvez-vous suivre ? 4°) Si vous souhaitez un bénéfice de 50 000 € , dans ces conditions, combien de pièces devez-vous vendre ? www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

METHODES DES COUTS PARTIELS : COÛTS SPÉCIFIQUES, COÛTS COMMUNS LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II METHODES DES COUTS PARTIELS : COÛTS SPÉCIFIQUES, COÛTS COMMUNS Les coûts fixes ne peuvent toujours être traités globalement (grande entreprise décentralisée) Chaque segment pertinent doit absorber une part de coûts fixes Il faut donc distinguer les coûts fixes spécifiques et les coûts fixes communs www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LES COUTS SPECIFIQUES Organisation de l’entreprise (ex : par divisions de produits, par secteurs géographiques) Analyse coûts variables, coûts fixes spécifiques au niveau de l’unité (point mort spécifique) Contribution de chaque unité à la couverture des frais fixes communs par imputation rationnelle Résultat de l’unité Définition des règles et motivation des responsables www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

L’IMPUTATION RATIONNELLE DES CHARGES COMMUNES LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II L’IMPUTATION RATIONNELLE DES CHARGES COMMUNES Définition des charges fixes communes Définition des critères pertinents d’imputation identifiables, mesurables et évaluables en argent Comparables au marché (discussions possibles) www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II CAS PRATIQUE FREGOLI Le processus de répartition des charges et la détermination des prix de revient LE CAS FREGOLI La société Fregoli fabrique des luminaires. Elle vient de lancer sur le marché un nouveau modèle de lampes à halogène, au prix de vente HT de 100 euros. Pour s'assurer de la rentabilité de ce nouveau produit, elle souhaite calculer le coût complet. Les charges directes engagées pour la fabrication et la distribution de cette lampe sont, par unité, de : - matière plastique et de métal : 1 8 euros ; - matières consommables (fil, prise, douille, ampoule..,) : 8 euros ; - sous-traitance (réalisation de la tige) : 10 euros ; - les commerciaux (VRP) chargés de la distribution touchent une commission de 5 % du chiffre d'affaires. - La fabrication d'une lampe nécessite 45 minutes de temps main-d'œuvre et son montage 20 minutes de temps machine. - Les charges indirectes sont affectées dans quatre centres d'analyse : - 1 centre de structure : l'administration ; - 3 centres opérationnels : la fabrication, le montage, la distribution. Les coûts du centre de structure sont répartis sur chacun des centres opérationnels, selon la clef suivante : - 40 % à la fabrication ; - 20 % au montage ; - 40 % à la distribution. Les unités d'oeuvre représentent pour le mois concerné, et pour chacun des centres : - 1 050 heures main-d'œuvre pour la fabrication ; - 467 heures machine pour le montage ; - 140 000 euros de chiffre d'affaires réalisé pour la distribution (U0 = l'unité de CA), www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Cas pratique Fregoli www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II Cas pratique Fregoli CAS FREGOLI (SUITE) Les charges indirectes du mois sont réparties dans le tableau suivant : Nature des charges TOTAL Administration Fabrication Montage Commercial Frais de personnel 29000 1450 20300 5800 1450 Emballages 1 400 1400 Honoraires 1 000 1 000 impôts et taxes 5000 5000 Entretien 1000 50 650 250 50 Assurances 600 120 120 120 240 Frais déplacement 4000 400 3600 Transport / Vente 3600 3600 Énergie 1200 120 840 120 120 Publicité 1 200 1200 Fournitures bureau 600 400 Amortissements 4400 400 1 500 1 200 1 300 Frais financiers 2400 2400 Total des charges en EUROS 55400 11 340 23410 7490 13 160 Vous voudrez bien -calculer le prix de revient d’un luminaire -donner votre avis sur le prix de vente -commenter la marge de manœuvre de l’entreprise en cas d’agression par les prix www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

METHODE DES COUTS COMPLETS LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II METHODE DES COUTS COMPLETS Méthode des centres d’analyse Méthode ABC www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LES CENTRES D’ANALYSE Historiquement, fixation des prix de vente LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LES CENTRES D’ANALYSE Historiquement, fixation des prix de vente Distinction charges directes, charges indirectes Définition des centres d’analyse Charges directes=>imputation aux produits Charges indirectes =>répartition dans les centres d’analyse « déversement » des coûts des centres de structure vers les centres opérationnels au moyen d’une clef de répartition Imputation au produit en fonction d’unités d’œuvre prédéfinis Détermination du coût unitaire produit Cf cas Fregoli www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

METHODE DES COUTS COMPLETS : ABC (ACTIVITY BASED COSTING) LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II METHODE DES COUTS COMPLETS : ABC (ACTIVITY BASED COSTING) Evolution des méthodes précédentes Coûts directs affectés Recherche d’une « traçabilité » des coûts à partir des activités opérationnelles Débouché vers le pilotage des activités et l’Activity Based Management www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Les principes Activités des centres = consommation de ressources LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II Les principes Activités des centres = consommation de ressources Produits/services = consommation d’activités Les ressources sont mesurées par des inducteurs de ressources et aliment les activités Les activités sont mesurées par des inducteurs de coûts directement imputables aux produits Les coûts sont traçables ou non traçables au produit au travers des activités www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LA DEMARCHE ABC Une activité est une action qui consomme des ressources et qui a une production Le calcul des coûts s’effectue directement aux produits et à travers les centres d’activités vers les objets de coûts : produits, prestations, marchés, clients. Il faut donc : -Identifier les activités -calculer le coût des activités -chiffrer le coût des inducteurs -affecter le coût des activités aux produits ou aux autres objets de coût (ex : un client) =>nb d’inducteurs consommés x coût de l’inducteur= coût d’activité imputable à l’objet de coût -on arrive ainsi à une fiche de coût par objet et par activité www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

ANALYSE DES COUTS ET PRISE DE DECISION LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II ANALYSE DES COUTS ET PRISE DE DECISION DECISIONS TACTIQUES DECISIONS STRATEGIQUES www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Optimisation de l’activité en fonction de ressources rares LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II DECISIONS TACTIQUES Optimisation de l’activité en fonction de ressources rares Saturer la capacité de production Fixer un prix de vente inférieur au prix habituel www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

DECISIONS STRATEGIQUES LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II DECISIONS STRATEGIQUES Fabriquer ou sous-traiter Abandonner un produit ou une activité Fixer le prix de vente d’un produit nouveau ou d’une activité nouvelle www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Troisième partie : LA GESTION PREVISIONNELLE ET LA METHODE BUDGETAIRE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II Troisième partie : LA GESTION PREVISIONNELLE ET LA METHODE BUDGETAIRE La gestion prévisionnelle La méthode budgétaire www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LA DEMARCHE PREVISIONNELLE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LA DEMARCHE PREVISIONNELLE Les bases de la démarche prévisionnelle www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

RAPPELS SUR LA COMPTABILITE GENERALE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II RAPPELS SUR LA COMPTABILITE GENERALE La pièce comptable, le journal Le compte, les classes de comptes, la partie double Les documents de synthèse : le bilan, le compte de résultat et l’annexe Nature et utilité de ces documents www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

PANORAMA DES POSTES DU BILAN LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II PANORAMA DES POSTES DU BILAN Les immobilisations Les stocks Les postes clients La trésorerie actif Les capitaux propres Emprunts et dettes assimilées Les postes fournisseurs La trésorerie passif www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

ANALYSE ET INTERPRETATION DU BILAN LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II ANALYSE ET INTERPRETATION DU BILAN Un document patrimonial Nature et consistance des fonds propres L’équilibre de l’endettement Fonds de roulement, besoin en fonds de roulement, trésorerie nette Quelques ratios repères www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LE COMPTE DE RESULTAT Les produits d’exploitation LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LE COMPTE DE RESULTAT Les produits d’exploitation Les charges d’exploitation Le résultat d’exploitation Les produits financiers Les charges financières Le résultat financier Le résultat courant Les produits exceptionnels Les charges exceptionnelles Le résultat www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

ANALYSE ET INTERPRETATION DU COMPTE DE RESULTAT- LES SIG LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II ANALYSE ET INTERPRETATION DU COMPTE DE RESULTAT- LES SIG Analyse des produits Analyse des charges Les soldes intermédiaires de gestion CA Marge commerciale Production Valeur ajoutée Excédent brut d’exploitation Résultat de l’exercice Capacité d’autofinancement Quelques ratios repère www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Méthodes et procédures appliquées Toute information pertinente LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II L’ANNEXE Méthodes et procédures appliquées Toute information pertinente www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LE COMPTE DE RESULTAT PREVISIONNEL LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LE COMPTE DE RESULTAT PREVISIONNEL Le marché, les prix, les objectifs Le CA prévisionnel Les charges www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LE PLAN DE FINANCEMENT LES EMPLOIS LES RESSOURCES L’EQUILIBRE DU PLAN LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LE PLAN DE FINANCEMENT LES EMPLOIS LES RESSOURCES L’EQUILIBRE DU PLAN www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

L’EQUILIBRE DE LA STRUCTURE FINANCIERE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LE BILAN PREVISIONNEL LES ACTIFS LES PASSIFS L’EQUILIBRE DE LA STRUCTURE FINANCIERE www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LE TABLEAU DE FINANCEMENT LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LE TABLEAU DE FINANCEMENT Un tableau emplois ressources Les emplois Les ressources Le solde www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LE TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LE TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE FLUX DE TRESORERIE PROVENANT DES ACTIVITES OPERATIONNELLES FLUX DE TRESORERIE PROVENANT DES ACTIVITES D’INVESTISSEMENT FLUX DE TRESORERIE PROVENANT DES ACTIVITES DE FINANCEMENT VARIATION NETTE DE TRESORERIE AU COURS DE L’EXERCICE www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Présentation de la méthode Les coûts standard LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LA METHODE BUDGETAIRE Présentation de la méthode Les coûts standard L’élaboration des budgets d’exploitation Prévisions de trésorerie et bilan prévisionnel www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

PRESENTATION DE LA METHODE BUDGETAIRE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II PRESENTATION DE LA METHODE BUDGETAIRE Budget= attribution d’objectifs et de moyens Budget= outil de délégation et de motivation Budget= outil de coordination et de communication Budget =outil d’optimisation des choix Budget = outil d’évaluation des performances www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LIENS PLAN STRATEGIQUE/PLAN OPERATIONNEL LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LIENS PLAN STRATEGIQUE/PLAN OPERATIONNEL Plan stratégique plan opérationnel=>budget du service ou de l’unité www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

BUDGETS Budget=fraction annuelle du plan LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II BUDGETS Budget=fraction annuelle du plan Budget = outil opérationnel immédiat, sur une période déterminée Les étapes de la budgétisation : -fixation du cadre budgétaire -pré budget -préparation des budgets fonctionnels -consolidation des budgets fonctionnels -l’arbitrage -mensualisation ->prévisions de trésorerie, contrôle budgétaire et intégration des saisonnalités -procédure et calendrier www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LE PLAN DE TRESORERIE Les encaissements Les décaissements LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LE PLAN DE TRESORERIE Les encaissements Les décaissements Analyse du solde www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

L’EFFICACITE DE LA PROCEDURE BUDGETAIRE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II L’EFFICACITE DE LA PROCEDURE BUDGETAIRE Une conception dynamique et évolutive La nécessaire adhésion des partenaires L’adaptation de la structure budgétaire à la structure de l’entreprise L’adaptation de la structure budgétaire à la structure comptable www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Evaluation rapide et prise de décision LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LES COUTS STANDARD Des coûts ex post Evaluation rapide et prise de décision La nécessaire adaptation des coûts standard vers les coûts réels Le budget flexible www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

L’ELABORATION DES BUDGETS D’EXPLOITATION LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II L’ELABORATION DES BUDGETS D’EXPLOITATION Les budgets d’exploitation : généralités Budgets de la fonction commerciale : ventes et conditions commerciales (marketing, frais de vente et administration des ventes Budget des stocks Budget de la fonction production Budget de la fonction approvisionnement Budget de la fonction administrative Synthèse et compte de résultat prévisionnel Les soldes intermédiaires de gestion et leur interprétation www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LES PREVISIONS DE TRESORERIE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LES PREVISIONS DE TRESORERIE Budget d’investissement, sélection des projets les plus rentables et choix des financements Budget des opérations financières : les flux positifs et les flux négatifs Synthèse des flux hors exploitation Le budget de trésorerie : éléments encaissables, éléments décaissables Incidence des délais de règlement, de la TVA et des charges « abonnées » www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

L’EQUILIBRAGE DE LA TRESORERIE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II L’EQUILIBRAGE DE LA TRESORERIE La recherche de la trésorerie zéro ->au global, par période Dotation initiale en fonds propres, en fonds d ’emprunt ou couverture ponctuelle des besoins La nécessaire intégration des coûts de financement Qualité financière, cotation et coût d’emprunt L’effet de levier de l’endettement www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

BILAN D’OUVERTURE, BILAN DE CLOTURE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II BILAN D’OUVERTURE, BILAN DE CLOTURE Cohérence nécessaire de l’ensemble des documents ->budget d’investissement ->budget de trésorerie ->budget des opérations financières->budget de trésorerie Bilan d’ouverture -+ opérations encaissables et non encaissables de l’exercice = bilan de clôture Le tableau de variation des fonds propres www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Postes du bilan prévisionnel Utilisation du bilan prévisionnel LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LE BILAN PREVISIONNEL Postes du bilan prévisionnel Utilisation du bilan prévisionnel www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Cas pratique SETF Construction d’un budget prévisionnel www.tifawt.com LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II Cas pratique SETF Construction d’un budget prévisionnel Distribution papier www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Quatrième partie : LE SUIVI DES RESULTATS ET LE PILOTAGE OPERATIONNEL LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II Quatrième partie : LE SUIVI DES RESULTATS ET LE PILOTAGE OPERATIONNEL L’analyse des écarts Le tableau de bord Le pilotage www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

L’ANALYSE DES ECARTS PHASE OBJECTIFS OUTILS AVANT PENDANT APRES budget LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II L’ANALYSE DES ECARTS PHASE OBJECTIFS OUTILS AVANT Définir les objectifs et chiffrer les budgets budget PENDANT Constater rapidement les réalisations afin de prendre les mesures correctives Tableau de bord Analyse des écarts APRES Bilan annuel, explication des écarts et mesure de performance www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

écart = réalisations - prévisions écart = coût réel – coût standard LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II L’ANALYSE DES ÉCARTS écart = réalisations - prévisions écart = coût réel – coût standard écart total = écart sur prix + écart sur quantité écart sur frais directs et sur frais indirects Gestion par exception Écart acceptable, écart inacceptable www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

L’analyse des écarts VRP OU VMRP L’écart de volume L’écart de rendement L’écart sur prix L’écart sur mix produits www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LE TABLEAU DE BORD Tableau de bord = outil de contrôle pendant l’action Tableau de bord = outil de décision immédiate Il doit être -personnalisé ->chaque décideur -indicateurs sélectionnés et « sensibles» à l’activité -pouvoir être obtenu rapidement ->prendre des décisions www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

TABLEAU DE BORD ET STRUCTURE DE L’ENTREPRISE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II TABLEAU DE BORD ET STRUCTURE DE L’ENTREPRISE L’étude de la structure hiérarchique et fonctionnelle de l’entreprise ->identification des fonctions/unités clefs Personnalisation du tableau de bord L’organisation en réseaux des tableaux de bord www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

CONTENU DU TABLEAU DE BORD LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II CONTENU DU TABLEAU DE BORD Points clefs de décision->influence sur le résultat Choix des indicateurs -environnement (concurrence) -activité -produits -charges -conditions d’exploitation www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

UTILISATION DU TABLEAU DE BORD LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II UTILISATION DU TABLEAU DE BORD Choix de la période : courte Cumuls Comparaison période précédente Rappels des prévisions/objectifs Recueil des informations : un tableau de bord intégré en temps réel Un outil d’action et de dialogue managérial www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LE TABLEAU DE BORD : UTILISATION LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LE TABLEAU DE BORD : UTILISATION Les indicateurs « clignotent » Les responsables dialoguent Les responsables prennent des mesures correctives -augmenter le chiffre d’affaires -diminuer les charges -augmenter la productivité par une meilleure organisation du travail -améliorer la gestion de trésorerie www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

CAS PRATIQUE cas Air Catalogne LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II CAS PRATIQUE cas Air Catalogne Construction d’un tableau de bord Distribution papier www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

-du contrôle aux méthodes d’évaluation des performances LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II Cinquième partie : LE CONTROLE DE GESTION,LE MANAGEMENT ET LA STRATEGIE DE L’ENTREPRISE -du contrôle aux méthodes d’évaluation des performances -de l’évaluation à la motivation -de la motivation au management -la conduite du changement et le contrôle de gestion www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

DU CONTRÔLE AUX METHODES D’EVALUATION DES PERFORMANCES LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II DU CONTRÔLE AUX METHODES D’EVALUATION DES PERFORMANCES Le besoin permanent d’information repose sur les hommes et les femmes de l’entreprise La mise en œuvre du plan opérationnel suppose l’adhésion de tous aux objectifs de l’entreprise L’évaluation des performances implique un jugement objectif des résultats des responsables et des collaborateurs www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

DE L’EVALUATION A LA MOTIVATION LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II DE L’EVALUATION A LA MOTIVATION L’évaluation suppose la fixation d’objectifs individuels et collectifs Les résultats de chacun doivent pouvoir être comparés aux prévisions La réussite ou l’échec dans l’atteinte des objectifs doit être sanctionnée positivement ou négativement Cela suppose des règles du jeu clairement établies en liaison avec la Direction des Ressources Humaines Les résultats de l’équipe, de l’unité, de la Direction géographique ou fonctionnelle sont reconnus au niveau de chaque échelon de responsabilité www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

DE LA MOTIVATION AU MANAGEMENT LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II DE LA MOTIVATION AU MANAGEMENT De la motivation de chacun des membres naît la motivation de l’équipe (« team building ») La motivation s’appuie sur des critères pertinents de résultat ->contrôleur de gestion L’art du manager consiste à optimiser la motivation de son équipe dans l’atteinte des résultats www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LA CONDUITE DU CHANGEMENT ET LE CONTRÔLE DE GESTION LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LA CONDUITE DU CHANGEMENT ET LE CONTRÔLE DE GESTION L’évolution des marchés suppose l’évolution de l’entreprise La conduite du changement est de la responsabilité du management de l’entreprise Les méthodes mises en œuvre dans le cadre de la stratégie globale suppose une transparence globale et opérationnelle Le contrôle de gestion fournit les outils de la décision et formalise les hypothèses possibles en liaison avec tous les acteurs du changement www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LE CONTROLE DE GESTION ET LA STRATEGIE DE L’ENTREPRISE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LE CONTROLE DE GESTION ET LA STRATEGIE DE L’ENTREPRISE -éléments de stratégie : classique, BCG, schéma de PORTER -contrôle de gestion et stratégie de marché -veille stratégique (benchmarking) et apports du contrôle de gestion www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II ELEMENTS DE STRATEGIE La stratégie de l’entreprise repose sur la conquête de marchés et la défense de ses positions acquises face à la concurrence Elle se traduit en objectifs de part de marché et en définition de politiques marketing Ces objectifs et ces politiques impliquent des moyens en termes d’investissement , de communication, de formation Le rôle du cg consiste à évaluer les ca, les charges et les besoins résultant de ces stratégies et à les concrétiser en un plan opérationnel et des budgets www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Exemples de stratégies LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II Exemples de stratégies Conquête maximale de parts de marché par baisse systématique des prix Le cg fournit les éléments de marge de manœuvre en fonction du coût de revient Stratégie de créneau ou de niche, avec prix élevé Le cg fournit les éléments de coût et de rentabilité pour la politique de communication nécessaire à « vendre la qualité » réelle ou supposée du produit Stratégie globale de groupe, avec produits « vache à lait » et produits en développement Le cg donne les indications nécessaires pour évaluer la rentabilité des produits nouveaux et supprimer progressivement les poids morts. www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Cas pratique : la brioche dorée LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II Cas pratique : la brioche dorée LA BRIOCHE DOREE M. André LAPATE, Directeur Régional d'un grand groupe de restauration rapide, souhaite créer à titre personnel une chaîne de croissanterie et sandwicherie à l’enseigne de la « BRIOCHE DOREE ». Il vous demande conseil pour la création de sa première société : entreprise individuelle, SARL ou SA, sachant qu'il souhaite créer une structure juridique par point de vente, qu'il pense investir 100 000 € et qu'il sollicitera des partenaires, dont des financiers, pour les investissements, environ 1 M€. Première question : choisissez un type de société et expliquez pourquoi. Proposez le montant du capital social de la société ainsi créée. M LAPATE souhaite s'entourer de collaborateurs compétents, mais il hésite quand à la structure à adopter. Compte tenu de l'activité qu'il va développer, quels sont les fonctions indispensables en interne et donc des salariés à embaucher et celles qui peuvent être traitées à l'extérieur ? Deuxième question : faire l'organigramme de la nouvelle société, sachant que M. LAPATE souhaite ouvrir à terme des points de vente dans les principales villes de France. Quelles sont les fonctions « siège » et les fonctions décentralisées ? Comment sont motivés les cadres, les commerciaux, les responsables de points de vente, les autres salariés. M. LAPATE souhaite un système d'information efficace et rapide. Il doit également tenir compte des déclarations fiscales et de la nécessité d'informer ses partenaires financiers. Quels sont les documents indispensables à la vie de LA BRIOCHE DOREE ? Comment sont-ils constitués ? Comment organiser un reporting efficace ? Périodicité ? Troisième question : Définissez les documents comptables de synthèse et précisez leur contenu. A votre avis et compte tenu de la nature de l'activité de l'entreprise, y aura t il des postes comptables importants en nature et en montant ? Définissez le contenu des documents de reporting ? Niveau de production ? Utilisation ? Points-clefs ? M. LAPATE connaît très bien la technique de la pâtisserie, mais il est moins bon en comptabilité. Il voudrait connaître sa marge de manœuvre en termes de coûts, de prix de vente et de qualité des produits, en cas de lutte sur les prix. Quatrième question : expliquez a M. Lapate la démarche de détermination des coûts de revient, des prix de vente et des possibilités de réaction en cas de concurrence très vive. www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Application pratique : LE CONTRÔLE DE GESTION BANCAIRE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II Application pratique : LE CONTRÔLE DE GESTION BANCAIRE Les métiers de la banque : dépôts, crédits,services L’extension des services Le choix des indicateurs de volume La détermination des critères pertinents par métier et par lignes de métiers www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LES METIERS DE LA BANQUE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LES METIERS DE LA BANQUE L’octroi de crédit et l’intermédiation L’activité financière traditionnelle Les activités de conseil et de montage d’opérations Les activités de trésorerie sur les marchés interbancaires Les activités connexes www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

L’EXTENSION DES SERVICES BANCAIRES LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II L’EXTENSION DES SERVICES BANCAIRES Le développement des canaux de distribution et de communication Le développement de l’activité financière Le développement des moyens de paiement et l’innovation technologique Le développement des activités pour compte propre Le développement des activités de conseil rémunérés www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LE CHOIX DES INDICATEURS DE VOLUME LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LE CHOIX DES INDICATEURS DE VOLUME Au niveau de l’unité : ex l’agence Montant des dépôts et évolution Montant des crédits et évolution Montant de l’épargne financière Nombre de comptes existants, par clientèle (particuliers, professionnels, entreprises, autres institutions) Taux de pénétration des produits d’épargne (ex nbre de pel/nombre de clients particuliers) Nombre d’opérations (chéques traités, virements, oppositions etc) www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

CHOIX DES INDICATEURS DE VOLUME LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II CHOIX DES INDICATEURS DE VOLUME Au niveau du métier : ex gestion de fonds pour compte de tiers Nombre de portefeuilles gérés Montant des capitaux gérés Nombre d’opérations réalisées www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LES SOURCES DE RENTABILITE BANCAIRE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LES SOURCES DE RENTABILITE BANCAIRE Les intérêts sur prêts et crédits Les commissions de service (change, cartes) et de réalisation (placement de titres) Les commissions de garantie (cautions) Les plus-values sur opérations (titres, contrats, change etc..) www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LES INDICATEURS PERTINENTS PAR METIERS LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LES INDICATEURS PERTINENTS PAR METIERS La structure par métiers complète la structure géographique (agences) Au niveau mondial, la structure par secteurs géographiques coexiste encore avec la structure par lignes de métiers (reporting DG) Le critère pertinent est souvent le produit net bancaire par unité et par métier Le produit net bancaire est le produit dégagé, net de coûts de ressources (réels ou affectés) et de coûts directs de personnel et de frais généraux. Il peut lui être affecté une part d’utilisation des services du siège, généralement en coûts standard www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

QUELQUES PROBLEMES SPECIFIQUES A LA BANQUE LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II QUELQUES PROBLEMES SPECIFIQUES A LA BANQUE Le coût de la ressource financière des prêts et crédits (taux moyen banque ?) L’intégration du coût des fonds propres dans le cadre de la réglementation financière L’imputation du coût des contentieux Le coût des moyens de paiement L’allocation optimale des frais des services du siège www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

LE TABLEAU DE BORD DU RESPONSABLE D’AGENCE D’UNE BANQUE DE DETAIL LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II LE TABLEAU DE BORD DU RESPONSABLE D’AGENCE D’UNE BANQUE DE DETAIL Définition de la structure Définition des métiers d’agence Qualification des produits Définition des critères pertinents en volume et en valeur Les facteurs de coût Les indicateurs de performance Le benchmarking interne et externe Les challenges ponctuels Structure générale du tableau de bord www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Cas pratique : la banque ABC LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II Cas pratique : la banque ABC Diagnostic de la gestion d’une agence Distribution papier www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

Un outil efficace, mais perfectible LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II Synthèse Un outil efficace, mais perfectible Un outil de pilotage au niveau Direction Générale Très proche des stratégies globales Permet d’avoir très vite une vue d’ensemble de l’entreprise et de ses métiers www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006

MERCI DE VOTRE ATTENTION LE CONTRÔLE DE GESTION UNIVERSITE PARIS II MERCI DE VOTRE ATTENTION www.tifawt.com CLAUDE WASTIAUX 2005/2006 CLAUDE WASTIAUX 2005/2006