Les IFRS et les technologies de linformation Chris Anderson, Grant Thornton Jim Menzies, Grant Thornton

Programme Échéancier du passage aux IFRS Planification Incidences possibles, par secteur Informations à fournir Principaux risques dont il faut tenir compte lors du passage aux IFRS Enjeux technologiques liés au passage aux IFRS

Quand le changement vous touchera-t-il? 1 er janvier 2010 Bilan douverture selon les IFRS. Des évaluations pourraient être nécessaires pour certains comptes du bilan douverture, suivant les méthodes comptables choisies selon les IFRS. Exercice 2010 T1T4T3T2 Bilan douverture selon les IFRS Exercice 2011 T1T4T3T2 Données comparatives IFRS Information financière IFRS Exercice 2009 Début de linformation financière IFRS

Circulation de linformation et éléments dinformation Modifications de méthodes comptables prévues Processus opérationnels Incidences sur les gens et lentreprise Contrôles internes Exigences de gestion Obligations dinformation financière Formations théorique et pratique Système opérationnel Collecte de donn é es Codification des comptes Incidences sur les systèmes dinformation Système de gestion des immobilisations Collecte de données Codification des comptes Intergiciels Transactions SAP Automatisation des processus, calculs, grand livre, rapports Système de consolidation et détablissement de rapports Données Conversion, sécurité du stockage Contrôles à légard de linformation

Planification Repérer les différences entre les PCGR et les IFRS qui sont pertinentes pour lorganisation et les classer en fonction de lampleur des changements nécessaires, des risques et de léchéance prévue. Déterminer en particulier lampleur des changements pour : –les processus opérationnels et les contrôles internes –la gestion –le système de gestion intégré et les systèmes dinformation connexes –la comptabilisation des impôts et les déclarations fiscales –les compétences du personnel et des membres du Conseil en ce qui a trait aux normes comptables. Lévaluation dautres méthodes comptables doit tenir compte des aspects non financiers.

Planification (suite) Lévaluation initiale porte essentiellement sur la catégorisation de lampleur des modifications nécessaires et des options de mise en œuvre (modification du système de gestion intégré ou autres solutions valables). Par la suite, à la phase 2 de la mise en œuvre, il faut répertorier les estimations précises et détaillées du travail, du temps et des coûts nécessaires pour apporter les modifications. Pas de planification = échec du plan de conversion aux IFRS!

Incidences détaillées possibles Sociétés dÉtat et organismes sans but lucratif Dépréciation dactifs Regroupements dentreprises Provisions Tout le monde y pense… Paiements à base dactions Rémunération et avantages sociaux Instruments financiers (analyse de sensibilité) Actifs incorporels Impôts sur les bénéfices Fabrication et exploitation minière Immobilisations corporelles Stocks Dépréciation dactifs Regroupements dentreprises Provisions Commerce de détail et services financiers Couvertures Contrats de location Activités abandonnées Stocks Dépréciation dactifs Regroupements dentreprises Provisions

À prendre en considération Ratios financiers/clauses restrictives sur lesquels les IFRS sont susceptibles davoir une incidence Informations à fournir –Risque de liquidité – analyse des échéances –Risque de marché – analyse de sensibilité –Effet sur le résultat et les capitaux propres si un changement raisonnablement possible de la variable de risque pertinente se produit Les informations financières doivent saccompagner de données! Risque financier –Risque de crédit : risque quune partie à un instrument financier manque à lune de ses obligations et amène de ce fait lautre partie à subir une perte financière; –Risque de liquidité : risque quune entité éprouve des difficultés à honorer des engagements liés à des passifs financiers; –Risque de marché : risque que la juste valeur ou les flux de trésorerie futurs dun instrument financier fluctuent en raison de variations des conditions du marché. Risque de marché –Risque de change : risque que la juste valeur ou les flux de trésorerie futurs dun instrument financier fluctuent en raison des variations des cours des monnaies étrangères; –Risque de taux dintérêt : risque que la juste valeur ou les flux de trésorerie futurs d'un instrument financier fluctuent en raison des variations des taux dintérêt du marché; –Autre risque de prix : risque que la juste valeur ou les flux de trésorerie futurs d'un instrument financier fluctuent en raison des variations des conditions du marché, (autres que celles liées au risque de taux dintérêt ou au risque de change). Planification – informations à fournir

Principaux risques liés au passage aux IFRS Omission de relever toutes les différences sur le plan de la comptabilité et des informations à fournir. Utilisation de PCGR multiples pour la comptabilité et linformation financière pendant la transition. Omission de communiquer les incidences et les résultats aux parties prenantes, y compris les conseils dadministration, les comités de vérification, les investisseurs et les analystes. Coûts excessifs et quantité de travail déraisonnable découlant dune planification, dune gestion de projet ou dune réorganisation inefficaces. Incapacité pour la direction de conclure et dattester la conception ou lefficacité des contrôles internes à légard de linformation financière de la société. ~ 20 Questions que les membres des conseils dadministration et des comités de vérification devraient poser sur la conversion aux normes IFRS, ICCA

Principaux risques liés au passage aux IFRS (suite) Nous avons constaté que lincidence du passage aux IFRS sur les TI était systématiquement sous-estimée Les systèmes modifiés, les nouvelles données ou les nouveaux systèmes doivent être assortis de contrôles internes adéquats – fonctions comptables et contrôles au niveau des applications – lenvironnement général des contrôles des TI devrait englober les nouveaux systèmes, sinon les tests selon la loi SOX/«loi Sox canadienne» seront coûteux Concentrer le travail sur lessentiel et bien le faire –Contrôle des modifications de programmes –Contrôles daccès logiques –Renforcement Nécessaires : cycle de développement des systèmes robuste, contrôle des changements, organe de gestion de projet (OGP)

Enjeux technologiques liés au passage aux IFRS Données comparatives de lan 0 –Dépêchez-vous! –2 comptabilités en 2010 Systèmes TI –États financiers –Grand livre général –Processus opérationnels, contrôles internes et informations de gestion touchées Présence dune chaîne logistique intégrée? –Nouvelles données exigées??? Données non financières (dates, ICP) Nouveaux calculs –Modification des interfaces Fournisseurs de services –De quelle information disposent-ils? Conversion –Connaissance des PCGR et des IFRS Tester tous les changements Maintenance –systèmes –anciennes données Informations à fournir Feuilles de calcul trop compliquées 11

Enjeux technologiques liés au passage aux IFRS (suite) Gestion de lentreprise Le champ des répercussions potentielles des IFRS ne se limite pas aux états financiers, mais englobe également les données sur la gestion de lentreprise en rapport avec les indicateurs clés de performance, linformation de gestion et la rémunération fondée sur la performance. Il faut tenir compte de ces répercussions sur les contrôles opérationnels, tels que les cibles de performance, et sur lexactitude et la fiabilité des données qui sous-tendent les décisions clés de la direction, afin dencourager et de récompenser les comportements souhaités, post-IFRS. *Exemples : information plus détaillée, nouvelles données, calculs différents dans le cas des produits tirés des contrats (utilisation non autorisée de la méthode de lachèvement des travaux)

Enjeux technologiques liés au passage aux IFRS (suite) Autres points à examiner : Possibilité que la conversion aux IFRS fournisse des données supplémentaires, ou des informations différentes ou nouvelles aux fins des indicateurs de performance clés ou à dautres fins décisionnelles –Les données existantes seront-elles immédiatement disponibles et comparables? Sassurer davoir en place des contrôles suffisants pour garantir lexactitude et la fiabilité de ces (nouvelles) données. Il se peut quil faille parallèlement CONSERVER les anciennes données pour les besoins des déclarations fiscales ou autres types de déclarations, et des problèmes liés à leur stockage, à leur intégrité et à leur récupération pourraient survenir.

Enjeux technologiques liés au passage aux IFRS (suite) DE QUOI VOUS FAIRE PEUR… Quen est-il des membres dune chaîne logistique intégrée qui permet à vos fournisseurs et à vos clients davoir accès à votre système de gestion intégré, voire de le MODIFIER? Il vaut mieux que tous parlent la même langue! La définition des données, les méthodes de dénombrement des stocks, les unités de mesure peuvent toutes changer. Les interfaces modifiées doivent fonctionner, les interfaces et les regroupements doivent être rapprochés – alors, pas la peine den créer plus quil nest nécessaire! Feuilles de calcul trop compliquées.

Architecture de gestion de projet

Pour conclure La transition vers les IFRS sétend sur plusieurs années. Vous aurez peut-être à effectuer en même temps la mise à niveau de votre système de gestion intégré, lamélioration de vos contrôles informatiques et la modification de votre site Web. Vous aurez besoin dun bureau de gestion des projets et dun cycle de développement des systèmes robuste et axé sur le chef des finances et les autres utilisateurs clés. Ne nommez pas nimporte qui comme directeur de projet!

Personnes-ressources et documentation Chris Anderson, CISSP, CISA, QSA Associé, Services en risques dentreprise Tél. : Courriel : Jim Menzies, CA Associé, IFRS Tél. : Courriel : Ressources sur le passage aux IFRS