Procédure de calculs d'écarts Contrôle de gestion pour les débutants Procédure de calculs d'écarts Contrôle de gestion pour les débutants

Sommaire Cause(s) ? Responsabilité ? Budget Écarts Réalisation 1 2 Contrôle de gestion pour les débutants

Écart sur résultat = résultat réel – résultat prévu 3 causes de variation Budget Budget Quantités vendues Vente Prix de vente Réalisation Réalisation Coûts Production Contrôle de gestion pour les débutants

Procédure de décomposition des 3 types de coûts 1 Coûts réels 2 Coûts standards 3 Coûts préétablis Contrôle de gestion pour les débutants

Notion de fiche de coût standard unitaire Contrôle de gestion pour les débutants Notion de fiche de coût standard unitaire ELEMENTS QUANTITES COUT UNITAIRE TOTAL Matières MOD 1 Kg (1) 0,5 H (2) 2 80 (3) 40 = 42 € / pdt (1) 5 000 Kg / 5 000 pdts = 1 Kg / pdt (2) 2 pdts / H  0,5 H / pdt (3) 200 000 / 5 000 x 0,5 = 80 € / H Contrôle de gestion pour les débutants

Cas SIMO : Application Présentation Exercice Correction 1 2 3 Contrôle de gestion pour les débutants

Cas SIMO : Correction PRODUCTION Standard 5 000 p Réelle 4 900 p Préétablie (1) 4 900 p x 1Kg = 4 900 Kg (2) 4 900 p x 0,5 h = 2 450 h Contrôle de gestion pour les débutants

Cas SIMO : Correction PRODUCTION ACTIVITE Standard 5 000 p Mat. = 5 000 Kg x 2 = 10 000 MOD = 2 500 h x 80 = 200 000 Total = 210 000 Réelle 4 900 p Mat. = 4 950 Kg x 2,1 = 10 395 MOD = 2 320 h x 81 = 187 920 Total = 198 315 Préétablie Mat. = 4 900 Kg x 2 = 9 800 (1) MOD = 2 450 h x 80 = 196 000 (2) Total = 205 800 (1) 4 900 p x 1Kg = 4 900 Kg (2) 4 900 p x 0,5 h = 2 450 h Contrôle de gestion pour les débutants

3 Coûts 3 Écarts Écart 1 Écart 2 Écart 3 Coût standard Coût réel Coût préétabli Écart 3 Norme PCG Écart = « réel » - « prévu » Contrôle de gestion pour les débutants

1 Écart total Coût réel – coût standard 2 causes de l'écart Ecart inadapté dans la procédure 1 Variation des normes de coût 2 Variation du volume de production Contrôle de gestion pour les débutants

2 Écart sur volume de production Coût préétabli– coût standard Cause de l'écart Ecart inadapté dans la procédure Variation du volume de production Contrôle de gestion pour les débutants

3 Écart global Coût réel – coût préétabli Cause de l'écart C'est l'écart utile Variation des normes de coût Contrôle de gestion pour les débutants

Tableau de synthèse Comparaison au niveau de production réelle de 4 900 unités Eléments Coût Réel (1) Coût préétabli (2) Ecart global (1) – (2) Coût standard (4) Ecart Total (1) – (4) Ecart sur volume de prod. Qr Cr T Qp Cp >0 D F Qs Cs MP 4 950 2,1 10 395 4 900 2 9 800 595 5 000 10 000 395 200 MOD 2 320 81 187 920 2 450 80 196 000 8 080 2 500 200 000 12 080 4 000 198 315 205 800 7 485 210 000 11 685 4 200 D : défavorable F : favorable Contrôle de gestion pour les débutants

Décomposition de l'écart global Utilité Permet de déterminer l’incidence : d’une variation des quantités d’une variation des coûts unitaires Méthode Dépend du type de coût : fixe variable Contrôle de gestion pour les débutants

Les écarts sur coûts variables … … se décompose en deux sous écarts : Écart sur coût : E/C 1 Écart sur quantité : E/Q 2 Contrôle de gestion pour les débutants

Les écarts sur coûts variables Méthode 1 Cr E/C = (Cr - Cp) Qr Cp E/Q = (Qr - Qp) Cp Quantité Qp Qr Contrôle de gestion pour les débutants

Les écarts sur coûts variables Méthode 2 Cr E/C = (Cr - Cp) Qp E/Q = (Qr - Qp) Cr Cp Quantité Qp Qr Contrôle de gestion pour les débutants

Les écarts sur coûts variables Méthode 3 Cr E/C = (Cr - Cp) Qp E/Ecart = (Qr - Qp) (Cr-Cp) Cp E/Q = (Qr - Qp) Cp Quantité Qp Qr Contrôle de gestion pour les débutants

Cas SIMO : Application Ecart sur coût (Cr – Cp) Qr Ecart sur quantité (Qr – Qp) Cp Matière (2,1 – 2) 4950 = 495 D (4950 – 4900) 2 = 100 D MOD (81 – 80) 2320 = 2320 D (2320 – 2450) 80 = < 10 400 > F Contrôle de gestion pour les débutants

Les écarts sur coûts fixes ne se décomposent pas = coût standard coût préétabli Pas de décomposition un seul écart l'écart global Contrôle de gestion pour les débutants

Écart sur résultat = résultat réel – résultat prévu 3 causes de variation Budget Budget Quantités vendues Vente Prix de vente Réalisation Réalisation Coûts Production Contrôle de gestion pour les débutants

Cas SARR PRODUCTION ACTIVITE Standard 1 000 p à 75€ = 75 000 Réelle Préétablie

Cas SARR PRODUCTION ACTIVITE Standard 1 000 p à 75€ = 75 000 500 uo à 120€ = 60 000 soit 60 000 / 1 000 p = 60€ / p Réelle 1 100p à 90€ = 99 000 550 uo à 110€ = 60 500 soit 60 500 / 1 100 = 55€ / p Préétablie 500 / 1 000 = 0,5  (1 100 x 0,5) = 550x120 = 66 000 Soit 66 000 / 1 100 = 60€/p Contrôle de gestion pour les débutants

Les écarts sur résultat E/R = (Pr - Cr) Qr – (Pp – Cp) Qp E/R = (90 – 55) 1100 – (75 – 60) 1000 E/R = 23500 € F Commerciale Écart sur marge sur coût préétabli 2 causes Production Écart global Contrôle de gestion pour les débutants

Ecart sur marge sur coût préétabli (Pr – Cp) Qr – (Pp – Cp) Qp Écart sur prix de vente (Pr - Pp) Qr ou (Mr – Mp) Qr avec Mp = Pp – Cp avec Mr = Pr – Cp 2 variables différentes 2 sous écarts Écart sur quantité (Qr – Qp) Mp avec Mp = Pp - Cp Contrôle de gestion pour les débutants

Application Écart sur marge sur coût préétabli Écart sur quantité = (90 – 60)1100 – (75 – 60)1000 = 18000 F = (1100 – 1000) 75 = 1500 F Écart sur prix de vente Écart Global = coût réel – coût préétabli = (90 – 75)1100 = 16500 F = 60500 – 66000 = < 5500 > E/Q = (550 – 550)120 = 0 E/C = (110-120) 550 = <5500> Contrôle de gestion pour les débutants

Organigramme récapitulatif Hors analyse Écart sur résultat 23 500 F Écart total 500 D Écart sur marge/cp 18 000 F Écart global/coût <5 500> F Écart/vol de prod 6 000 D E/q  1 500 F E/p 16 500 F Contrôle de gestion pour les débutants