Les opérations de trésorerie Première STG DOSSIER 19 Les opérations de trésorerie Diaporama adapté et automatisé par M. Grard (enseignant)

DOSSIER 19 Problématique

Problématique La trésorerie d’une entreprise correspond à son argent disponible à une date donnée. Elle doit être suffisamment importante pour faire face aux différentes échéances. Chaque fois que l’entreprise accorde un délai de paiement à un client, elle retarde l’encaissement de la vente et peut mettre ainsi en danger le niveau de sa trésorerie. Le système d’information comptable doit enregistrer ces différents flux monétaires de façon à faciliter le suivi de l’évolution de la trésorerie. Il faut préciser que l’entreprise risque de connaître de graves difficultés dès que ses disponibilités ne lui permettent plus de payer ses dettes : situation juridique de cessation de paiement.

Le relevé bancaire de la SARL B2i DOSSIER 9 Le relevé bancaire de la SARL B2i Activité 1

Le relevé bancaire 01. Identifiez la nature de ce document, son émetteur, son destinataire et sa période ? Il s’agit d’un relevé de compte établi par la banque (Banque Populaire) Et envoyé à son client (la SARL B2i). Ce document correspond à la deuxième semaine de septembre : du 7 au 15 septembre.

Le relevé bancaire 15 882,70 127,86 02. Calculez et inscrivez le nouveau solde, au 15 septembre. + 15 950,56 =

Le relevé bancaire 8/09 520,00 03.Reportez les différentes opérations indiquées sur le relevé bancaire jusqu’au 15/09. Sens du flux monétaire Moyen de paiement Date Encaissement Décaissement Espèces Chèque Carte bleue Autres 

Le relevé bancaire 9/09 210,30 03.Reportez les différentes opérations indiquées sur le relevé bancaire jusqu’au 15/09. Sens du flux monétaire Moyen de paiement Date Encaissement Décaissement Espèces Chèque Carte bleue Autres 

Le relevé bancaire 10/09 114,08 03.Reportez les différentes opérations indiquées sur le relevé bancaire jusqu’au 15/09. Sens du flux monétaire Moyen de paiement Date Encaissement Décaissement Espèces Chèque Carte bleue Autres 

Le relevé bancaire 11/09 11,42 03.Reportez les différentes opérations indiquées sur le relevé bancaire jusqu’au 15/09. Sens du flux monétaire Moyen de paiement Date Encaissement Décaissement Espèces Chèque Carte bleue Autres 

Le relevé bancaire 12/09 999,00 03.Reportez les différentes opérations indiquées sur le relevé bancaire jusqu’au 15/09. Sens du flux monétaire Moyen de paiement Date Encaissement Décaissement Espèces Chèque Carte bleue Autres 

Le relevé bancaire 13/09 15 000,00 03.Reportez les différentes opérations indiquées sur le relevé bancaire jusqu’au 15/09. Sens du flux monétaire Moyen de paiement Date Encaissement Décaissement Espèces Chèque Carte bleue Autres 

Le relevé bancaire 14/09 890,50 03.Reportez les différentes opérations indiquées sur le relevé bancaire jusqu’au 15/09. Sens du flux monétaire Moyen de paiement Date Encaissement Décaissement Espèces Chèque Carte bleue Autres 

Le relevé bancaire 15/09 127,86 03.Reportez les différentes opérations indiquées sur le relevé bancaire jusqu’au 15/09. Sens du flux monétaire Moyen de paiement Date Encaissement Décaissement Espèces Chèque Carte bleue Autres 

Le relevé bancaire 04.Quels sont les flux qui se rattachent aux opérations de financement ? Les mouvements du 10 et du 13 septembre concernent, pour le premier, un remboursement d’emprunt et, pour le second, l’octroi d’un nouvel emprunt.

Le relevé bancaire 05.Quel type d’opération l’entreprise peut-elle réaliser avec l’argent du nouvel emprunt ? Grâce au nouvel emprunt, l’entreprise envisage peut-être de procéder à un prochain investissement (achat d’un bien durable comme une machine, un véhicule, des travaux…).

Monéo, le porte-monnaie électronique DOSSIER 19 Monéo, le porte-monnaie électronique Activité 2

Monéo, le porte monnaie électronique 06.Rappelez le principe de Monéo. Monéo est un porte-monnaie électronique qui est censé remplacer peu à peu le porte-monnaie traditionnel. C’est une carte rechargeable qui permet de payer les petites sommes lorsque le commerçant est équipé du lecteur. 07.Pourquoi convient-il parfaitement à ces commerçants ? Il convient parfaitement aux « boulangeries, sandwicheries, épiceries, marchands de journaux papeteries, bars, pharmacies… » car ces commerçants manipulent beaucoup de monnaie. En effet, les clients paient souvent en espèces un article de faible valeur.

Monéo, le porte monnaie électronique 08.Justifiez les avantages de Monéo pour le commerçant : rapidité, sécurité et simplicité. Grâce à Monéo, la gestion de caisse devient : – plus rapide : Monéo évite la manipulation de monnaie (chercher, compter, vérifier, rendre) et le traitement des petits chèques (les remplir, les faire signer, contrôler la pièce d’identité) ; – plus sûre : Monéo élimine les risques d’erreur de caisse, la fausse monnaie et limite les risques d’agression ; – plus simple : Monéo limite le nombre de rouleaux de pièces à faire, à déposer ou à retirer à la banque.

Pas d'écritures sans pièces comptables DOSSIER 19 Pas d'écritures sans pièces comptables Activité 3

Pas d'écritures sans pièces comptables 09.Associez chacune des opérations décrites à un justificatif Opérations Justificatifs (= pièces comptables) Versement d’espèces A 1 Pièce de caisse n° 182 : dépense Remise de chèques B 2 Ticket du DAB agence de la rue St Jean Émission d’un chèque C 3 Reçu de l’association des jeunes sapeurs Paiement par carte bleue D 4 Exemplaire d’un ordre de virement Encaissement de cartes bleues E 5 Bordereau de versement Retrait dans un distributeur F 6 Talon de chèque Virement au compte fournisseur G 7 Avis de crédit : relevé des CB encaissées Achat d’un stylo en espèces H 8 Bordereau de remise de chèques Don aux pompiers en espèces I 9 Ticket de carte bleue

Le traitement comptable des comptes financiers dans l'entreprise B2i DOSSIER 19 Le traitement comptable des comptes financiers dans l'entreprise B2i Activité 4

Les comptes financiers Le dirigeant de l'entreprise B2i émet un chèque sur son compte du Crédit du Nord pour payer la facture EDF du deuxième trimestre. Voici la souche du chèque. 10.Quand l’entreprise effectue une dépense, les comptes financiers (512 –Banque et 531 - Caisse) sont-ils débités ou crédités ? Ils sont mouvementés au crédit car il s’agit d’une sortie d’argent. Ainsi, une dépense correspond à un flux sortant pour l’entreprise et se positionnera toujours au crédit d’un compte financier. Ce raisonnement s’applique à toutes les entreprises.

Hypothèse 1 : il s'agit d'un achat au comptant. Finance  ENTREPRISE   Charges TVA 12/09/N 512 11. Achat de bien ou de service ? Facture n° 14 et Chq 271 - Fournisseur EDF 6061 175,59 Achat de service 6061 44566 34,41 512 210,00 44566 Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit Fournitures non stockables (eau, énergie…) Etat, TVA déductible sur ABS Banque Total Débit et Total Crédit 210,00 210,00

Ventilation dans le compte financier dans le grand livre de la société 12.Ventilation dans les comptes 12/09/N 6061 Fournitures non stockables (eau, énergie, …) 175,59 44566 Etat – TVA déductible sur achats de biens et services 34,41 512 Banque 210,00 Facture n° 14 et Chèque 271 – Fournisseur EDF 12/09/N 512000 210,00 Total Débit et Total Crédit 210,00 210,00 Chq 271 F/rs EDF Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 512 Banque 01/09/N Solde débiteur 750,00 19385 On constate bien une sortie d'argent (le solde du compte banque diminue). 540,00 BQ Chq 271

Incidence des comptes de bilan dans le Patrimoine de la société Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 512 Banque 01/09/N Solde débiteur 750,00 19365 BQ 12/09/N Chq 271 Chq 271 – Fournisseur EDF 210,00 540,00 512000 512 540,00 Actif Passif Actif Immobilisé Capitaux Propres Logiciels Capital 17 500 Constructions 19 500 Réserves Matériel de bureau + Mobilier 10 557 Résultat de l’exercice 1 003,72 Actif circulant Dettes Stock de matières et fournitures Emprunt auprès de la banque 9 876 Créances sur les clients Autres créances 2 206,77 34,41 Dettes auprès des fournisseurs 3 200 Dettes auprès des autres partenaires Trésorerie (salariés, État, organismes sociaux…) 444,46 Disponibilités 750,00 Total Il ne faut pas oublier la TVA à déduire envers l’état (qui fera l’objet d’un traitement spécifique ultérieur) L’entreprise a bien constaté la diminution de sa trésorerie pour le montant de la facture (dernier Net TTC) 32 298,18 32 298,18

Hypothèse 2 : il s'agit d'un achat à crédit. Dettes  ENTREPRISE   Charges TVA 01/09/N 401 14. Achat de bien ou de service ? Facture n° 14 - Fournisseur EDF 6061 175,59 Achat de service 6061 44566 34,41 401 210,00 44566 Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit Fournitures non stockables (eau, énergie…) Etat, TVA déductible sur ABS Fournisseurs Total Débit et Total Crédit 210,00 210,00

Ventilation dans le compte de tiers dans le grand livre de la société Ventilation dans les comptes 01/09/N 6061 Fournitures non stockables (eau, énergie, …) 175,59 44566 Etat – TVA déductible sur achats de biens et services 34,41 401 Fournisseurs 210,00 Facture n° 14 – Fournisseur EDF 01/09/N 401000 210,00 Total Débit et Total Crédit 210,00 210,00 Facture 14F/rs EDF Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 401 Fournisseurs 19385 On constate bien une dette que l’on doit à notre fournisseur (pour le dernier Net qui figure tout en bas de la facture d’achat). - 210,00 AC Fact 14

Hypothèse 2 : il s'agit d'un achat à crédit. Finance  ENTREPRISE   Annul. Dette 12/09/N 512 15. Encaissement ou Paiement ? Chq 271 - Fournisseur EDF 401 210,00 Paiement 401 512 210,00 Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit Fournisseurs Banque Total Débit et Total Crédit 210,00 210,00

Ventilation dans le compte de tiers dans le grand livre de la société Ventilation dans les comptes 12/09/N 401 Fournisseurs 210,00 512 Banque Chèque n° 271 – Fournisseur EDF 12/09/N 401000 210,00 Total Débit et Total Crédit 210,00 210,00 Quelle est la « durée de vie » du compte 401 ? Pourquoi ? Chèque 271 F/rs EDF La durée de vie de ce compte est ici de 12 jours : du 1er septembre, date de réception de la facture, au 12 septembre, date de son paiement. En fait, le compte 401 – Fournisseurs est utilisé une première fois à la naissance de la dette (au crédit car il s’agit d’une ressource pour l’entreprise) et il est soldé à l’échéance, lorsque l’entreprise procède au paiement. Sa durée de vie correspond donc à la durée de la dette. Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 401 Fournisseurs 19385 AC 01/09/N Fact 14 Facture n° 14 – Frs EDF 210,00 - 210,00 19401 On constate bien l'annulation de la dette. -0,00 BQ Chq 271

Incidence des comptes de bilan dans le Patrimoine de la société Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 512 Banque 19401 BQ 12/09/N Chq 271 Chq 271 – F/rs EDF 210,00 540,00 512000 Solde débiteur 750,00 512 540,00 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 401 Fournisseurs 19401 BQ 12/09/N Facture 14 Fact. 14 – F/r EDF 210,00 0,00 COMPTE 401000 Solde Nul 401 0,00 Actif Passif Actif Immobilisé Capitaux Propres Logiciels Capital 17 500 Constructions 19 500 Réserves Matériel de bureau + Mobilier 10 557 Résultat de l’exercice 3 267,72 Actif circulant Dettes Stock de matières et fournitures Emprunt auprès de la banque 9 876 Créances sur les clients Autres créances 2 206,77 34,41 Dettes auprès des fournisseurs 210 Dettes auprès des autres partenaires Trésorerie (salariés, État, organismes sociaux…) 1 444,46 Disponibilités 750,00 Total L’entreprise a bien constaté l’annulation de sa dette pour le montant de la facture (dernier Net TTC) L'entreprise a bien diminuer sa trésorerie (pour le montant de sa dette envers son fournisseur) 32 298,18 32 298,18

L'encaissement d'une vente chez B2i DOSSIER 19 L'encaissement d'une vente chez B2i Activité 5

Les comptes financiers Monsieur Ray, responsable de l’agence du centre-ville, établit la pièce de caisse ci-contre pour le règlement d’un client par espèces. 18. Quand l’entreprise encaisse de l’argent, les comptes financiers (512 -Banque et 531 – Caisse) sont-ils débités ou crédités ? Ils sont mouvementés au débit car il s’agit d’une entrée d’argent. Ainsi, un encaissement correspond à un flux entrant pour l’entreprise et se positionnera toujours au débit d’un compte financier. Ce raisonnement s’applique à toutes les entreprises.

Facture n° 76 – Client Fortis Hypothèse 1 : il s'agit d'une vente au comptant. Produits  TVA Collectée ENTREPRISE   Finance 707 531 14/09/N 19. Vente de bien ou de service ? Facture n° 76 – Client Fortis 44571 39,00 Vente De marchandises 707 32,61 44571 6,39 531 Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit Caisse Ventes de Marchandises État, TVA collectée sur ventes Total Débit et Total Crédit 39,00 39,00

Ventilation dans le compte financier dans le grand livre de la société Ventilation dans les comptes 14/09/N 531 Caisse 39,00 707 Ventes de Marchandises 32,61 44571 Etat, TVA collectée sur ventes 6,39 Facture n° 76 et Pièce de caisse 495 – Client Fortis 14/09/N 531000 39,00 Total Débit et Total Crédit 39,00 39,00 PC 495 – Clt Fortis Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 531 Caisse 01/09/N Solde débiteur 150,00 19389 On constate bien une rentrée d'argent (le solde du compte caisse augmente). 189,00 CA PC 495

Incidence des comptes de bilan dans le Patrimoine de la société Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 531 Caisse 01/09/N Solde débiteur 150,00 19389 CA 14/09/N PC 495 PC 495 – Clt Fortis 39,00 189,00 531000 0,00 18900 531 189,00 Actif Passif Actif Immobilisé Capitaux Propres Logiciels Capital 17 500 Constructions 19 500 Réserves Matériel de bureau + Mobilier 10 557 Résultat de l’exercice 1 003,72 Actif circulant Dettes Stock de matières et fournitures Emprunt auprès de la banque 9 876 Créances sur les clients Autres créances 2 806,77 34,41 Dettes auprès des fournisseurs 3 200 Dettes auprès des autres partenaires Trésorerie (salariés, État, organismes sociaux…) 444,46 Disponibilités 150,00 Total Il ne faut pas oublier la TVA à reverser à l’état (qui fera l’objet d’un traitement spécifique ultérieur) L’entreprise a bien constaté l'augmentation de sa trésorerie pour le montant de la facture (dernier Net TTC) 32 298,18 32 298,18

Facture n° 76 – Client Fortis Hypothèse 2 : il s'agit d'une vente à crédit. Produits  TVA Collectée ENTREPRISE   Créance 707 411 Vente de bien ou de service ? 14/09/N Facture n° 76 – Client Fortis 44571 Vente De marchandises 707 32,61 44571 6,39 39,00 411 Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit Clients Ventes de Marchandises État, TVA collectée sur ventes Total Débit et Total Crédit 39,00 39,00

Ventilation dans le compte financier dans le grand livre de la société Ventilation dans les comptes 14/09/N 411 Clients 39,00 707 Ventes de Marchandises 32,61 44571 Etat, TVA collectée sur ventes 6,39 Facture n° 76 – Client Fortis 14/09/N 411000 39,00 Total Débit et Total Crédit 39,00 39,00 Fact76– Clt Fortis Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 411 Clients 19389 On constate bien une créance sur notre client (Pour le dernier montant qui figure en bas de la facture de vente). 39,00 VE Fact76

Hypothèse 2 : il s'agit d'une vente à crédit. Annul. créance  ENTREPRISE   Finance 14/09/N 411 Encaissement ou Paiement ? PC 495 – Clt Fortis 531 39,00 Encaissement 531 39,00 411 Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit Caisse Clients Total Débit et Total Crédit 39,00 39,00

Ventilation dans le compte de tiers dans le grand livre de la société Ventilation dans les comptes 14/09/N 531 Caisse 39,00 411 Clients Pièce de Caisse n° 495 – Client Fortis 14/09/N 411000 39,00 Total Débit et Total Crédit 39,00 39,00 25. Quelle est la « durée de vie » du compte 411 ? Pourquoi ? PC495 – Clt Fortis La durée de vie de ce compte est ici de 1 jour : du 14 septembre, date de la vente, au 14 septembre, date du règlement de la part du client. En fait, le compte 411 – Clients est utilisé, une première fois, à la naissance de la créance (au débit car il s’agit d’un emploi pour l’entreprise) et il est soldé à l’échéance, lorsque l’entreprise encaisse l’argent de son client. Sa durée de vie correspond donc à la durée de la créance. Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 411 Clients 19389 VE 14/09/N Fact 76 Facture n° 76 – Clt Fortis 39,00 19400 On constate bien l'annulation de la créance. -0,00 CA PC495

Incidence des comptes de bilan dans le Patrimoine de la société Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 531 Caisse 19400 CA 14/09/N PC495 PC n° 495 – Clt Fortis 39,00 189,00 531000 Solde débiteur 0,00 512 189,00 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 411 Clients 19400 CA 14/09/N PC495 Fact. 76 – Clt Fortis 39,00 0,00 COMPTE 411000 Solde Nul 411 0,00 Actif Passif Actif Immobilisé Capitaux Propres Logiciels Capital 17 500 Constructions 19 500 Réserves Matériel de bureau + Mobilier 10 557 Résultat de l’exercice 1 249,95 Actif circulant Dettes Stock de matières et fournitures Emprunt auprès de la banque 9 876 Créances sur les clients Autres créances 39,00 34,41 Dettes auprès des fournisseurs 210 Dettes auprès des autres partenaires Trésorerie (salariés, État, organismes sociaux…) 1 444,46 Disponibilités 150,00 Total L’entreprise a bien constaté l’annulation de sa créance pour le montant de la facture (dernier Net TTC) L'entreprise a bien augmenter sa trésorerie (pour le montant de sa créance sur son client) 30 280,41 30 280,41

La gestion de la trésorerie de l'entreprise DOSSIER 19 La gestion de la trésorerie de l'entreprise Activité 6

26. Expliquez la première ligne de l’article. http://www.tpe-pme.com/gestion/comptabilite/dossiers/0768-tresorerie.php 26. Expliquez la première ligne de l’article. Effectivement, la trésorerie d’une entreprise est un élément fondamental pour sa pérennité. Elle doit disposer d’une somme d’argent suffisante pour pouvoir faire face à ses dettes. Un manque de ressources financières pourrait conduire à une situation de cessation de paiement. Celle-ci correspond à la date à partir de laquelle l’entreprise n’est plus capable de payer ses dettes. Juridiquement, cette situation peut conduire à la disparition de l’entreprise puisqu’il faudra, dans les cas extrêmes, procéder à la liquidation de ses actifs (l’ensemble des biens possédés sera vendu aux enchères) pour pouvoir payer les créanciers. Il est donc impératif que les dirigeants s’occupent au mieux de la trésorerie de façon à anticiper de graves problèmes.

27.Justifiez ce conseil donné au dirigeant soucieux d'optimiser sa trésorerie. En effet, le stock correspond à de l’argent « qui dort ». À l’origine du stock, il y a forcément des achats et donc des sorties financières. Ces dépenses peuvent faire défaut dans la trésorerie et, par définition, ne pourront plus être utilisées pour d’éventuels placements financiers. http://www.tpe-pme.com/gestion/comptabilite/dossiers/0768-tresorerie.php

27.Justifiez ce conseil donné au dirigeant soucieux d'optimiser sa trésorerie. Ce conseil permet de soulever le problème de l’encaissement des ventes. Accorder un délai à son client pour payer est souvent un argument commercial important, mais peut mettre en péril la trésorerie de l’entreprise. Avant de vendre, l’entreprise a dépensé pour acheter ou fabriquer le bien et il est important qu’elle récupère rapidement sa mise. À ce titre, un escompte attractif va conduire à une réduction substantielle du prix à payer et motivera le client à payer avant l’échéance prévue. http://www.tpe-pme.com/gestion/comptabilite/dossiers/0768-tresorerie.php

27.Justifiez ce conseil donné au dirigeant soucieux d'optimiser sa trésorerie. Il est nécessaire, pour un bon gestionnaire, de faire respecter les échéances fixées aux clients. Un retard de paiement de la part d’un client peut représenter un manque important et mettre la trésorerie de l’entreprise dans le rouge. Les dirigeants comptaient sur cette entrée d’argent pour honorer, à leur tour, leurs dettes de l’entreprise. http://www.tpe-pme.com/gestion/comptabilite/dossiers/0768-tresorerie.php

27.Justifiez ce conseil donné au dirigeant soucieux d'optimiser sa trésorerie. Dans le cycle d’exploitation, il est évident qu’un rallongement du crédit fournisseurs favorise la bonne santé de la trésorerie d’une entreprise. En effet, plus le délai pour payer l’achat est important, plus la possibilité de vendre le bien et d’encaisser l’argent du client sera grande. À l’extrême limite, certaines entreprises, comme par exemple la grande distribution, encaissent l’argent de leurs clients avant de payer leurs propres fournisseurs. Cette situation, très favorable pour l’entreprise, reste exceptionnelle. http://www.tpe-pme.com/gestion/comptabilite/dossiers/0768-tresorerie.php

28.À votre avis, comment un dirigeant peut-il négocier le taux d’intérêt ? Pour négocier le taux d’intérêt, un dirigeant peut : – démontrer la rentabilité de son projet, en expliquant les points forts (idée novatrice, avantage concurrentiel, productivité…) ; – rassurer le banquier sur le risque en faisant valoir les bonnes performances de son entreprise dans le passé (comptes de résultat des exercices précédents) ; – chiffrer la valeur du patrimoine de l’entreprise à travers les derniers bilans, de façon à offrir des garanties au banquier ; – étudier les taux proposés par les autres banques, de façon à faire jouer la concurrence. http://www.tpe-pme.com/gestion/comptabilite/dossiers/0768-tresorerie.php

DOSSIER 19 Schéma conceptuel

Schéma conceptuel 531 - Caisse 512 - Banque espèces la banque

Schéma conceptuel encaissements paiements honorer les dettes créances

Diaporama adapté et automatisé par M. Grard (enseignant) Première STG Gestion Diaporama adapté et automatisé par M. Grard (enseignant) Sources : Éditions Nathan Technique Collection : Equilibre Editions Hachette technique Retour vers les liens