LA TECHNIQUE BUDGETAIRE

définition Un budget est Un programme d’action D’une durée annuelle ou inférieure Exprimé en quantité et en valeur Comprenant 3 étapes Choix des objectifs à atteindre Élaboration d’une prévision Élaboration du budget (objectifs/moyens)

Typologie Budgets déterminants (objectifs à atteindre) Budget des ventes : quantités à vendre Budget de production : quantités à produire pour vendre Budgets résultants (moyens à mettre en œuvre) Budget des approvisionnements Autres charges (personnel…) Investissements Trésorerie: synthèse monétaire des budgets précédents

Budget général Compte de résultat provisionnel Bilan prévisionnel Contrôle de gestion: analyse des écarts

Budget de trésorerie Méthode analytique de prévision Découpage dans le temps des encaissements et des décaissements 4 étapes

1ere étape: le budget de TVA TVA à payer 44571 TVA collectée 98915 44562 TVA déductible sur immobilisations 14037 44566 TVA déductible sur autres biens et services 67930 44551 TVA à décaisser 16948

La TVA est une différence entre la TVA en aval sur les produits et la TVA en amont sur les achats, autres charges et immobilisations

2- Budget des encaissements Il comprend tout ce qui est susceptible d’entraîner une entrée d’argent Ventes comptant TTC Règlements relatifs aux ventes à crédit Acomptes Règlements de tiers (immobilisations cédées par l’entreprise) Emprunts et subventions Produits financiers

3- Budget des décaissements Tout ce qui est susceptible d’entraîner une sortie d’argent Achats comptant Règlements aux fournisseurs (achats à crédit) Charges décaissables de production, distribution, administration générale Charges financières et dividendes Impôt sur les bénéfices Investissements Remboursements d’emprunts TVA à payer NB: les dotations aux amortissements et aux provisions sont une charge et non un décaissement

4- Budget de trésorerie Trésorerie nette en début de mois (= valeurs mobilières de placement + disponibilités – concours bancaires courants – soldes créditeurs de banques) + encaissements - décaissements = solde prévisionnel de trésorerie de fin de mois Nécessité de détenir en permanence un niveau minimal de liquidité

application Société VALO: vente de gants Démarre son exploitation au 1er juillet Capital 150 000 € qui a permis de financer un droit au bail de 20000€ et un stock de 100000 €

prévisions Ventes mensuelles: 20000 juillet, 40000 août, 60000 septembre; paiement comptant Achats mensuels: 25000 juillet, 30000 août, 35000 septembre; fournisseurs payés à 60 jours fin de mois Loyer mensuel 20000 payé d’avance tous les 2 mois Salaires 12000 payés fin de mois Charges sociales 50% des salaires payées trimestriellement le 15 du mois qui suit la clôture du trimestre Frais généraux 2000 par mois payés le mois suivant Stock final estimé à 110000 Il est fait abstraction de la TVA

Bilan d’ouverture actif passif Droit au bail 20 000 capital 150 000 Stock 100 000 banque 30 000

Budget des encaissements ventes total juillet août septembre 20 000 40 000 60 000 120 000

Budget des décaissements 1 total juillet août sept Bilan au 30/09 Achats juillet 25 000 Achats août 30 000 Achats sept 35 000

Budget des décaissements 2 total juillet août sept Bilan au 30/09 Achats juillet 25 000 Achats août 30 000 Achats sept 35 000 Salaires 36 000 12 000

Budget des décaissements 3 total juillet août sept Bilan au 30/09 Achats juillet 25 000 Achats août 30 000 Achats sept 35 000 Salaires 36 000 12 000 Charges soc 18 000

Budget des décaissements 4 total juillet août sept Bilan au 30/09 Achats juillet 25 000 Achats août 30 000 Achats sept 35 000 Salaires 36 000 12 000 Charges soc 18 000 Loyers 80 000 40 000

Budget des décaissements total juillet août sept Bilan au 30/09 Achats juillet 25 000 Achats août 30 000 Achats sept 35 000 Salaires 36 000 12 000 Charges soc 18 000 Loyers 80 000 40 000 Frais gx 6 000 2 000 230 000 52 000 14 000 79 000 85 000

Budget de trésorerie juillet août sept Solde au 01/07 30 000 + encaissements 20 000 40 000 60 000 Décaissements - 52 000 - 14 000 79 000 Solde prévisionnel de fin de mois 2000 26 000 - 19 000 cumul - 2000 24 000 5000

Compte de résultat prévisionnel au 30/09 charges produits Achats Δ stocks Loyers Ch. personnel Ch. Sociales Frais gx 90 000 10 000 60 000 36 000 18 000 6 000 ventes 120 000 perte - 80 000

Bilan prévisionnel au 30/09 Actif passif Droit au bail Stocks Banque Charges constatées d’avance 20 000 110 000 5 000 Capital Résultat Fournisseurs Sécurité sociale Créditeurs divers 150 000 - 80 000 65 000 18 000 2 000 155 000