Préparation de l’information comptable

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1 Préparation de l’information comptable
Révision – Examen 2012 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

2 Exercice 1 : Quiz Un amortissement est une dépréciation régulière de la valeur d’une immobilisation corporelle. FAUX Le débit correspond à l’utilisation des ressources. VRAI La TVA collectée sur les ventes est un produit. FAUX Les comptes de réserve font partie des capitaux propres. VRAI Avec la méthode LIFO, le stock final est évalué au coût des biens acquis ou produits au début de la période. VRAI Lorsque l’on comptabilise l’impôt sur les bénéfices, il convient de créditer le compte Etat du montant de l’impôt. VRAI Les coûts de formation du personnel font partie de la valeur d’entrée d’immobilisations corporelles. FAUX Les provisions correspondent à une obligation dont on connaît le motif, l’échéance et le montant à verser. FAUX Les charges à payer sont des charges dont les pièces justificatives ont été enregistrées mais qui ne concernent pas l’activité de l’exercice écoulé. FAUX 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

3 Exercice 2 : Ventes Opération du 09/09/2011 4 Clients 1 890
4 TVA collectée 315 7 Ventes 5€ * 350 oreillers = 1 750 Remise : 10% * = 175 CA : = 1 575 TVA : * 20% = 315 Créance client = = 1 890 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

4 Exercice 2 : Escompte Opération du 16/09/2011 5 Banque 1 795.50
4 TVA collectée 15.75 7 Ventes 78.75 4 Clients ,00 Escompte : * 5% = 78.75 TVA : * 20% = 15.75 Encaissement = – – = 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

5 Exercice 2 : Facture de téléphone
Opérations au 30/11/ Télécommunications TVA déductible 25 4 Fournisseurs 150 Facture TTC : 150 Charge HT : 150 / 1,20 = 125 TVA déductible = 150 – 125 = 25 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

6 Exercice 2 : Vente Opérations au 30/11/2011 4 Clients 120
4 TVA collectée 20 7 Ventes 100 Ventes : 5€ * 20 oreillers = 100 TVA collectée : 100 * 20% = 20 Créance clients = = 120 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

7 Exercice 2 : Remboursement d’emprunt
Opérations au 30/11/ Emprunt Charges d’intérêts Banque 2 310 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

8 Exercice 2 : Encaissement - Décaissement
Opération au 06/12/ Fournisseurs Banque 150 Règlement de la facture de Telfix 5 Banque 80 4 Clients 80 Encaissement : 2/3 * 120 = 80 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

9 Exercice 2 : Créance douteuse - dépréciation
Opérations au 31/12/ Clients douteux Clients 730 Transfert de la créance clients vers le compte clients douteux 6 Dotation dépréciation clients Dépréciation clients 365 Créance HT : 730 / 1,20 = 608,33 Dépréciation : 608,33 * 60% = 365,00 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

10 Exercice 3 : Stocks - LIFO
Achats Consommation Stocks Date Qtés PU Valeur 26/10/2011 3 000 0,90 € 2 700 € 2 700,00 € 10/11/2011 2 100 1 890 € = 900 2 700 € € = 810 € 01/12/2011 5 000 0,81 € 4 050 € = 5 900 810 € € = € 10/12/2011 3 200 2 592 € = 2 700 4 860 € € = € Totaux 6 750 € 4 482 € 2 268 € Achats consommés : € 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

11 Exercice 3 : Stocks - CUMP
Achats Consommation Stocks Date Qtés PU Valeur 26/10/2011 3 000 0,90 € 2 700 € 2 700,00 € 10/11/2011 2 100 1 890 € = 900 2 700 € € = 810 € 01/12/2011 5 000 0,81 € 4 050 € = 5 900 4 860 € / = 0,8237 € 810 € € = € 10/12/2011 3 200 0,8237 € 2 636 € = 2 700 4 860 € € = € Totaux 6 750 € 4 526 € 2 224 € Achats consommés : € 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

12 Exercice 3 : Stocks - FIFO
Achats Consommation Stocks Date Qtés PU Valeur 26/10/2011 3 000 0,90 € 2 700 € 2 700,00 € 10/11/2011 2 100 1 890 € = 900 2 700 € € = 810 € 01/12/2011 5 000 0,81 € 4 050 € = 5 900 810 € € = € 10/12/2011 900 810 € = 2 300 1 863 € = 2 700 4 860 € € € = € Totaux 6 750 € 4 563 € 2 187 € Achats consommés : € 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

13 Exercice 3 : Stocks – Méthode la plus adaptée
LIFO : méthode interdite en France CUMP : Achats consommés € FIFO : Achats consommés € La méthode FIFO permet de maximiser les charges (achats consommés), donc de minorer le résultat, donc de minorer l’IS. Dans ce cas, c’est la plus adaptée. 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

14 Exercice 4 : Amortissement
Pro rata Valeur Brute Durée Amortissement Valeur nette 2006 4/12 € 7 * 1/7 * 4/12 = 952,38 19 047,62 € 2007 à 2010 * 1/7 * 4 = ,57 7 619,05 € 2011 8/12 *1/7 * 8/12 = 1 904,76 5 714,29 € Total amortissements 14 285,71 68 Dotation aux amortissements 1 904,76 28 Amortissement du matériel de transport ,76 Enregistrement de la dotation aux amortissements 2011 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

15 Exercice 4 : Cession (normes françaises)
67 VNCEAC 5 714,29 28 Amort. Mat. de transport ,71 21 Matériel de transport ,00 4 Autres créances TVA collectée Produits de cession Enregistrement de la cession (normes françaises) 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

16 Exercice 4 : Cession (normes IFRS)
28 Amort. Mat. de transport ,71 4 Autres créances ,00 21 Matériel de transport ,00 7 Plus-value de cession 6 285,71 4 TVA collectée Plus-value = – = Enregistrement de la cession (norme IFRS) 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

17 Exercice 5 : Calcul de l’impôt et du résultat comptable
Résultat opérationnel Résultat financier Résultat avant impôt Charges non déductibles Produits non imposables Bénéfice taxable IS ( * 30%) IS Résultat net comptable Résultat opérationnel Résultat financier Résultat avant impôt Charges non déductibles Produits non imposables Bénéfice taxable IS ( * 30%) IS Résultat net comptable 11/01/2013 Marie-Paule Labreur

18 Exercice 5 : comptabilisation de l’IS
69 IS Dette fiscale - IS 11/01/2013 Marie-Paule Labreur