Flux de trésorerie Problème P7-31 Société A ltée Michel Laflamme

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1 Flux de trésorerie Problème P7-31 Société A ltée Michel Laflamme
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2 État des flux de trésorerie
Société A ltée pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 État des flux de trésorerie Méthode directe Méthode indirecte 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

3 Activités d’exploitation
Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’exploitation Méthode directe Entrées de fonds Sorties de fonds Ventes ? Activités de financement Activités d’investissement 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

4 Activités d’exploitation Entrées de fonds
Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode directe Activités d’exploitation Entrées de fonds Ventes ? ( ) Ventes + Clients début - Clients fin Créances douteuses = Encaissement 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

5 Sorties de fonds Achats payés (963 500 + 108 000 - 210 000) (861 500)
Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode directe Activités d’exploitation Entrées de fonds Ventes ( ) Sorties de fonds Achats payés ( ) ( ) Achats + Fournisseurs début - Fournisseurs fin Achats payés = 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

6 Activités d’exploitation
Frais de vente Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode directe Activités d’exploitation Entrées de fonds Ventes ( ) Sorties de fonds Achats payés ( ) ( ) Frais de vente déboursés ( ) ( ) Frais de vente - Dotation – camion = Débours 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

7 Frais d’administration
Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode directe Activités d’exploitation Sorties de fonds Achats payés ( ) ( ) Frais de vente déboursés ( ) ( ) Frais gén. et d'administration payés ? ( ) ( ) Frais d’administration Salaires + Frais généraux d’adm + Frais payés d’av. fin - Frais payés d’av. début = Débours 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

8 Activités d’exploitation
Intérêts Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode directe Activités d’exploitation Sorties de fonds Achats payés ( ) ( ) Frais de vente déboursés ( ) ( ) Frais gén. et d'administration payés ( ) ( ) Intérêts versés (2 000) Intérêts - charge 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

9 Activités d’exploitation
Impôts Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode directe Activités d’exploitation Sorties de fonds Achats payés ( ) ( ) Frais de vente ( ) ( ) Frais gén. et d'administration ( ) ( ) Intérêts versés (2 000) Impôts payés ( ) ( ) Impôts - charges - à payer à la fin + à payer au début Débours d’impôts = 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

10 Activités d’exploitation
Sommaire Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode directe Activités d’exploitation Entrées de fonds Ventes ( ) Sorties de fonds Achats payés ( ) ( ) Frais de vente ( ) ( ) Frais gén. et d'administration ( ) ( ) Intérêts versés (2 000) Impôts payés ( ) ( ) Flux de trésorerie liés à l’exploitation 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

11 Activités d’exploitation
Financement Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode directe Activités d’exploitation Entrées de fonds Ventes ( ) Sorties de fonds Achats payés ( ) ( ) Frais de vente ( ) ( ) Frais gén. et d'administration ( ) ( ) Intérêts versés (2 000) Impôts payés ( ) ( ) Flux de trésorerie liés à l’exploitation Activités de financement Nouvelle hypothèque 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

12 Activités de financement
Dividendes Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités de financement Nouvelle hypothèque Dividendes versés ???? (75 000) BNR au début Bénéfice net de l’année total: Dividendes votés ????? BNR à la fin (75 000) 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

13 Activités de financement
Sommaire Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités de financement Nouvelle hypothèque Dividende versé (75 000) Flux de trésorerie liés au financement (25 000) 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

14 Activités d’investissement
Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’investissement Flux de trésorerie liés à l’investissement ????? 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

15 Disposition : terrain et bâtiment
Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’investissement Encaissement lors de la vente du terrain et du bâtiment ??? ?? Coût du terrain et du bâtiment Moins: amort. cumulé Valeur comptable lors de la vente Profit lors de la vente Prix de vente du terrain et du bâtiment 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

16 Acquisition : terrain et bâtiment
Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’investissement Encaissement lors de la vente du terrain et du bâtiment Acquisition de terrain et de bâtiment ( ) 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

17 Disposition des camions
Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’investissement Encaissement lors de la vente du terrain et du bâtiment Acquisition de terrain et de bâtiment ( ) Produit de disposition des camions ?? ??? 1 000 Coût des camions vendus Moins: amort. cumulé Valeur comptable lors de la vente Profit lors de la vente Prix de vente des camions 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

18 Acquisition : équip. et camions
Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’investissement Encaissement lors de la vente du terrain et du bâtiment Acquisition de terrain et de bâtiment ( ) Produit de disposition des camions Acquisition d'équipement et de camion ?? ??? (7 650) Coût des camions au début Moins: Coût des camions vendues Valeur des camions restant Moins: Solde actuel du compte Coût des camions achetés cette année 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

19 Sommaire des investissements
Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’investissement Encaissement lors de la vente du terrain et du bâtiment Acquisition de terrain et de bâtiment ( ) Produit de disposition des camions Acquisition d'équipement et de camion (7 650) Flux de trésorerie liés aux investissements (96 650) 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

20 Sommaire des flux Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’exploitation Flux de trésorerie liés à l’exploitation Espèces et quasi-espèces année: Encaisse Découvert de banque (71 250) (71 250) Activités de financement Flux de trésorerie liés au financement (25 000) Activités d’investissement Flux de trésorerie liés à l’investissement (96 650) Diminution nette des espèces et quasi-espèces (96 550) Espèces et quasi-espèces à l'ouverture de l'exercice Espèces et quasi-espèces à a clôture de l'exercice (71 250) 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

21 Activités d’exploitation
Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’exploitation Méthode directe Méthode indirecte 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

22 Activités d’exploitation
Amortissements Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Activités d’exploitation Bénéfice net Ajustements des éléments n'ayant pas d'impact sur la trésorerie Amortissement camions Amortissement bâtiment Amortissement équipement 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

23 Profit sur disposition
Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Profit sur disposition Activités d’exploitation Bénéfice net Ajustements des éléments n'ayant pas d'impact sur la trésorerie Amortissement camions Amortissement bâtiment Amortissement équipement Gain sur cession de terrain et bâtiment (38 500) Gain sur cession de camions (250) 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

24 Total des ajustements du bénéfice net
Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Activités d’exploitation Bénéfice net Ajustements des éléments n'ayant pas d'impact sur la trésorerie Amortissement camions Amortissement bâtiment Amortissement équipement Gain sur cession de Terrain et bâtiment (38 500) Gain sur cession de Camions (250) Fonds autogénérés par l'exploitation 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

25 Activités d’exploitation
Écarts : clients Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Activités d’exploitation Fonds autogénérés par l'exploitation Variation des postes à court terme hors trésorerie liés à l'exploitation Augmentation des comptes clients ( ) – = 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

26 Activités d’exploitation
Écarts : stock Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Activités d’exploitation Fonds autogénérés par l'exploitation Variation des postes à court terme hors trésorerie liés à l'exploitation Augmentation des comptes clients ( ) Augmentation des Stocks ( ) – = 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

27 Écarts : frais payés d’avance
Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Activités d’exploitation Fonds autogénérés par l'exploitation Variation des postes à court terme hors trésorerie liés à l'exploitation Augmentation des comptes clients ( ) Augmentation des Stocks ( ) Augmentation des Frais payés d'avance (200) 4 000 – = 200 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

28 Activités d’exploitation
Écarts : fournisseurs Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Activités d’exploitation Fonds autogénérés par l'exploitation Variation des postes à court terme hors trésorerie liés à l'exploitation Augmentation des comptes clients ( ) Augmentation des Stocks ( ) Augmentation des Frais payés d'avance (200) Augmentation des Fournisseurs – = 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

29 Écarts : actifs à court terme
Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Activités d’exploitation Fonds autogénérés par l'exploitation Variation des postes à court terme hors trésorerie liés à l'exploitation Augmentation des comptes clients ( ) Augmentation des Stocks ( ) Augmentation des Frais payés d'avance (200) Augmentation des Fournisseurs Augmentation des Impôts à payer – = 5 000 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

30 Activités d’exploitation
Flux d’exploitation Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Activités d’exploitation Fonds autogénérés par l'exploitation Variation des postes à court terme hors trésorerie liés à l'exploitation Augmentation des comptes clients ( ) Augmentation des Stocks ( ) Augmentation des Frais payés d'avance (200) Augmentation des Fournisseurs Augmentation des Impôts à payer Flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

31 En résumé Méthode indirecte
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32 Ajustement du bénéfice net
Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Activités d’exploitation Bénéfice net Ajustements des éléments n'ayant pas d'impact sur la trésorerie Amortissement camions Amortissement bâtiment Amortissement équipement Gain sur cession de Terrain et bâtiment (38 500) Gain sur cession de Camions (250) Fonds autogénérés par l'exploitation 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

33 Activités d’exploitation
Flux d’exploitation Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Activités d’exploitation Fonds autogénérés par l'exploitation Variation des postes à court terme hors trésorerie liés à l'exploitation Augmentation des comptes clients ( ) Augmentation des Stocks ( ) Augmentation des Frais payés d'avance (200) Augmentation des Fournisseurs Augmentation des Impôts à payer Flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

34 Activités de financement
Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités de financement Nouvelle hypothèque Dividende versé (75 000) Flux de trésorerie liés au financement (25 000) 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

35 Activités d’investissement
Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’investissement Disposition du terrain et du bâtiment Acquisition de terrain et de bâtiment ( ) Produit de disposition des camions Acquisition d'équipement et de camion (7 650) Flux de trésorerie liés à l’investissement (96 650) 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de

36 Sommaire des flux Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’exploitation Flux de trésorerie liés à l’exploitation Espèces et quasi-espèces année: Encaisse Découvert de banque (71 250) (71 250) Activités de financement Flux de trésorerie liés au financement (25 000) Activités d’investissement Flux de trésorerie liés à l’investissement (96 650) Diminution nette des espèces et quasi-espèces (96 550) Espèces et quasi-espèces à l'ouverture de l'exercice Espèces et quasi-espèces à a clôture de l'exercice (71 250) 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de