Les états de rapprochement bancaire Comptabilité approfondie Année universitaire 2021/2022 Master CCA et FEIF Préparer par : AYMAN ERRADI KARIMA NOUAILY.

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1 Les états de rapprochement bancaire Comptabilité approfondie Année universitaire 2021/2022 Master CCA et FEIF Préparer par : AYMAN ERRADI KARIMA NOUAILY FATIMA ZAHRA ROUGUI MOHAMED ELBEGHDADI ABDESSAMAD ELAMARTY Sous la direction de : Pr. ABDELKABIR ELOUIDANI 1

2 Introduction I.Cadre général : définition, objectif II.Les principales raison III.Les principes d’état de rapprochement IV.La procédure de l’état de rapprochement V. les composants d’état de rapprochement VI.Traitement comptable VII.Partie exercices Conclusion plan

3 INTRODUCTIO N

4 LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE EST UN PROCESSUS QUI CONSISTE À ÉTABLIR UNE CORRESPONDANCE ENTRE LES MOUVEMENTS ENREGISTRÉS SUR LE RELEVÉ BANCAIRE ET LES OPÉRATIONS ENREGISTRÉES AU NIVEAU DE LA COMPTABILITÉ DE L’ENTREPRISE. CE PROCESSUS BIEN RÉALISÉ PERMETTRA DE RELEVER DES ERREURS ÉVENTUELLES, D’IDENTIFIER ET DE JUSTIFIER LES DIFFÉRENTS ÉCARTS CONSTATÉS.. Définition

5 l’état réel de la trésorerie, de mettre à jour les écritures comptables, d’identifier des oublis ou erreurs éventuels, repérer des factures manquantes ou les chèques non encaissés voir les différences de soldes entre compte bancaire et comptabilité, vérifier l’état réel de la trésorerie, mettre à jour les écritures comptables, identifier des erreurs et oublis éventuels, L’objectif d état de rapprochement

6 Il peut exister des divergences entre ce que montre le relevé bancaire et ce qu’indiquent les écritures comptables. Ces divergences sont généralement dues à des : erreurs lors de la saisie de montants oublis de saisie de frais bancaires, agios, etc. entrées d’argent pas encore enregistrées, chèques non débités, etc. prélèvements effectués par la banque et dont l’entreprise n’a pas eu connaissance.

7 Ce dont vous avez besoin : Pour effectuer un rapprochement bancaire, tu as besoin de tes relevés bancaires, des écritures de ton 'compte banque' dans ta comptabilité, ainsi que de ton précédent rapprochement bancaire. Ce que vous devez faire : Le processus consiste à vérifier une par une chaque ligne de ton relevé bancaire avec les enregistrements du compte Banque correspondants. Tu dois vérifier l’existence du mouvement comptable ainsi que l’exactitude des montants. Comment effectuer un rapprochement bancaire ?

8 La Banque « 5141 » : La banque envoie à l entreprise un extrait (ou relevé) de compte arrêté à la date de inventaire. Le solde indiqué par ce relevé ne correspond généralement pas au solde du compte « Banque » tenu par l entreprise et arrêté à la même date. Il y a lieu de rapprocher les deux comptes LA REGULARISATION DES COMPTES « CHEQUES POSTAUX », et « CAISSE » et «banque »

9 Caisse « 5161 » : Le pointage du compte « Caisse » à l inventaire est identique à celui qui est opéré chaque jour : le caissier vérifie que le montant des espèces en caisse (existant réel en caisse) est bien égal au solde débiteur du compte « Caisse).

10 Chèques postaux « 5146 » : Pour Ce compte le C.C.P. adresse un extrait de compte après chaque journée ayant donné lieu à opération. Il suffit de prendre l extrait du compte reçu après la dernière opération effectuée et de contrôler la concordance de son solde créditeur avec le solde débiteur du compte « 5146 Chèques Postaux » chez l entreprise.

11 Il y a rarement une concordance à la fin d’une période entre le solde du compte banque tenu par l’entreprise et le solde du relevé reçu de la banque (relevé du compte de l’entreprise tenu par la banque), et cela est dû à plusieurs raisons relatives à des erreurs et des omissions : Principales raisons et différence

12 La banque n’a pas enregistré les derniers chèques émissent par l’entreprise L’entreprise ne prend connaissance qu’à la réception du relevé : D’intérêt, frais et commissions retenues par la banque D’intérêt et virement en sa faveur Problème de dates de valeur

13 On établit donc périodiquement un état de rapprochement qui : Etablit la concordanceDonne le solde exact à la fin de la période de rapprochement Permet de passer les écritures correctives

14 Première étape Sur l’état de rapprochement on dispose de 2 comptes réciproques (présentation schématique) avec leur solde de départ à la date considérée. A ce moment les deux soldes débiteurs et créditeurs sont différents et l’objectif de l’état de rapprochement est d’aboutir des soldes égaux D Compte banque tenu par l’entreprise C D compte client tenu par l’entreprise C Solde débiteur Solde créditeur Principe de l’état de rapprochement

15 Deuxième étape On inscrit dans chacun de ces comptes, les opérations qui le concernent, mais qui ne sont pas encore enregistrées, alors qu’elles sont déjà inscrites sur l’autre compte. Si aucune erreur n’a été commise dans la tenue des comptes on doit obtenir le même solde

16 Troisième étape Il reste alors à enregistrer dans la comptabilité de l’entreprise correspondant aux inscriptions nouvelles du compte banques (frais bancaires, agios règlements d’effets domiciliées, virement en faveur de l’entreprise dont cette dernière prend connaissance à la réception du relevé de compte)

17 Le 31/12/2021, le compte BMCE présente dans les livres de la société FEIF un solde débiteur de 14456.00 et le relevé du compte de l’entreprise envoyé par la BMCE à la même date fait apparaitre un solde créditeur de 13762.00 Des opérations sur le compte tenu par la BMCE, n’ont pas encore été enregistrées dans nos livres : Agios de 82.00 sur remise à l’escompte le 28/03 Service bancaire du 4ème trimestre 132.00 Virement à notre ordre du client Ali 574.00 Domiciliation, réglée le 31/03 par la BMCE 2668.00 Coupon d’obligations encaissées par la BMCE pour notre compte 246.00 D’autres opérations enregistrées dans nos livres ne le sont pas encore par la banque Chèque à l’ordre du fournisseur Jalil 259.00 Chèque à l’ordre du fournisseur Khalid 998.00 Application

18 correction SD 14567.00 574.00 246.00 82.00 132.00 2668.00 =2882.00 SD 12505.00 259.00 998.00 =1257.00 SC 12505.00 SC 13762.00 D Compte banque tenu par l’Entreprise C D compte client tenu par La banque C

19 La procédure des états de rapprochement POUR RAPPROCHER LES DEUX COMPTES, À SAVOIR LE COMPTE BANQUE DE L’ENTREPRISE ET LE COMPTE DE L’ENTREPRISE CHEZ LA BANQUE, L’ENTREPRISE DOIT PROCÉDER LES ÉTAPES SUIVANTES : Comparer le solde du relevé bancaire avec le solde du compte banque de l’entreprise Pointer les opérations qui figurent pour le même montant dans les deux comptes Inscrire dans chacun de deux comptes les opérations qui le concernent, mais qui n’y sont pas encore enregistrées, alors qu’elles sont déjà inscrites sur l’autre compte Calculer les soldes des deux comptes qui doivent être égaux mais opposées (le premier sera débiteur et le deuxième créditeur) Enregistrer dans la comptabilité des entreprises les opérations qui découlent de l’état de rapprochement.

20 Le redressement c’est le fait d’établir un tableau appelé : état de rapprochement, ce tableau sert à vérifier la conformité du compte entreprise chez la banque et du compte banque chez l’entreprise, le rapprochement de ces deux comptes permet de vérifier leur concordance et de détecter les erreurs éventuelles. Autrement dit, Le compte « banque » (ou « chèques postaux ») tenu par l’entreprise, et le compte « client » tenu par la banque (ou les chèques postaux) sont réciproques. Le rapprochement de ces deux comptes permet de vérifier leur concordance et de détecter les erreurs éventuelles.

21 En raison des décalages dans l’enregistrement des opérations, le compte « banque » tenu par l’entreprise ne présente pratiquement jamais le même solde à la même date que le compte « entreprise » tenu par la banque. Cette différence peut avoir comme cause : L’entreprise a émis des chèques et a passé les écritures correspondantes, mais ces chèques n’ont pas été présentés au paiement par les bénéficiaires. La banque prélève des frais de tenue de compte et des commissions, mais l’entreprise n’en est informée exactement que lorsque la banque lui envoie un relevé de compte.

22 L’état de rapprochement doit contenir plusieurs éléments :La date d’établissementLe solde du compte banque chez l’entrepriseLe solde du compte entreprise chez la banqueLes opérations de redressementLes soldes des deux comptes qui doivent être égaux et opposés Composants des états de rapprochements:

23 Il se présente comme suit :

24 La comptabilisation : Toute opération qui concerne l’état de rapprochement doit être enregistrée dans la comptabilité de l’entreprise. Les sommes des opérations qui ne sont pas encore comptabilisées chez l’entreprise doivent faire l’objet d’une écriture de régularisation. Application (suite) 2- écriture comptable :

25 - Opérations de débit : (avis de débit) - Opérations de crédit : (avis de crédit) 6311 6147 4415 5141 Intérêt des emprunts et dettes Service bancaire Fournisseurs effet à payer Banque Sortie de banque non constatées 82 132 2668 2882 31/12/05 5141 3421 7384 Banque Clients Revenus des TVP Entrées en banque non constatées par l’entreprise 1257 259 998 31/12/05

26 La société CCA est spécialisée dans la confection et la commercialisation des vêtements. Le 31/12/N, le compte banque tenu par la société se présente comme suit : EXERCICE 1 :

27 Le relevé bancaire reçu par la société le 31/12/N se présente comme suit : Travail à faire : 1.Etablir l’état de rapprochement 2.Passer les écritures qui en découlent au journal de la société CCA. NB : les sommes portées sur le relevé bancaire sont exactes

28 Le 31/12/N, le compte banque tenu par la société : Le relevé bancaire reçu par la société le 31/12/N : Nous constatons que les soldes à la fin du mois, sont différents !!! Étape 1 : Vérifier que les soldes sont identiques. En cas, de différence, nous devons en trouver la cause. Solution :

29 Le 31/12/N, le compte banque tenu par la société : Le relevé bancaire reçu par la société le 31/12/N : Étape 2 : Pointer les opérations réciproques entre la banque et la comptabilité de l’entreprise

30 Etat de rapprochement au 31/12/N : 1. Présentation d'état de rapprochement

31 2. Ecritures comptables au journal de la société CCA Virement de M.BENALI Encaissement de traites

32 Frais de tenue de compte (dont TVA 10%) Prélèvement d’eau et d’électricité

33 Intérêts 4ème trimestre (TTC)

34 AU DÉBUT DU MOIS DE « MARS », LE COMPTE BANQUE DE L'ENTREPRISE «FADLI» PRÉSENTE UN SOLDE DÉBITEUR DE 12.625 ET LE RELEVÉ EST CRÉDITEUR DE LA MÊME SOMME. FIN « MARS », LE COMPTE BANQUE ET LE RELEVÉ SE PRÉSENTENT AINSI : Exercice 2 :

35 Autres informations : 1.Le chèque F16 est remis à un fournisseur. 2.Le chèque F18 est remis en règlement d’honoraires. Compte banque dans l'entreprise :

36 Relevé de la banque : Autres informations : (a)Pour l’opération de remise d’effets du 31/03, le montant de l’escompte est 1.233 NB: en cas de non correspondance de chiffres, ceux du relevé sont considérés comme exacts.

37 Travail à faire 1/ Etablir l'état de rapprochement. 2/ Passer les écritures nécessaires au journal de l'entreprise «FADLI»

38 Le compte banque tenu par la société : Le relevé bancaire reçu par la société : Nous constatons que les soldes à la fin du mois, sont différents !!! Étape 1 : Vérifier que les soldes sont identiques. En cas, de différence, nous devons en trouver la cause. Solution :

39 le compte banque tenu par la société : Le relevé bancaire reçu par la société : Étape 2 : Pointer les opérations réciproques entre la banque et la comptabilité de l’entreprise Étape 3 : Indiquer les opérations sans réciprocité

40 Remise d’effet - net d’effet Constatation : On constate après le rapprochement que le solde est le même 62.243. 1/ Etat de rapprochement : Étape 4 : Établir l’état de rapprochement

41 2/ enregistrement comptable chez l’entreprise -opération de crédit : (avis de crédit) Banque Client Revenus des TVP Honoraires 5141 3421 7384 61365 12.385 7.440 4.923 22 Suivant état de rapprochement Virement Coupons (TVP) Chèque F18 = 4.911-4.889

42 -opération de débit : (avis de débit) Fournisseurs Intérêt des emprunt et dette Service bancaire banque 5141 4411 6311 6147 216 1.233 1.603 3.052 Suivant état de rapprochement (1.353-1.233)+754+729 Agios = Remise d’effet - net d’effet= 36.720-35.367 = 1.353 Montant d’escompte = 1233 Commissions = 754 frais =729 Chèque F16 = 5.041-4.825

43 Conclusion L’état de rapprochement bancaire est un document qui a pour objectif de contrôler la concordance du solde du compte bancaire établi par l’entreprise et du solde mis en valeur par le relevé bancaire envoyé par sa banque et de trouver des justifications aux différences éventuelles entre ces deux soldes. Il n’est pas obligatoire, mais incontournable pour la bonne gestion de l’activité d’entreprise.

44 Merci pour votre attention

45 bibliographie BRAHIM AAOUID (2015), « Comptabilité Générale Tome 1 Concepts de base Operations courantes », Editions Msm-médias. SMAIL KABBAJ (2015), « comptabilité générale » 9 ème édition ABDERAZAK ELFECHTALI (2008), « comptabilité générale des entreprises marocaines tomes 1 et 2 » 3 ème édition