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Version ECPL. Stock initial 50 pièces à fr. 2.- 100.- Achats 25 pièces à fr. 2.- 50.- Ventes35 pièces à fr. 4.-140.- Stock final40 pièces à fr. 2.- 80.-

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1 Version ECPL

2 Stock initial 50 pièces à fr Achats 25 pièces à fr Ventes35 pièces à fr Stock final40 pièces à fr Débit Crédit MARCHANDISES Stock initial100.- Achats 50.-Ventes140.- Solde (stock final) Bénéfice 70.- De quelle nature est ce compte ?

3 Alors de quels comptes avons-nous besoin ?

4 Pour le stock Pour les achats Pour les ventes Pour le résultat Un compte dactif Un compte de charges Un compte de produits Un compte dexploitation + Pour les variations du stock Un compte de charges

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6

7 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à

8 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à Mais ce qui mintéresse finalement, cest de savoir combien jai gagné ! Alors commençons par la fin !

9 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à A combien se monte mon bénéfice ?

10 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à Bénéfice : Différence entre le prix de vente et le prix dachat de ce que jai vendu

11 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à

12 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à

13 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à Qu'est-ce qui manque ici ?

14 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à Où puis-je trouver ce que jai vendu mais au prix dachat ?

15 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à Bouclement du compte "A c h a t"

16 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à

17 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à Pour vendre 35 pièces, jai dû en puiser 10 dans mon stock

18 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à Bouclement des comptes "S t o c k" et "Variation du stock"

19 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à

20 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à PRAMV

21 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à PRAMV Prix de Revient dAchat des Marchandises Vendues : CHF 70.-

22 PRAMV ou CAMV Prix de revient ou coût d'achat des marchandises vendues

23 Les variations du stock 1er cas : Quantités vendues > Quantités achetées = le stock diminue PRAMA Stock initial Stock final Achats VentesStock initial Stock final PRAMV Ventes

24 Les variations du stock 1er cas : Quantités vendues > Quantités achetées = le stock diminue Stock initial Stock final PRAMV Ventes

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26 Les variations du stock 2ème cas : Quantités achetées > Quantités vendues = le stock augmente PRAMA Stock initial Stock final Achats Ventes Stock initial Stock final PRAMV Ventes

27 Les variations du stock 2ème cas : Quantités achetées > Quantités vendues = le stock augmente Stock initial Stock final PRAMV Ventes

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29 Reprenons tout ça dans un ordre chronologique !

30 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à ) Ouverture

31 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à ) Opérations courantes

32 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à ) Opérations de clôture a) inventaire des marchandises

33 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à ) Opérations de clôture b) virement de la variation du stock

34 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à ) Opérations de clôture c) virement du PRAMV PRAMV

35 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à ) Opérations de clôture d) virement du CAN PRAMV

36 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à ) Opérations de clôture d) détermination du résultat PRAMV

37 Version Plan comptable PME (W. Sterchi)

38 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à )Ouverture, puis achats et ventes…

39 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à ) Subdivision des comptes

40 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à ) Enregistrement du stock final. Comptabilisation de la variation du stock.

41 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à ) Opération de clôture

42 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à ) Opérations de clôture suite…

43 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à ) Opérations de clôture suite…

44 Stock initial 50 pièces à Achats 25 pièces à Ventes35 pièces à Stock final40 pièces à ) Opérations de clôture Détermination du résultat

45 Schéma de cette clôture PME 9000 Résultat d'exp. 32 Ventes march. 42 Charges march Déd. sur ventes 3200 Ventes brutes 4270 Frais d'achat 4200 Achats bruts 4290 Déd. obt. /achats 6... A.C.E Salaires 1200 Stock 4280 Variation de stock

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47 Cas no 2

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49 Nomenclature

50 CAB CAN PRAMV BB ACE BN PR Remises escomptes

51 CAB CAN PRAMV BB ACE BN PR Remises escomptes

52 CAN PRAMV ACEBN BB CABChiffre daffaires brut CANChiffre daffaires net PRAMVPrix revient dachat des march. vendues BBBénéfice brut ACEAutres charges d'exploitation BNBénéfice net PRPrix de revient CAB Remises escomptes PR

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55 Frais d'achat 9000 Résultat d'exp Frais d'achat 4200 Achats 4270 Frais d'achat 4200 Achats Calderara Schumacher Suite… 9000 Résultat d'exp.

56 Les frais dachat Frais de transport Frais dimportation Droits de douane élément du CAMV (PRAMV) Exemple : Frais dachat CHF 50.- Calderara

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58 Les frais dachat Frais de transport Frais dimportation Droits de douane élément du PRAMV (CAMV) Exemple : Frais dachat CHF 50.- E P C L

59 Déductions obtenues

60 Bonifications sur le prix Remise Escompte Rabais Réduction de prix due à la mauvaise qualité, au manque de fraîcheur de la marchandise ou pour des articles démodés. Réduction de prix pour des achats en grandes quantités. Déduction accordée à lacheteur dqui paie au comptant ou dans un bref délai. Part de bénéfice proportionnelle aux achats, redistribuée par un fournisseur à ses clients en fin dannée. Grande mise Ristourne Retour Rappel Escampette

61 Déductions obtenues 9000 Résultat d'exp Achats 4290 Déduc. obtenues 4200 Achats Calderara Schumacher Suite… 2000 Fournisseurs 9000 Résultat d'exp Fournisseurs

62 Escomptes Rabais Remises Ristournes Les déductions obtenues obtenus des fournisseurs et influencent le CAMV (PRAMV) Exemple : Achat Escompte 30.- Calderara

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64 Les déductions obtenues Exemple : Achat Escompte 30.- obtenus des fournisseurs et influencent le PRAMV (CAMV) Escomptes Rabais Remises Ristournes E P C L

65 Déductions accordées Calderara Schumacher Suite… 9000 Résultat d'exp Ventes 1100 Créances clients 9000 Résultat d'exp Déduc. accordées 3200 Ventes brutes 1100 Créances clients

66 Les déductions accordées accordés à nos clients et influencent le CAN Exemple : Vente Escompte 40.- Escomptes Rabais Remises Ristournes Calderara

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68 Les déductions accordées accordés à nos clients et influencent le CAN Exemple : Vente Escompte 40.- Escomptes Rabais Remises Ristournes E P C L

69 Frais de vente 9000 Résultat d'exp Commis- sions 3200 Ventes brutes 9000 Résultat d'exp Frais expédit Ventes brutes Influence le BBInfluence le BN

70 Les frais de vente Commission à des tiers Frais d'expédition Frais d'emballage à charge de l'entreprise Exemple 1 : Commission à des tiers 80.- influencent la marge nette ! Ces charges ne sont pas comptabilisées dans le compte Ventes qui est un compte de produits ! influencent la marge brute

71 Les frais de vente Commission à des tiers Frais d'expédition Frais d'emballage à charge de l'entreprise Exemple 2 : Frais d'expédition ! Ces charges ne sont pas comptabilisées dans le compte Ventes qui est un compte de produits ! influencent la marge nette influencent la marge brute

72 Le compte d'exploitation

73 Achats + frais d'achat + diminution du stock (ou) -augmentation du stock - déductions obtenues Ventes - déductions accordées

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76 Compte de résultat (Exploitation) 9000 Compte de Résultat ChargesProduits

77 CAB - déductions = CAN 3200 Ventes 3290 Déductions accordées 9000 Compte de Résultat

78 Chiffre daffaires net CAN 9000 Compte de Résultat

79 PAB - déductions = PAN 4290 Déductions obtenues 4200 Achats 9000 Compte de Résultat

80 PAB - déductions = PAN PAN 9000 Compte de Résultat

81 PAN + FA = PRA PAN 4270 Frais dachats 9000 Compte de Résultat

82 Prix de revient dachat PRA 9000 Compte de Résultat

83 PRA + dim. - aug. stock = CAMV PRA variation stock 9000 Compte de Résultat

84 Coût dachat des marchandises vendues (PRAMV ou mouvement) CAMV 9000 Compte de Résultat

85 CAN - CAMV = BB CAN CAMV Bénéfice brut 9000 Compte de Résultat

86 Deuxième niveau... CAN CAMV Bénéfice brut 9000 Compte de Résultat Bénéfice brut

87 Autres charges dexploitation (ACE) CAN CAMV Bénéfice brut Frais généraux 9000 Compte de Résultat Bénéfice brut

88 BB - FG = BN CAN CAMV Bénéfice brut Frais généraux Bénéfice net 9000 Compte de Résultat Bénéfice brut

89 Compte de résultat à 2 niveaux 3200 Ventes 4290 Déductions obtenues 3290 Déductions accordées 4200 Achats 4280 Diminution du stock 4270 Frais dachats Bénéfice brut Frais généraux Bénéfice net 9000 Compte de Résultat

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91 Exploitation à 7 niveaux

92 Le compte d'expoitation à 7 niveaux

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94 Diapo "Marchandises" et "Marchandises EPCL" Tous les manuels sont d'accord pour dire que la marge brute est la différence entre le CAN et le CAMV. Le problème est de savoir où l'on veut obtenir ces renseignements. Dans "Marchandises", le compte d'exploitation reçoit directement le CAN et le PRAMV (CAMV). Dans "Marchandises EPCL", le compte d'exploitation reçoit le CAB et le PAB ainsi que l'avalanche des déductions, variations de stock, frais d'achat, frais de vente, commissions à des tiers, etc… Il existe une solution élégante entre les deux approches : 1)On subdivise les compes achats et ventes (version EPCL); 2)On vire ces sous-comptes soit dans un compte "32 Produits ventes", soit dans un compte "42 Charges achats"; 3)Ce sont ces deux comptes de groupement qui sont virés dans Exploitation; celui-ci restant ainsi lisible. Y. Péguiron

95 Yvan Péguiron

96 Mécanique Variation du stock Exercice chronologique Version PME Corrigé cas 2 Nomenclature Marchandises suite… Exploitation Exploitation à 7 niveaux


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