Application du modèle Coûts–Volume-Profit Le seuil de rentabilité et le levier opérationnel
Qu'est-ce que le seuil de rentabilité ? Le seuil de rentabilité est un critère de risque indiquant le niveau de chiffre d’affaires tel que le résultat de l’entreprise est nul.
3 formules de calcul du seuil de rentabilité 1 SR : CA = CV + CF 2 SR : R = 0 3 SR : MCV = CF
Modèle réaliste du seuil de rentabilité SR1 SR2 Coûts Zone de bénéfice maximal CA Activité
Hypothèses du modèle utilisé en contrôle de gestion Linéarité Stabilité du PV, des CF totales, et des CV unitaires Répartition possible entre CF et CV Rendements et productivité stables
Modèle utilisé en contrôle de gestion SR1 Bénéfice optimal pour une utilisation maximale des capacités CA Coûts Activité
CAS MAMOUM : Application Présentation 1 Recherche 2 Correction 3
Cas MAMOUN : Informations collectées* Volume des ventes 8 000 u Prix de vente unitaire 200 € Coût variable unitaire 100 € Charges fixes imputables à la période 600 000 € *Informations relatives à une période future
Cas MAMOUN : Correction 1 SR = 600 000 200 - 100 = 6 000 unités 3 Cvu = 90% x 100 = 90 € CF = 500 000 € ou Taux de marge CV = 100 200 = 50% R = 8 000 x (200 – 90) – 500 000 R = 380 000 € SR = = 1 200 000 € 600 000 50% 2 300 000 = 100X – 600 000 4 300 000 = 8 000.(X – 100) – 600 000 X = 9 000 unités X = 212,5 € 80 000 100 5 = 800 unités supplémentaires
Autres critères de risque L'indice de prélèvement (IP) CF x 100 IP = CA prévisionnel La date du seuil de rentabilité La marge de sécurité (MS) MS = CA prévisionnel - SR Le levier opérationnel L'indice de sécurité (IS) MS x 100 IS = CA prévisionnel
Le levier opérationnel C'est le coefficient de volatilité du résultat par rapport au CA LO = R CA ou LO = MCV prévisionnelle R prévisionnel ou LO = 1 IS
CAS MAMOUM : Application En utilisant les données de l’exercice MAMOUN, répondez aux questions
CAS MAMOUM : Correction 6 MS = CA – SR = 8 000 – 6 000 = 2 000 unités soit 400 000 € 2 000 8 000 = 25% IS = 7 CF CA X 100 = IP = 6 000 000 8 000 x 200 = 37,5% LO = R CA 8 MCV 8 000 x 100 1 1 = = = 4 ou LO = = = 4 R 200 000 Taux marge sécurité 0,25 Si CA augmente de 10% R = 8 800 unités x 100 – 600 000 = 280 000 LO = 80 000 200 000 x 1 10% = 4