Vers un cadre inclusif pour la mise en œuvre du projet BEPS Samia ABDELGHANI OCDE - Centre de politique et d’administration fiscales

Pourquoi le projet BEPS? 4%-10% de perte sur les recettes tirées de l’impôt sur les sociétés Nécessité d’actualiser les règles d’imposition des multinationales pour: S’adapter aux transformations de l’économie mondiale Contrer les pratiques d’évitement fiscal Garantir un système équitable et un environnement fiscal transparent Recettes perdues par an 100-240 milliards de $ Les PED, fortement tributaires de l’IS, sont encore plus pénalisés Pourquoi le projet BEPS? This slide helps to tell the story of why international tax cooperation has become so important. Introduces two main branches – EoI/Tax Evasion and BEPS/Tax Avoidance. To be considered if we already want to add the third pillar (tax policy). Story line: Problem: economic crisis; budget deficits; equality and fair share. Solution: tackling tax evasion and tax avoidance. Puts start of the project in context of economic crisis, underlines the international political call for tax cooperation.

Diagnostic Plan d’action Paquet BEPS Du diagnostic aux solutions Storyline: A comprehensive joint approach: Development of the comprehensive BEPS Action Plan Problem: BEPS is a complicated subject. How to develop measures in a consistent and holistc way?  Solution: Diagnosis – action plan – develop measures: explanation of the development of the Final Reports.

Un dispositif complet…. 4 standards minimums Déductions D’intérêts 2 Dispositifs hybrides 5 Pratiques fiscales domma-geables Cohérence 3 Règles SEC 4 standards minimums Renforcement des standards internationaux Approches communes facilitant la convergence des pratiques nationales Rapports d’analyse Rapport détaillé mesurant le phénomène BEPS 1 Économie numérique 6 Utilisation abusive des traités 9 PT : Risques & Capital Substance Substance 8 PT : Actifs incorporels 15 Instrument multi-latéral 7 Etablisse-ment stable 10 PT : Autres transactions à haut risque Trans-parence 12 Communi-cation obligatoire 11 Mesurer & Analyser BEPS 14 Règlement des différends Un dispositif complet…. 13 Docu- mentation des PT Storyline: Problem: How to address the broad range of BEPS tax planning schemes? Solution: Analysis let to a identification to common themes, which could be addressed with different actions, but which are all interrelated.

… développé grâce à de nombreux participants This presentation and any map included therein are without prejudice to the status of or sovereignty over any territory, to the delimitation of international frontiers and boundaries and to the name of any territory, city or area. Storyline: Problem: How to make sure that measures are developed that have broad global support. Solution: Involve as many country as possible, equal footing. Explain how tax standard setting at OECD level has grown from OECD core members, to non-OECD G20, and with a invitees and RTOs. Cooperation in BEPS project so far is show case for how it can be done

Pourquoi un cadre inclusif? “…nous demandons instamment la mise en œuvre rapide de ce projet et nous encourageons tous les pays et juridictions, en particulier les pays et juridictions en développement, à y participer. Pour assurer le suivi de la mise en œuvre du projet BEPS dans le monde, nous demandons à l’OCDE d’élaborer un cadre inclusif d’ici début 2016 avec la participation de pays et juridictions intéressés non membres du G20 qui s’engagent dans le projet BEPS, et notamment des économies en développement, sur un pied d’égalité.” Chefs d’État et de gouvernement du G20 Antalya Novembre 2015 Pourquoi un cadre inclusif? Storyline: Problem: How to make a framework for implementation on an inclusive framework, supported by the international community? Solution: G20 gave a mandate, with suggestions for key characteristics of this framework. Text of the mandate: “…We, therefore, strongly urge the timely implementation of the project and encourage all countries and jurisdictions, including developing ones, to participate. To monitor the implementation of the BEPS project globally, we call on the OECD to develop an inclusive framework by early 2016 with the involvement of interested non-G20 countries and jurisdictions which commit to implement the BEPS project, including developing economies, on an equal footing. We welcome the efforts by the IMF, OECD, UN and WBG to provide appropriate technical assistance to interested developing economies in tackling the domestic resource mobilization challenges they face, including from BEPS. We acknowledge that interested non-G20 developing countries' timing of implementation may differ from other countries and expect the OECD and other international organizations to ensure that their circumstances are appropriately addressed in the framework. (…) We support the efforts for strengthening developing economies' engagement in the international tax agenda.”

Que signifie le cadre inclusif? Objectifs Permettre à tous les pays de : mettre en œuvre les mesures protégeant leur base d’imposition participer à l’élaboration des normes du projet BEPS et au suivi du phénomène BEPS Adhésion Tous les pays et juridictions intéressés peuvent rejoindre le cadre inclusif et agir sur un pied d’égalité avec les pays du G20 et de l’OCDE. Contribution annuelle de 10 000 euro pour l’année 2016 (payable en 2017) puis 20 000 euro les années suivantes. Que signifie le cadre inclusif? This slide helps to tell the story of why international tax cooperation has become so important. Introduces two main branches – EoI/Tax Evasion and BEPS/Tax Avoidance. To be considered if we already want to add the third pillar (tax policy). Story line: Problem: economic crisis; budget deficits; equality and fair share. Solution: tackling tax evasion and tax avoidance. Puts start of the project in context of economic crisis, underlines the international political call for tax cooperation.

Pourquoi rejoindre le cadre inclusif? Mettre en œuvre et assurer le suivi des standards minimums le calendrier de mise en œuvre peuvent différer par action par type de pays Utilisation abusive des traités Pratiques fiscales dommageables Déclaration pays par pays Renforcer le règlement des différends Participer à l’élaboration et au suivi des règles de fiscalité internationale. Participer aux décisions sur la gouvernance, la structure et le programme. Accès facilité à l’assistance technique pour le renforcement des capacités afin de rendre possible la mise en œuvre des mesures BEPS et relever les défis liés à la mobilisation des ressources intérieures. Pourquoi rejoindre le cadre inclusif? Storyline

Invitation des pays en développement à rejoindre le cadre inclusif sur un pied d’égalité avec les pays membres du G20 et les pays de l’OCDE. Première réunion du cadre inclusif à Kyoto (Japon) les 30 juin et 1er juillet 2016 Gouvernance Structure Programme Lancement Photo: Keith Pomakis This slide helps to tell the story of why international tax cooperation has become so important. Introduces two main branches – EoI/Tax Evasion and BEPS/Tax Avoidance. To be considered if we already want to add the third pillar (tax policy). Story line: Problem: economic crisis; budget deficits; equality and fair share. Solution: tackling tax evasion and tax avoidance. Puts start of the project in context of economic crisis, underlines the international political call for tax cooperation.

Pour plus d’informations oecd.org/ctp/beps.htm CTP.BEPS@oecd.org OCDE - Centre de politique et d’administration fiscales