Equipe pédagogique: Comptabilité générale NOTION DE BILAN Equipe pédagogique: Comptabilité générale

NOTION DE BILAN 2/25 2.1. LE PATRIMOINE DEFINITION: Le patrimoine d’une entreprise est l’ensemble des biens qu’elle a sous son contrôle et des dettes contractées en vue de réaliser son exploitation.

NOTION DE BILAN 3/25 composantes Les biens représentent l’ensemble des emplois de l’entreprise. Ils sont classés en quatre grandes catégories : Les immobilisations; Les stocks; Les créances d’exploitation;  Les disponibilités ou liquidités. 

NOTION DE BILAN 4/25 Les dettes représentent les ressources qui ont permis l’acquisition de ces biens. Elles sont classées en trois catégories : Les emprunts et autres dettes financières ; Les dettes d’exploitation ; Les découverts et les crédits bancaires.

NOTION DE BILAN 5/25 FORMULE PATRIMOINE (P) OU FORTUNE (F) = BIENS (B) – DETTES (D) La fortune initiale est appelée capital.

NOTION DE BILAN 6/25 APPLICATION Le 31 décembre de l’année N, M. KANTE désire évaluer le patrimoine de son entreprise qui est composée des éléments suivants : Matériels (5 000 000 F CFA) ; Marchandises en stocks (2 500 000 F CFA) ; Créances (1 500 000 F CFA) ; Espèces en caisse (250 000 F CFA) ; Dette à payer aux fournisseurs (3 000 000 F CFA) ; Emprunts (3 500 000 F CFA) et Découvert bancaire (500 000 F CFA). TAF : calculer le patrimoine de M. KANTE et présenter le tableau des emplois et ressources.

Patrimoine ou Fortune = 9 250 000 – 7 000 000 = 2 250 000 NOTION DE BILAN 7/25 SOLUTION Calcul du patrimoine : P = F = B – D Biens: Matériels, marchandises en stocks, créances et espèces en caisse.  Dettes: Dette à payer aux fournisseurs, emprunts et découvert bancaire. Biens = 5 000 000 + 2 500 000 + 1 500 000 + 250 000 = 9 250 000 Dettes = 3 000 000 + 3 500 000 + 500 000 = 7 000 000 Patrimoine ou Fortune = 9 250 000 – 7 000 000 = 2 250 000

b. Présentation du tableau des emplois et des ressources NOTION DE BILAN 8/25 b. Présentation du tableau des emplois et des ressources EMPLOIS MONTANT RESSOURCES Matériels Marchandises en stocks Client Caisse 5 000 000 2 500 000 1 500 000 250 000 Patrimoine Emprunts Fournisseurs Découvert bancaire 2 250 000 3 500 000 3 000 000 500 000 TOTAL EMPLOIS 9 250 000 TOTAL RESSOURCES

NOTION DE BILAN 9/25 2.2. DU PATRIMOINE AU BILAN DEFINITION Le bilan est un tableau qui permet d’apprécier la situation patrimoniale de l’entreprise à une date donnée.

NOTION DE BILAN 10/25 Le bilan est divisé en deux parties : La partie gauche appelée actif, regroupe l’ensemble des emplois économiques (biens), La partie droite appelée passif regroupe l’ensemble des ressources (capitaux propres et dettes).

NOTION DE BILAN 11/25 Ainsi nous avons les égalités suivantes: TOTAL DES EMPLOIS = TOTAL DES RESSOURCES BIENS = CAPITAUX PROPRES + DETTES BIENS = CAPITAUX PROPRES + RÉSULTATS + DETTES BIENS = CAPITAUX PROPRES + PROFIT + DETTES BIENS = CAPITAUX PROPRES - PERTE + DETTES

LE PASSIF DU BILAN : ORIGINE DES RESSOURCES NOTION DE BILAN 12/25 LE PASSIF DU BILAN : ORIGINE DES RESSOURCES Le passif exprime à la date de l’établissement du bilan, l’origine et le montant des diverses ressources mises à la disposition de l’entreprise. .

NOTION DE BILAN 13/25 Les rubriques du passif sont : Les capitaux propres et ressources assimilées; Les dettes financières ou ressources assimilées; Le passif circulant; Trésorerie-Passif.

NOTION DE BILAN 14/25 Les capitaux propres et ressources assimilées correspondent à la somme algébrique du capital, du résultat net (positif ou négatif) et des subventions d’investissements.

NOTION DE BILAN 15/25 Les dettes financières ou ressources assimilées sont des ressources stables provenant d’emprunts ou des dettes contractées pour une durée supérieure à 1 an à l’origine. Exemples : emprunts, dettes de crédit-bail.

NOTION DE BILAN 16/25 Le passif circulant concerne les dettes d’exploitation et les dettes hors-activités ordinaires. Exemples : clients avances reçus, fournisseurs d’exploitation, dettes fiscales, dettes sociales…

NOTION DE BILAN 17/25 La trésorerie-passif est constituée par les dettes non financières contractées auprès des banques et autres établissements de crédits. Exemples : banques crédit de trésorerie, banques découverts.

L’ACTIF DU BILAN : L’EMPLOI DES RESSOURCES NOTION DE BILAN 18/25 L’ACTIF DU BILAN : L’EMPLOI DES RESSOURCES L’actif exprime à la date d’établissement du bilan, l’emploi qui a été fait des ressources.

NOTION DE BILAN 19/25 Les rubriques du l actif sont : L’actif immobilisé; L’actif circulant; La trésorerie-actif.

NOTION DE BILAN 20/25 L’actif immobilisé est une masse du bilan qui regroupe les éléments destinés à servir de façon durable à l’activité de l’entreprise et ne se consommant pas par le premier usage. Leur durée d’utilisation est à priori, supérieure à 1 an. Exemples : Immobilisations incorporelles, corporelles et financières …

NOTION DE BILAN 21/25 L’actif circulant est une masse du bilan regroupant des éléments d’actif qui, en raison de leur destination ou de leur nature ont vocation à se transformer au cours du cycle d’exploitation. Exemples : les stocks, les créances d’exploitation…

NOTION DE BILAN 22/25 La trésorerie-actif est constituée par les valeurs disponibles. Exemples : titres de placement, valeur encaissées, banques, chèques postaux…

NOTION DE BILAN 23/25 APPLICATION Le 31 décembre 2014, M. DIAKITE évalue son patrimoine qui est composé des éléments suivants : Capital (1 000 000 F CFA);  Matériels (5 000 000 F CFA); Marchandises en stock ( 2 500 000 F CFA); Emprunts (3 500 000 F CFA); Clients (1 500 000 F CFA); caisse [250 000], Fournisseurs (3 000 000 F CFA); Découverts Bancaires (500 000 F CFA) et Résultat (1 250 000 F CFA). TAF : présenter le bilan au 31 décembre 2014.

NOTION DE BILAN 24/25 SOLUTION Actif: matériels, marchandises en stock et clients. Passif: capital, résultat, emprunts, fournisseurs et découverts bancaires. 

NOTION DE BILAN 25/25 bilan au 31 décembre 2014 Total emplois Actif Montant Passif Actif immobilisé Matériels Actif circulant Marchandises en stock clients Trésorerie actif Caisse   5 000 000 2 500 000 1 500 000 250 000 Capitaux propres et ressources assimilées Capital Résultat Dettes financières et ressources assimilées Emprunts Passif circulant Fournisseurs Trésorerie passif Découvert 1 000 000 1 250 000 3 500 000 3 000 000 500 000 Total emplois 9 250 000 Total ressources