Thème Thème : Les Outils du contrôle budgétaire Présenté par : Encadré par: M. AMDJAR LANGHA KANGALA LOUIS MARIE ASSIA ENNAKI Amine OUAZZANI TOUHAMI Gestion budgétaire

Sommaire INTRODUCTION Le contrôle budgétaire Utilités du contrôle budgétaire Les outils de contrôle budgétaire Plan stratégique Plan opérationnel Le budget La comptabilité financière Analyse des coûts Tableau de bord L’analyse des écarts conclusion

Introduction Problématique: Quels sont les outils de contrôle budgétaire?

Le contrôle budgétaire Le contrôle budgétaire permet de déterminer dans quelle mesure une entreprise atteint ses objectifs sur le plan financier. Il permet de : Il permet de : comparer régulièrement les revenus et les dépenses réelles par rapport aux revenus et aux dépenses budgétés.

Utilité du contrôle budgétaire Le contrôle budgétaire à pour but de :  Mesurer la performance de l’entreprise.  Analyser et améliorer la performance de l’entreprise.  Rechercher à optimiser les moyens mis en ouvre.  Analyser régulièrement les écarts entre les réalisations et les prévisions.  Vérifier la performance des différents centres de responsabilité..

Les outils du contrôle budgétaire PhasesPrévisions  moyen terme  Court terme Réalisations  Globales  Analytique ContrôleConstater Comprendre et expliquer Outils Plan stratégique Plan opérationnel Budget La comptabilité financière Analyse des couts Tableau de Bord Analyse des écarts

Le plan Stratégique Lors de l’élaboration d’un plan stratégique l’entreprise se projette dans l’avenir et définit :  Ses objectifs  Les produits et les services qu’elle va vendre à ses clients  Allocation optimale de ses ressources  Le calendrier  Les indicateurs de résultats.  Forces et faiblesses de l’entreprise notamment dans les domaines techniques, financiers, commerciaux et humains

Le Plan opérationnel Il s’intéresses au modalités selon lesquelles les moyens humains, matériels et financier qui seront mis en œuvre afin d’atteindre les objectifs fixés. Il s’occupe à exécuter les opérations courantes et accomplir les tâches quotidiennes de manière efficace. Nous avons notamment:  Le plan d’action  Le programme des activités  L’agencement des ressources

Le budget Il constitue une base sur laquelle l’entreprise pourra s'appuyer pour rapprocher la situation réelle de son entreprise à celle qui était prévu. L'entreprise pourra ainsi déterminer s'il pourra faire face à ses dépenses, payer ses salariés, rembourser ses emprunts…. Il consiste à recenser, identifier et classer les dépenses puis les recettes, puis à réaliser des ajustements pour atteindre l'équilibre ou la marge espérée. EXEMPLE: si le fournisseur décide d'augmenter ses frais de port de 10 %, vous devez vous assurer que vous disposez d'une trésorerie suffisante pour prendre en charge cette augmentation de frais. EXEMPLE: si le fournisseur décide d'augmenter ses frais de port de 10 %, vous devez vous assurer que vous disposez d'une trésorerie suffisante pour prendre en charge cette augmentation de frais.

. La comptabilité financière. Le bilan est état financier qui présente : D’une part, les éléments que possède l’entreprise (les actifs) : investissements, stocks, créances, comptes bancaires etc.…. D’autre part, les dettes de l’entreprise (les passifs) : dettes fournisseurs, impôts à payer, emprunts bancaires Compte de résultat Retranscrit les opérations (ressources et dépenses) réalisées au cours d’une année d’activité par une entreprise. Il récapitule donc l’ensemble des charges classées par nature : achats, salaires, impôts payés, etc.

. Les coûts complets Ce sont les coûts qui tiennent compte de toutes les charges de la société. Ils ont pour objectif de:  Chiffrer le coût de revient;  Établir la politique tarifaire de l'entreprise;  Expliquer le résultat de l'entreprise en comparant pour chaque produit (biens ou services) le prix de vente et le coût de revient.  Expliquer le résultat de l'entreprise en comparant pour chaque produit (biens ou services) le prix de vente et le coût de revient.

Le tableau de bord Le tableau de bord est un outil d’aide à la décision et à la prévision, c’est un ensemble d’indicateurs et d’informations essentielles conçues pour permettre aux gestionnaires de prendre connaissance de l’état et de l’évolution du système qu’ils pilotent, et de déceler les perturbations et de prendre des décisions d’orientation ou correctives.

de-bord.jpg

Exemple de tableau de bord

. L’analyse des écarts

Conclusion Au terme de cette étude, il convient de retenir que les outils de contrôle budgétaire sont très indispensables dans la gestion de l’entreprise car ils permettent au gestionnaire de mieux prendre des décisions et d’avoir une vision globale sur la santé de l’entreprise.