1 INSTITUT SUPERIEUR DU GENIE APPLIQUE ( IGA ) MASTER MANAGEMENT DES RESSOURCES HUMAINES MODULE : Mise à niveau en comptabilité générale M. Allal Alain DIFADI Animé par : Rabat - Novembre 2007

2 PROGRAMME DU MODULE JourNombred’heuresThème Samedi 17/11/07 3 h Le bilan et le CPC Mardi 20/11/07 2 h Le Compte Mercredi 21/11/07 2 h La balance Samedi 24/11/07 4 h Le journal Mardi 27/11/07 2 h Application de synthèse Mercredi 28/11/07 2 h La paie Samedi 01/12/07 3 h La paie

3 Documents de base Documents de base Journal Grand-livre Bilan Compte de Produits et Charges Balances Preuves des opérations Chronologie des opérations Ensemble des comptes Situation des comptes Situation de l’entreprise Activité de l’exercice Le système classique de comptabilité Travaux quotidiensTravaux périodiques

4 Définition de la comptabilité La comptabilité est un système d’organisation de l’information qui permet : - de saisir, d’enregistrer et classer dans des comptes, les opérations commerciales et financières effectuées par l’entreprise ; - de fournir, après traitement, des états de synthèse ( bilan et CPC ) qui indiquent le résultat réalisé par l’entreprise, au cours de son activité, pendant une période déterminée qui est souvent l’année civile, appelée exercice comptable.

5 Le bilan

6 Le bilan schématique ACTIFPASSIF EMPLOIS PROVISOIRES - Biens - Créances - Liquidités Où se trouve l’argent dans l’entreprise ? D’où vient l’argent de l’entreprise ? RESSOURCES PROVISOIRES - Capitaux propres - Emprunts - Autres dettes

7 Le bilan schématique Matériel Mobilier Clients ACTIFPASSIFMontants Marchandises Banque Total Capital Emprunt Caisse Fournisseurs Exemple 1 – Bilan de départ Bilan de création de l’entreprise ATLAS au 04/07/2006 Pas de Résultat l’entreprise n’a pas encore commencé son activité

8 Le bilan schématique Matériel Mobilier Clients ACTIFPASSIFMontants Marchandises Banque Total Capital Résultat Caisse Emprunts Exemple 2 – Bilan de clôture Bilan de clôture de l’entreprise ATLAS au 31/12/2006 Fournisseurs Un Résultat apparaîtACTIF < PASSIF PERTE ACTIF > PASSIF BENEFICE ACTIF = PASSIF RESULTAT NUL

9 Le bilan schématique Matériel Mobilier Clients ACTIFPASSIFMontants Marchandises Banque Total Capital Réserves Caisse Emprunts Exemple 3 – Bilan d’ouverture Bilan d’ouverture de l’entreprise ATLAS au 01/01/2007 Fournisseurs Pas de Résultat l’activité du nouvel exercice n’a pas encore commencé

10 Le bilan normalisé TRESORERIE ACTIF CIRCULANT HORS TRESORERIE ACTIF IMMOBILISE TRESORERIE PASSIF CIRCULANT HORS TRESORERIE FINANCEMENT PERMANENT ACTIFPASSIF CLASSES

11 Le bilan normalisé PASSIF RUBRIQUES Trésorerie Actif Titres et valeurs de placement Créances de l’Actif Circulant Stocks Immobilisations financières Immobilisations corporelles Immobilisations incorporelles Immobilisation en non valeurs / Trésorerie Passif Autres provisions pour R & C Dettes du Passif Circulant Provisions durables pour R & C Dettes de financement Capitaux propres assimilés Capitaux propres ACTIF 45

12 Le bilan normalisé - POSTES DE L’ACTIF Caisses, régies d’avances et accréditifs Banques, trésorerie générale et chèques Postaux (débiteurs) Chèques et valeurs à encaisser Titres et valeurs de placement Autres débiteurs Comptes d’associés - débiteurs Etat - débiteur Personnel - débiteur Clients et comptes rattachés Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes Produits finis Matières et fournitures consommables Marchandises Titres de participation Prêts immobilisés Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers Matériel de transport Installations techniques, matériel et outillage Constructions Terrains Fonds commercial Brevets, marques, droits et valeurs similaires Immobilisations en recherche et développement Charges à répartir sur plusieurs exercices Frais préliminaires ACTIF IMMOBILISE ACTIF CIRCULANT Hors Trésorerie TRESORERIE

13 Le bilan normalisé - POSTES DU PASSIF Banques (soldes créditeurs) Crédits de trésorerie Crédits d’escompte Autres provisions pour risques et charges Autres créanciers Comptes d’associés - créditeurs Etat - créditeur Organismes sociaux Personnel - créditeur Clients créditeurs, avances et acomptes Fournisseurs et comptes rattachés Provisions pour charges Provisions pour risques Autres dettes de financement Emprunts obligataires Provisions réglementées Subventions d’investissement Résultat net de l’exercice Résultat net en instance d’affectation Report à nouveau Autres réserves Réserve légale Capital social ou personnel FINANCEMENT PERMANENT PASSIF CIRCULANT Hors Trésorerie TRESORERIE

14 Le compte de produits et charges - CPC -

15 Le compte de produits et charges CHARGESPRODUITS EMPLOIS DEFINITIFS - Exploitation - Finance - Non courant Quelles sont les dépenses supportées par l’activité? Quelles sont les revenus rapportés par l’activité ? RESSOURCES DEFINITIVES - Exploitation - Finance - Non courant

16 Le compte de produits et charges RESULTAT = PRODUITS - CHARGES CHARGES PRODUITS CHARGES BENEFICE PERTE

17 Le compte de produits et charges RESULTAT = ACTIF - PASSIF RESULTAT = PRODUITS - CHARGES Bilan CPC

18 Bilan et CPC Bilan et CPC CHARGESPRODUITS EMPLOIS DEFINITIFS RESSOURCES DEFINITIVES ACTIFPASSIF EMPLOIS PROVISOIRES RESSOURCES PROVISOIRES Le bilan est la photographie de la situation de l’entreprise à la fin de l’exercice Le CPC est le film de l’activité de l’entreprise au cours de l’exercice BILANCPC

19 Bilan et CPC Matériel Mobilier Clients ACTIFPASSIFMontants Marchandises Banque Total Capital Résultat Caisse Emprunts Exemple 1 – Bénéfice Bilan schématique de clôture de l’entreprise ATLAS au 31/12/2006 Fournisseurs CPC schématique de l’entreprise ATLAS du 01/01/2006 au 31/12/2006 Total CHARGESMontantsPRODUITSMontants Total Achats de marchandises Locations Salaires Intérêts des emprunts Amendes Résultat Ventes de marchandises Commissions Intérêts des prêts Dons

20 Bilan et CPC Matériel Mobilier Clients ACTIFPASSIFMontants Marchandises Banque Total Capital Résultat Caisse Emprunts Exemple 2 – Perte Bilan schématique de clôture de l’entreprise CHTOUKI au 31/12/2006 Fournisseurs CPC schématique de l’entreprise CHTOUKI du 01/01/2006 au 31/12/2006 Total CHARGESMontantsPRODUITSMontants Total Achats de marchandises Locations Salaires Intérêts des emprunts Amendes Résultat Ventes de marchandises Commissions Intérêts des prêts Dons

21 Le CPC normalisé CLASSES PRODUITSCHARGES 67

22 Le CPC normalisé PRODUITS RUBRIQUES Impôts sur les résultats Charges non courantes Charges financières Charges d’exploitation CHARGES 65 Produits non courants Produits financiers Produits d’exploitation

23 Le CPC normalisé Autres produits non courants Subventions d’équilibre Produits des cessions d’immobilisations Intérêts et autres produits financiers Gains de change Produits des titres de participation … Autres produits d’exploitation Subventions d’exploitation Immobilisations produites par l’entreprise … Variation des stocks de produits Ventes de biens et services produits Ventes de marchandises Impôts sur les résultats Autres charges non courantes Subventions accordées VNA des immobilisations cédées Autres charges financières Pertes de change Charges d’intérêts Autres charges d’exploitation Charges de personnel Impôts et taxes Autres charges externes Achats consommés de matières et fournitures Achats revendus de marchandises / POSTES CHARGESPRODUITS