GESTION – COMPTABILITE série 5 Patrick MILLAN Expert comptable Marseille

NOTIONS DE GESTION SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION RATIOS D’EXPLOITATION CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT STRUCTURE FINANCIERE RELATION DE TRESORERIE TABLEAU DE FINANCEMENT

COMPTE DE RESULTAT EN LISTE : L’origine du résultat C:\PERSO PM\FAC LUMINY\SEANCE 4\COMPTE RESULTAT EN LISTE 2008 EX.pdf

PROCESSUS S.I.G. - 1 MARGE COMMERCIALE MARGE BRUTE PRODUCTION + C. A. Marchandises - Achats Marchandises MARGE BRUTE + Production

EXCEDENT BRUT EXPLOITATION RESULTAT EXPLOITATION PROCESSUS S.I.G. - 2 VALEUR AJOUTEE + Marge Brute - Achats et Charges externes EXCEDENT BRUT EXPLOITATION + Valeur Ajoutée - Impôts et Frais Personnel RESULTAT EXPLOITATION + Excéd. Brut Exploit. - Dotations Amort. Et Prov.

PROCESSUS S.I.G. - 3 RESULTAT COURANT RESULTAT NET + Résultat Exploitation +/- Prod. Et Charg. Fin. RESULTAT NET + Résultat courant +/- Prod. Et Charg. Exceptionnelles

SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION SEANCE 4\SIG 2008.pdf

SIGNIFICATION S.I.G PRODUCTION ENSEMBLE DE L’ACTIVITE DURANT LA PERIODE MARGE COMMERCIALE DIFFERENCE VENTES – ACHATS DE MARCHANDISES VALEUR AJOUTEE LE + APPORTE AUX BIENS ET SERVICES VENANT DES TIERS EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION LA VALEUR AJOUTEE RESTANT A L’ASSOCIATION RESULTAT EXPLOITATION LE RESULTAT INDUIT PAR LES MOYENS DE PRODUCTION RESULTAT COURANT LE RESULTAT INDUIT PAR LA STRUCTURE FINANCIERE RESULTAT EXCEPTIONNEL LA PART DE L’IMPREVISIBLE RESULTAT NET LE RESULTAT COURANT + L’EXCEPTIONNEL

RATIOS D’EXPLOITATION 1 Tx Croissance (Prod. 2 – Prod. 1) / Prod. 1 Tx Marge Commerciale CA – Achats / CA Concerne que les marchandises Tx Variation Valeur Ajoutée (VA 2 – VA 1 ) / VA 1 Croissance ou régression des activités Bonne/mauvaise maîtrise des consom . externes

RATIOS D’EXPLOITATION 2 Productivité du Personnel VA / Effectif équivalent temps plein Mesure la part de richesse créée par la structure Tx Variation EBE EBE 2 – EBE 1 / EBE 1 Tx élevé = Forte capacité de développement Tx Marge nette d’exploitation Résultat Exploit / Production Mesure profitabilité des activités indépendamment des facteurs de production (travail, capital, modes de financement)

CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT RESULTAT NET COMPTABLE + CHARGES NON DECAISSEES Dotations Amort . Dotations Prov . Moins Value Cessions Immo . - PRODUITS NON ENCAISSES Reprise Subventions Invest . Reprise Provision Plus Value Cessions Immob . = CAPACITE AUTOFINANCEMENT

CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT SEANCE 4\CAF 2008.pdf

LE BILAN 2008 C:\PERSO PM\FAC LUMINY\SEANCE 4\BILAN 2008 EX.pdf

LA VISION FINANCIERE - 1 C:\PERSO PM\FAC LUMINY\SEANCE 4\STRUCTURE FINANCIERE 2008.pdf

LA VISION FINANCIERE - 2 A COURT / MOYEN TERME Cycle d’exploitation en cours Développer l’activité A LONG TERME Assurer la stabilité de la structure Permettre le déroulement du cycle d’exploitation en cours Anticiper les développements TRESORERIE Résultante Au jour le jour

LA RELATION DE TRESORERIE F.R – B.F.R Trésorerie : Fds Roulement = Assise Financière Fonds Long Terme Emplois Long Terme Besoin Fds Roulement = Cycle d’exploitation Emplois Exploitation Ressources Exploit.

LA VISION FINANCIERE - 3 FDR Capitaux stables - Immobilisations BFR Actif d’exploitation - Ressources ct/mt TRESORERIE

LA VISION FINANCIERE - 4 C:\PERSO PM\FAC LUMINY\SEANCE 4\TABLEAU FINANCEMENT 2008.pdf