La prévision des coûts Processus 8 & 9 Chapitre 5

Les finalités des coûts préétablis Pour la prévision Pour le contrôle Pour faciliter les traitements analytiques L’élaboration des budgets L’analyse des écarts L’évaluation des prestations croisées L’évaluation des encours L’évaluation de la production stockée C’est un coût évalué a priori soit pour faciliter certains traitements analytiques, soit pour permettre le contrôle de gestion par l’analyse des écarts

Calcul d’un coût prévisionnel Coût réel Eléments Montant CD - Bois 5,00 € CD - Rivets 0,39 € CD - MOD cadrage 1,16 € CI - Découpage 1,80 € CI - Cadrage clouage 3,20 € CI - Contrôle 0,60 €   12,15 € On applique une correction prenant en compte des évolutions prévisibles Coût budgété du centre découpe résulte d’un budget établi en fonction d’une activité prévue Prévision de coût Eléments Montant CD - Bois 5,40 € CD - Rivets 0,39 € CD - MOD cadrage 1,20 € CI - Découpage 1,80 € CI - Cadrage clouage 3,20 € CI - Contrôle 0,60 €   12,59 € Augmentation de 8% du prix du bois Augmentation de 3,5% du coût de la MOD

Calcul d’un coût standard Exercices 1 & 2 Calcul d’un coût standard Fiche de Coût unitaire standard Unité Nombre CU Montant Le m² 0,03 180,00 € 5,40 € L'unité 78 0,01 € 0,39 € L'heure 0,04 30,00 € 1,20 € Heure machine 0,01 1,80 € Heure de MOD 80,00 € 3,20 € Heure 0,02 36,00 € 0,60 € Total   12,59 € Service technique (nomenclature et gammes opératoires) Service opérationnel et comptable Unité Nombre CU Montant Le m² Poids incorporés   L'unité Nombre de pièces L'heure Temps travail effectif Heure machine Temps de marche Budget du centre pour AN / AN Heure de MOD Heure Total - €

Définition des standards de charges indirectes Exercices 3 & 5 Définition des standards de charges indirectes Charges fixes Calcul Montant Salaires et charges caristes 2100*12*1,65*2 83 160,00 € Salaires et charges ouvriers 2200*12*1,65*2 87 120,00 € Amort. des locaux 50000*0,05 2 500,00 € Amort. Des Installations 200000*0,10 20 000,00 € Frais généraux   10 800,00 € Total CF 203 580,00 € CV (énergie) 6*1170 7 020,00 € Total des charges 210 600,00 € On retrouve les 180 € de la fiche de coût standard Taux de chargement 0,90 Taux de fonctionnement 0,85 Taux e marche 0,95 Coût standard de l'UO Cs = F + aXN XN Le coût standard le l’H machine = 210 600 (budget annuel du centre) 1170 heures machines (marche) = 180 € XN sur une année (en H machines) = 35 x 46 x 0,9 x 0,85 x 0,95 = 1170 h