1 Session 6 : Gestion budgétaire « Les bons analystes sont rarement timides, quand ça va coûter cher, ils le disent » « Les économies ont toujours un prix … »
2 Cadre économique Les projets en coût contrôlé : –+ : garantie de rentabilité –- : rentabilité maximale = marge nette Les projets à rentabilité contrôlée –- : risque accru –+ : rentabilité potentiellement importante Les modèles hybrides
3 Le calcul du point mort Point mort = investissement total / marge nette par produit Analyse de la valeur : partir des fonctions et reconstituer le prix cible Conception à coût objectif : détermination dun prix objectif
4 Lévaluation des coûts La méthode analytique –+ : détaillée et précise –- : tardive La méthode paramétrique –+ : rapide –- : base de référence et définition des paramètres La méthode analogique –+ : fiable –- : choix des analogies et multiplicité des coefficients
5 Le contrôle de gestion / projet Détermination du budget de référence Détermination de léchéancier de consommation : –Répartition uniforme –Répartition non uniforme Sassurer que les dépenses sont cohérentes avec lavancement réel
6 Prévision de consommation à date dt Coût budgété du travail effectué Coût budgété du travail prévu Coût réel du travail effectué Prévision de consommation redéfinie à dt Estimation du coût prévisionnel redéfini à dt Retard prévisionnel Écart de budget prévisionnel temps Budget Courbes en S
7 Coût Budgété du Travail Prévu : –évolution prévue des coûts cumulés depuis lorigine Coût Budgété du Travail Effectué : –évolution réelle du coût budgété pour les travaux déjà exécutés –évolution de la valeur acquise Coût Réel du Travail Effectué : –montants exacts dépensés (coût encouru) –prolongé de la nouvelle prévision de ce qui reste à faire (et reste à encourir) –pour aboutir au coût prévisionnel final
8 Le contrôle de gestion classique La difficile articulation avec le mode projet : –Une prise en compte différente du temps –Une construction différente du référentiel –Des périmètres de responsabilités différents La détermination des coûts standards –Faire ou acheter ? –La modification des coûts standards : un casse tête