Les autres charges d’exploitation DOSSIER G18 Les autres charges d’exploitation Activité 1 – La paie du mois de décembre dans la SARL B2i

La paie du mois de décembre dans la SARL B2i Identifiez les quatre documents, précisez la période étudiée et le nombre de salariés. Il s’agit de trois bulletins de paie et d’un livre de paie. La période étudiée est le mois de décembre N. et le nombre d’employés est de trois (soit le nombre de bulletins de paie).

La paie du mois de décembre dans la SARL B2i Complétez le livre de paie de l’entreprise. SARL B2i LIVRE DE PAIE Période : décembre N M. Saze Mme Gil M. Diaz TOTAL Salaire brut 1 200 5 650 Cotisations salariales 235 1 120 Salaire net 965 Cotisations patronales 460 2 175 2 600 1 850 520 365 2 080 1 485 4 530 995 720

La paie du mois de décembre dans la SARL B2i LIVRE DE PAIE Période : décembre N M. Saze Mme Gil M. Diaz TOTAL Salaire brut 1 200 2 600 1 850 5 650 Cotisations salariales 235 520 365 1 120 Salaire net 965 2 080 1 485 4 530 Cotisations patronales 460 995 720 2 175 Expliquez l’intérêt de ce document. Ce document offre une vision synthétique des informations relatives à la paie. Le livre de paie rappelle ainsi les montants propres à chacun des salariés mais permet aussi, dans une dernière colonne, de disposer d’un cumul. Ce total mensuel donne une idée de la masse salariale de l’entreprise et des cotisations sociales qu’elle devra régler.

La paie du mois de décembre dans la SARL B2i LIVRE DE PAIE Période : décembre N M. Saze Mme Gil M. Diaz TOTAL Salaire brut 1 200 2 600 1 850 5 650 Cotisations salariales 235 520 365 1 120 Salaire net 965 2 080 1 485 4 530 Cotisations patronales 460 995 720 2 175 5 650 2 175 Quel est le montant total des salaires bruts correspondant à l’ensemble des salariés ? Quel est le coût total supporté par la SARL pour rémunérer son personnel ? + 5 650 € 7 825 € = À combien s’élève le montant total des cotisations salariales à verser ? Ce coût total peut être décomposé en deux éléments : le salaire brut et … ? 1 120 € Les cotisations patronales

La paie du mois de décembre dans la SARL B2i LIVRE DE PAIE Période : décembre N M. Saze Mme Gil M. Diaz TOTAL Salaire brut 1 200 2 600 1 850 5 650 Cotisations salariales 235 520 365 1 120 Salaire net 965 2 080 1 485 4 530 Cotisations patronales 460 995 720 2 175 1 120 2 175 À combien s’élève le montant total des cotisations patronales à verser ? Quelle est la dette de la SARL vis-à-vis des organismes sociaux ce mois-ci ? + 2 175 € 3 295 € = Quelle somme la SARL devra verser à l’ensemble de ses salariés ce mois-ci ? 4 530 €

Enregistrement de la paie de décembre Les flux Bien Service Monnaie Créance Annul créance Dette Annul dette SARL B2i LIVRE DE PAIE Période : décembre N M. Saze Mme Gil M. Diaz TOTAL Salaire brut 1 200 2 600 1 850 5 650 Cotisations salariales - 235 - 520 - 365 - 1 120 Salaire net 965 2 080 1 485 4 530 Cotisations patronales 460 995 720 2 175 Flux de sortie   ---------------------- > < Analysons les flux Première étape : Enregistrement du salaire brut Dette Date de l'opération Montant du flux 31 décembre N 5 650,00 € Nature de l'opération Salaires bruts de décembre Flux d’entrée Service Montant du flux 5 650,00 €

Analysons les partenaires SARL B2i LIVRE DE PAIE Période : décembre N M. Saze Mme Gil M. Diaz TOTAL Salaire brut 1 200 2 600 1 850 5 650 Cotisations salariales - 235 - 520 - 365 - 1 120 Salaire net 965 2 080 1 485 4 530 Cotisations patronales 460 995 720 2 175 Les Partenaires Client Fournisseur Salarié État Banque     PARTENAIRE ENTREPRISE Date de l'opération 31 décembre N   Nature de l'opération Salaires Bruts de Décembre Salariés B2i

Analysons les Emplois/Ressources SARL B2i LIVRE DE PAIE Période : décembre N M. Saze Mme Gil M. Diaz TOTAL Salaire brut 1 200 2 600 1 850 5 650 Cotisations salariales - 235 - 520 - 365 - 1 120 Salaire net 965 2 080 1 485 4 530 Cotisations patronales 460 995 720 2 175 Les Ressources/Emplois Immobilisation Fournisseur Client Personnel Banque Caisse Charges Produits   PARTENAIRE Salariés   ENTREPRISE Personnel   Flux de sortie Date de l'opération Dette 31 Décembre N ------------------ > Flux d'entrée Nature de l'opération Montant du flux Service Salaires Bruts de Décembre N 5 650,00 € <----------------- Ressource Charges Emploi

Salaires Bruts Décembre N Analysons les comptes SARL B2i LIVRE DE PAIE Période : décembre N M. Saze Mme Gil M. Diaz TOTAL Salaire brut 1 200 2 600 1 850 5 650 Cotisations salariales -235 -520 -365 -1 120 Salaire net 965 2 080 1 485 4 530 Cotisations patronales 460 995 720 2 175 Les Classes 1 2 3 4 5 6 7 Capitaux Immobilisations Stocks Tiers (partenaires) Trésorerie Charges Produits   PARTENAIRE Salariés   ENTREPRISE   Flux de sortie Date de l'opération Dette 31 Décembre N ------------------ > Flux d'entrée Nature de l'opération Montant du flux Service Salaires Bruts Décembre N 5 650,00 € <----------------- Compte Dettes 4 2 1 6 4 1 Charges Compte

Enregistrement dans le journal Dettes  421 ENTREPRISE   641 Charges SARL B2i LIVRE DE PAIE Période : décembre N M. Saze Mme Gil M. Diaz TOTAL Salaire brut 1 200 2 600 1 850 5 650 Cotisations salariales -235 -520 -365 -1 120 Salaire net 965 2 080 1 485 4 530 Cotisations patronales 460 995 720 2 175 5 650,00 5 650,00 421 Salaires Bruts de Décembre N 641 Première étape : Enregistrement du salaire brut Enregistrement dans le journal Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit Rémunérations du personnel Personnel – Rémunérations dues Total Débit et Total Crédit 5 650,00 5 650,00

Ventilation après cette écriture dans les comptes de la société Ventilation dans les comptes 31/12/N 641 5 650,00 421 Salaire brut 31/12/N 31/12/N 641000 Rémunération du personnel 5 650,00 5 650,00 Personnel – Rémunérations dues 421000 Salaires Brut Salaires Brut Total Débit et Total Crédit 5 650,00 5 650,00 Situation des comptes après cette Première étape : Enregistrement du salaire brut Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 421 Personnel, rémunérations dues 456 SA 30/12/N Solde à nouveau 0,00 1360 - 5 650,00 SA Livre Paie On constate bien une augmentation de la dette envers le personnel pour le salaire brut Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 641 Rémunération du personnel 1256 SA 30/12/N Solde à nouveau 54 350,00 1360 60 000, SA Livre Paie On constate bien une augmentation des charges lié au salaires brut du personnel

Enregistrement de la paie de décembre Les flux Bien Service Monnaie Créance Annul créance Dette Annul dette SARL B2i LIVRE DE PAIE Période : décembre N M. Saze Mme Gil M. Diaz TOTAL Salaire brut 1 200 2 600 1 850 5 650 Cotisations salariales - 235 - 520 - 365 - 1 120 Salaire net 965 2 080 1 485 4 530 Cotisations patronales 460 995 720 2 175 Flux de sortie   ---------------------- > < Analysons les flux Deuxième étape : Enregistrement des Cotisations Salariales Dette Date de l'opération Montant du flux 31 décembre N 1 120,00 € Nature de l'opération Cositations salariales (prélevées sur le salaire brut) Flux d’entrée Annul dette Montant du flux 1 120,00 €

Analysons les partenaires SARL B2i LIVRE DE PAIE Période : décembre N M. Saze Mme Gil M. Diaz TOTAL Salaire brut 1 200 2 600 1 850 5 650 Cotisations salariales - 235 - 520 - 365 - 1 120 Salaire net 965 2 080 1 485 4 530 Cotisations patronales 460 995 720 2 175 Les Partenaires Client Fournisseur Salarié Organismes sociaux État Banque     PARTENAIRE ENTREPRISE Date de l'opération 31 décembre N   Nature de l'opération Cositations salariales (prélevées sur le salaire brut) Organismes sociaux B2i

Analysons les Emplois/Ressources Les Ressources/Emplois Immobilisation Fournisseur Client Personnel Organismes sociaux Banque Caisse Charges Produits SARL B2i LIVRE DE PAIE Période : décembre N M. Saze Mme Gil M. Diaz TOTAL Salaire brut 1 200 2 600 1 850 5 650 Cotisations salariales - 235 - 520 - 365 - 1 120 Salaire net 965 2 080 1 485 4 530 Cotisations patronales 460 995 720 2 175   PARTENAIRE Organismes sociaux   ENTREPRISE Organismes   Flux de sortie Date de l'opération Dette 31 Décembre N ------------------ > Flux d'entrée Nature de l'opération Montant du flux Annul dette Cositations salariales 1 120,00 € <----------------- Ressource Personnel Emploi

Analysons les comptes Compte Dettes 4 3 . 4 2 1 Personnel Compte 2 600 SARL B2i LIVRE DE PAIE Période : décembre N M. Saze Mme Gil M. Diaz TOTAL Salaire brut 1 200 2 600 1 850 5 650 Cotisations salariales -235 -520 -365 -1 120 Salaire net 965 2 080 1 485 4 530 Cotisations patronales 460 995 720 2 175 Les Classes 1 2 3 4 5 6 7 Capitaux Immobilisations Stocks Tiers (partenaires) Trésorerie Charges Produits   PARTENAIRE Organismes sociaux   ENTREPRISE   Flux de sortie Date de l'opération Dette 31 Décembre N ------------------ > Flux d'entrée Nature de l'opération Montant du flux Annul dette Cositations salariales 1 120,00 € <----------------- Compte Dettes 4 3 . 4 2 1 Personnel Compte

Enregistrement dans le journal Dettes  43. ENTREPRISE   421 Personnel SARL B2i LIVRE DE PAIE Période : décembre N M. Saze Mme Gil M. Diaz TOTAL Salaire brut 1 200 2 600 1 850 5 650 Cotisations salariales -235 -520 -365 -1 120 Salaire net 965 2 080 1 485 4 530 Cotisations patronales 460 995 720 2 175 43. 1 120,00 1 120,00 Cotisations Salariales de Décembre N 421 Deuxième étape : Enregistrement des Cotisations Salariales Enregistrement dans le journal Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit Personnel – Rémunérations dues Sécurité sociale et autres organismes sociaux Total Débit et Total Crédit 1 120,00 1 120,00

Ventilation après cette écriture dans les comptes de la société Situation des comptes après cette Deuxième étape : Enregistrement des cotisations Salariales Ventilation après cette écriture dans les comptes de la société Ventilation dans les comptes 31/12/N 421 Personnel – Rémunérations dues 1 120,00 431 Sécurité Sociale 770,00 4371 Assedic 130,00 4372 Caisses de retraite 220,00 Cotisations Salariales de décembre 31/12/N 31/12/N 31/12/N 31/12/N 421000 1 120,00 431000 770,00 4371000 130,00 4372000 220,00 Cotisations salariales Cotisations Salariales Cotisations Salariales Cotisations Salariales Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 421 Personnel, rémunérations dues 456 SA 30/12/N Solde à nouveau 0,00 1360 31/12/N Livre Paie Salaires brut de décembre 5 650,00 - 5 650,00 On constate bien une diminution de la dette envers notre personnel Total Débit et Total Crédit 1 120,00 1 120,00 1361 -4 530,00 SA Livre Paie 431 Sécurité Sociale 1256 SA 30/12/N Solde à nouveau 0,00 4371 Assedic 4372 Caisses de retraite 770,00 1361 130,00 SA Livre Paie 1361 220,00 SA Livre Paie 1361 On constate bien un transfert de la dette envers le personnel par le biais des organismes sociaux SA Livre Paie

Enregistrement de la paie de décembre Les flux Bien Service Monnaie Créance Annul créance Dette Annul dette SARL B2i LIVRE DE PAIE Période : décembre N M. Saze Mme Gil M. Diaz TOTAL Salaire brut 1 200 2 600 1 850 5 650 Cotisations salariales - 235 - 520 - 365 - 1 120 Salaire net 965 2 080 1 485 4 530 Cotisations patronales 460 995 720 2 175 Flux de sortie   ---------------------- > < Analysons les flux Troisième étape : Enregistrement des Cotisations Patronales Dette Date de l'opération Montant du flux 31 décembre N 2 175,00 € Nature de l'opération Cositations patronales (charge supplémentaire pour l'employeur) Flux d’entrée Service Montant du flux 2 175,00 €

Analysons les partenaires SARL B2i LIVRE DE PAIE Période : décembre N M. Saze Mme Gil M. Diaz TOTAL Salaire brut 1 200 2 600 1 850 5 650 Cotisations salariales - 235 - 520 - 365 - 1 120 Salaire net 965 2 080 1 485 4 530 Cotisations patronales 460 995 720 2 175 Les Partenaires Client Fournisseur Salarié Organismes sociaux État Banque     PARTENAIRE ENTREPRISE Date de l'opération 31 décembre N   Nature de l'opération Cositations patronales (charge supplémentaire pour l'employeur) Organismes sociaux B2i

Analysons les Emplois/Ressources Les Ressources/Emplois Immobilisation Fournisseur Client Personnel Organismes sociaux Banque Caisse Charges Produits SARL B2i LIVRE DE PAIE Période : décembre N M. Saze Mme Gil M. Diaz TOTAL Salaire brut 1 200 2 600 1 850 5 650 Cotisations salariales - 235 - 520 - 365 - 1 120 Salaire net 965 2 080 1 485 4 530 Cotisations patronales 460 995 720 2 175   PARTENAIRE Organismes sociaux   ENTREPRISE Organismes   Flux de sortie Date de l'opération Dette 31 Décembre N ------------------ > Flux d'entrée Nature de l'opération Montant du flux Service Cositations patronales 2 175,00 € <----------------- Ressource Charges Emploi

Analysons les comptes Compte Dettes 4 3 . 6 4 5 Charges Compte 2 600 SARL B2i LIVRE DE PAIE Période : décembre N M. Saze Mme Gil M. Diaz TOTAL Salaire brut 1 200 2 600 1 850 5 650 Cotisations salariales -235 -520 -365 -1 120 Salaire net 965 2 080 1 485 4 530 Cotisations patronales 460 995 720 2 175 Les Classes 1 2 3 4 5 6 7 Capitaux Immobilisations Stocks Tiers (partenaires) Trésorerie Charges Produits   PARTENAIRE Organismes sociaux   ENTREPRISE   Flux de sortie Date de l'opération Dette 31 Décembre N ------------------ > Flux d'entrée Nature de l'opération Montant du flux Service Cositations patronales 2 175,00 € <----------------- Compte Dettes 4 3 . 6 4 5 Charges Compte

Enregistrement dans le journal Dettes  43. ENTREPRISE   645 Charges SARL B2i LIVRE DE PAIE Période : décembre N M. Saze Mme Gil M. Diaz TOTAL Salaire brut 1 200 2 600 1 850 5 650 Cotisations salariales -235 -520 -365 -1 120 Salaire net 965 2 080 1 485 4 530 Cotisations patronales 460 995 720 2 175 43. Cotisations Patronales de Décembre N 2 175,00 2 175,00 645 Troisième étape : Enregistrement des Cotisations Patronales Enregistrement dans le journal Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit Charges de Sécurité Sociale et de prévoyance Sécurité sociale et autres organismes sociaux Total Débit et Total Crédit 2 175,00 2 175,00

Ventilation après cette écriture dans les comptes de la société Situation des comptes après cette troisième étape : Enregistrement des cotisations Patronales Ventilation après cette écriture dans les comptes de la société Ventilation dans les comptes 31/12/N 645 Charges de Sécurité Sociale et de Prévoyance 2 175,00 431 Sécurité Sociale 1 410,00 4371 Assedic 230,00 4372 Caisses de retraite 535,00 Cotisations Patronales de décembre 31/12/N 31/12/N 31/12/N 31/12/N 645000 2 175,00 431000 1 410,00 4371000 230,00 4372000 535,00 Cotisations Patronales Cotisations Patronales Cotisations Patronales Cotisations Patronales On constate bien une augmentations des charges de personnel (cela représente un coût en plus) Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 645 Charges de Sécurité Sociale et de Prévoyance 456 SA 30/12/N Solde à nouveau 21 740,00 Total Débit et Total Crédit 2 175,00 2 175,00 1362 23 915,00 SA 431 Sécurité Sociale 1256 SA 30/12/N Solde à nouveau 0,00 1361 31/12/N Livre Paie Cotisations Salariales 770,00 - 770,00 4371 Assedic 130,00 - 130,00 4372 Caisses de retraite 220,00 - 220,00 Livre Paie On constate bien des dettes supplémentaires envers les organismes sociaux (Sécurité Sociale) - 2 180,00 1362 - 360,00 On constate bien des dettes supplémentaires envers les organismes sociaux (Chômage – Assedic) SA Livre Paie 1362 - 755,00 SA On constate bien des dettes supplémentaires envers les organismes sociaux (Caisses de retraite) Livre Paie 1362 SA Livre Paie

Personnel, rémunérations dues Quel est le montant des « dettes sociales » (sommes dues au personnel et aux organismes sociaux) qui apparaîtra dans les documents de synthèse ? Les dettes sociales correspondent au cumul des soldes des comptes de tiers 421, 431, 4371 et 4372 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 421 Personnel, rémunérations dues 456 SA 30/12/N Solde à nouveau 0,00 1360 31/12/N Livre Paie Salaires brut de décembre 5 650,00 - 5 650,00 1361 Cotisations Salariales 1 120,00 -4 530,00 4 530,00 431 Sécurité Sociale 1256 SA 30/12/N Solde à nouveau 0,00 1361 31/12/N Livre Paie Cotisations Salariales 770,00 - 770,00 1362 Cotisations Patronales 1 410,00 -2 180,00 4371 Assedic 130,00 - 130,00 230,00 - 360,00 4372 Caisses de retraite 220,00 - 220,00 535,00 - 755,00 2 180,00 7 825 € 360,00 755,00 + + + =

4 530 2 180 7 825 € 360 Dans quel document de synthèse ces dettes sociales apparaîtront-elles ? Dans quelle rubrique ? + 755 + 7 825,00 + = Ces dettes figureront dans le bas du Bilan, côté passif, dans la rubrique « Dettes » L’entreprise a bien constaté l’accroissement de ses dettes (envers le personnel et les organismes sociaux). Retour vers les liens Actif Passif Actif Immobilisé Capitaux Propres Logiciels 2 500 Capital 25 000 Constructions 25 500 Réserves Matériel de bureau et informatique 24 215 Résultat de l’exercice 15 033 Mobilier 12 342 Dettes Actif circulant Emprunt auprès de la banque 19 866 Stock de matières et fournitures Dettes auprès des fournisseurs 23 200 Créances sur les clients 15 250 Dettes auprès des autres partenaires Trésorerie (salariés, État, organismes sociaux…) Disponibilités 8 617 Total 90 924 90 924

Quel est le coût du personnel supporté par la SARL B2i sur l’ensemble de l’exercice ? Le coût supporté par l’entreprise est enregistré dans les comptes de charges : comptes 641 et 645 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 641 Rémunérations du personnel 578 SA 30/12/N Solde à nouveau 54 350,00 1360 31/12/N Livre Paie Salaires brut de décembre 5 650,00 60 000,00 60 000 645 Charges de Sécurité Sociale et de Prévoyance 580 SA 30/12/N Solde à nouveau 21 740,00 1362 31/12/N Livre Paie Cotisations Patronales 2 175,00 23 915,00 23 915 83 915 € + =

Dans quel document de synthèse ce coût figurera-t-il ? 60 000 83 915 € Dans quel document de synthèse ce coût figurera-t-il ? Dans quelle rubrique ? 23 915 + 83 915 Il figurera dans le compte de résultat, côté charges, au niveau des charges d’exploitation. = L’entreprise a bien constaté une augmentation de ses charges (ce qui a engendré une DIMINUTION de son Bénéfice). Retour vers les liens Charges Produits Achats (matières 1ers et/ou marchandises) 650 000 Ventes (produits finis, marchandises) 1 407 095 Autres achats (fournitures,énergie…) 125 000 Prestations de services RRR accordés Services extérieurs (assurances, loyers…) 250 000 Sous total = chiffre d’affaires Charges de personnel (salaires, cotisations) Charges financières 15 000 Intérêts perçus 25 000 Impôts Ventes des machines, véhicules Total des Charges 1 040 000,00 Total des produits 1 432 095 Bénéfice Perte Total général 1 342 095 1 123 915 392 095 308 180 1 432 095 1 432 095

Les autres charges d’exploitation DOSSIER G18 Les autres charges d’exploitation Activité 2 Les autres achats dans la SARL B2i

Les autres achats dans la SARL B2i Voici la dernière écriture du journal de la SARL B2i au 17/12/N. Elle constate la réparation du système d'alarme du magasin. Le montant TTC de l'intervention (274 €) est à payer dans huit jours. 17/12/N 615 Entretien et réparations 229,10 44566 Etat, TVA déductible sur ABS 44,90 401 Fournisseurs 274,00 Facture n° 345 – Fournisseur Alarm'Service 615 Observez cette écriture et expliquez le point suivant : - Est-ce un achat de biens ou de services ? C’est un achat de services puisqu’il s’agit d’une prestation sous la forme d’une réparation.

Les autres achats dans la SARL B2i Voici la dernière écriture du journal de la SARL B2i au 17/12/N. Elle constate la réparation du système d'alarme du magasin. Le montant TTC de l'intervention (274 €) est à payer dans huit jours. 17/12/N 615 Entretien et réparations 229,10 44566 Etat, TVA déductible sur ABS 44,90 401 Fournisseurs 274,00 Facture n° 345 – Fournisseur Alarm'Service 229,10 274 Observez cette écriture et expliquez le point suivant : -  Pourquoi le montant de la charge est-il de 229,10 € ? (Vérifiez le calcul – TVA au taux normal, soit 19,6 %.) 1,196 Le montant de la réparation HT est de / 229,10 € HT =

Les autres achats dans la SARL B2i Voici la dernière écriture du journal de la SARL B2i au 17/12/N. Elle constate la réparation du système d'alarme du magasin. Le montant TTC de l'intervention (274 €) est à payer dans huit jours. 17/12/N 615 Entretien et réparations 229,10 44566 Etat, TVA déductible sur ABS 44,90 401 Fournisseurs 274,00 Facture n° 345 – Fournisseur Alarm'Service Observez cette écriture et expliquez le point suivant : -  Quel est le compte qui constate la dette vis-à-vis d’Alarm’Service  ? Il s’agit du compte 401 – Fournisseurs, au crédit (car situation de dette), pour le montant TTC car c’est la somme qui devra être payée à Alarm’Service.

Ventilation des comptes de gestion dans le grand livre de la société Ventilation dans les comptes 17/12/N 615 Entretien et réparations 229,10 44566 Etat – TVA déductible sur achats de biens et services 44,90 401 Fournisseurs 274,00 Facture n° 345 – Fournisseur Alarm'Service 17/12/N 615000 229,10 Total Débit et Total Crédit 274,00 274,00 Facture 345 – F/rs Alarm'Service On constate bien une augmentation des charges, l’entreprise a bien constaté la diminution de son résultat (pour le service HT). Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 615 Entretien et réparations 19365 229,10 AC Fact 345

Incidence dans les comptes de Charges Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 6157 Entretien et réparations 19365 AC 17/12/N Facture 345 Fact. 345 – Fr Alarm'Service 229,10 0,00 COMPTE 615 Solde débiteur 615000 229,10 Charges Produits Achats (matières 1ers et/ou marchandises) Ventes (produits finis, marchandises) Autres achats (fournitures,énergie…) Prestations de services RRR accordés Services extérieurs (assurances, loyers…) Sous total = chiffre d’affaires Charges de personnel (salaires, cotisations) Charges financières Produits financiers Impôts Ventes des machines, véhicules Total des Charges Total des produits Bénéfice Perte Total général Les charges augmentent bien Les autres achats (autre que les éléments nécessaires à son activité) se mettraient sur la rubrique Autres achats. L’entreprise a bien constaté l’augmentation de ses charges par le biais de la facture 229,10 0,00 229,10 229,10 229,10

Ventilation des comptes de bilan dans le grand livre de la société Ventilation dans les comptes 17/12/N 615 Entretien et réparations 229,10 44566 Etat – TVA déductible sur achats de biens et services 44,90 401 Fournisseurs 274,00 Facture n° 345 – Fournisseur Alarm'Service 17/12/N 17/12/N 445660 44,90 401000 274,00 Total Débit et Total Crédit 274,00 274,00 Fact 345 F/rs Alarm'Service Facture 345 F/rs Alarm'Service On constate bien une créance envers l’Etat (TVA que l’on peut déduire – l’entreprise n’est pas le consommateur final, donc elle n’a pas à supporter la TVA). 19365 44,90 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 44566 Etat – TVA déductible sur achats de biens et services AC Fact 345 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 401 Fournisseurs 19365 On constate bien une dette que l’on doit envers notre fournisseur (pour le dernier Net qui figure tout en bas de la facture d’achat). - 274,00 AC Fact 345

Incidence des comptes de bilan dans le Patrimoine de la société Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 445660 Etat – TVA déductible sur achats de biens et services 19365 AC 17/12/N Facture345 Fact. 345 – F/r Alarm'Service 44,90 0,00 Solde débiteur 44566 44,90 Mouvement JL Date écriture N° pièce Libellé de l’écriture Débit Crédit Solde cumulé 401 Fournisseurs 19365 AC 17/12/N Facture345 Fact. 345 – F/r Alarm'Service 0,00 274,,00 -274,00 COMPTE 401000 Solde créditeur 274,00 401 + 274,00 Actif Passif Actif Immobilisé Capitaux Propres Logiciels Capital 17 500 Constructions 15 500 Réserves Matériel de bureau + Mobilier 6 557 Résultat de l’exercice 1 003,72 Actif circulant Dettes Stock de matières et fournitures Emprunt auprès de la banque 9 876 Créances sur les clients Autres créances 2 567,10 Dettes auprès des fournisseurs 3 200 Dettes auprès des autres partenaires Trésorerie (salariés, État, organismes sociaux…) 444,46 Disponibilités 7 629,18 Total Il ne faut pas oublier la TVA à déduire envers l’état (qui fera l’objet d’un traitement spécifique ultérieur) L’entreprise a bien constaté l’accroissement de ses dettes pour le montant de la facture (dernier Net TTC) 32 298,18 32 298,18

Enregistrez, dans le journal, la facture reçue le 18 décembre. Dettes  ENTREPRISE   Charges TVA 401 Achat de bien ou de service ? Facture n° 9835 – Fournisseur Inter Pub 623 395,00 Achat de service 623 44566 77,42 401 472,42 44566 Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit Publicité, publications, relations publiques Etat, TVA déductible sur ABS Fournisseurs Total Débit et Total Crédit 472,42 472,42

Enregistrez, dans le journal, la facture reçue le 18 décembre. Dettes  ENTREPRISE   Charges TVA 401 Achat de bien ou de service ? Facture n° 43F5 – Fournisseur Arthur Assurances 616 184,00 Achat de service 616 - - 401 184,00 - Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit Primes d'assurances Pas de TVA sur ce type de service Fournisseurs Total Débit et Total Crédit 184,00 184,00

Enregistrez, dans le journal, la facture reçue le 18 décembre. Dettes  ENTREPRISE   Charges TVA 401 Achat de bien ou de service ? Facture n° 23P5 – Fournisseur SP Fuel 6061 600,00 Achat De bien 6061 44566 117,60 401 717,60 44566 Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit Fournitures non stockables (eau, énergie…) Etat, TVA déductible sur ABS Fournisseurs Total Débit et Total Crédit 717,60 717,60

Enregistrez, dans le journal, la facture reçue le 18 décembre. Dettes  ENTREPRISE   Charges TVA 401 Achat de bien ou de service ? Facture n° 384 – Fournisseur Prop'Net 6063 45,00 Achat De bien 6063 44566 8,82 401 53,82 44566 Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit Fournitures d'entretien (non stockable) Etat, TVA déductible sur ABS Fournisseurs Total Débit et Total Crédit 53,82 53,82

Enregistrez, dans le journal, la facture reçue le 18 décembre. Dettes  ENTREPRISE   Charges TVA Achat de bien ou de service ? 401 Facture n° 987 – Fournisseur Top Bureau Achat De bien 60225 183,00 60225 44566 35,87 Attention l'entreprise stocke certaines fournitures de bureau (dont le papier). 401 218,87 44566 Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit Fournitures de bureau (stockables) Etat, TVA déductible sur ABS Fournisseurs Total Débit et Total Crédit 218,87 218,87

Enregistrez, dans le journal, la facture reçue le 18 décembre. Dettes  ENTREPRISE   Charges TVA 401 Achat de bien ou de service ? Facture n° 35 – Fournisseur Cabinet PCG 622 600,00 Achat de service 622 44566 117,60 401 717,60 44566 Nous avons bien l’égalité Débit = Crédit Rémunérations d'intermédiaires et honoraires Etat, TVA déductible sur ABS Fournisseurs Total Débit et Total Crédit 717,60 717,60

Le compte de résultat (Charges) N° de compte Intitulé du compte Cumul débit Cumul crédit Solde débit Solde crédit 60225 Fournitures de bureau 183,00 6061 Fournitures non stockables 600,00 6063 Fournitures d'entretien 45,00 616 Primes d'assurance 184,00 622 Rémunération d'int. & Honoraires 623 Publicités, publications, R. P. 395,00 Total Classe 6 2 007,00 2 007,00 602250 183 606100 600 606300 45 Ventilez les comptes de charges du 18 décembre dans le compte de résultat Charges Produits Achats (matières 1ers et/ou marchandises) Ventes (produits finis, marchandises) Autres achats (fournitures,énergie…) Prestations de services Services extérieurs (assurances, loyers…) Sous total = chiffre d’affaires Charges de personnel (salaires, cotisations) Charges d’intérêt sur emprunt Intérêts perçus Impôts Ventes des machines, véhicules Total des Charges Total des produits Bénéfice Perte Total général Soit au total pour cette rubrique Autres achats : 183 + 600 + 45 = 828

Le compte de résultat (Charges) N° de compte Intitulé du compte Cumul débit Cumul crédit Solde débit Solde crédit 60225 Fournitures de bureau 183,00 6061 Fournitures non stockables 600,00 6063 Fournitures d'entretien 45,00 616 Primes d'assurance 184,00 622 Rémunération d'int. & Honoraires 623 Publicités, publications, R. P. 395,00 Total Classe 6 2 007,00 2 007,00 Ventilez les comptes de charges du 18 décembre dans le compte de résultat 616000 184 622000 600 623000 395 Charges Produits Achats (matières 1ers et/ou marchandises) Ventes (produits finis, marchandises) Autres achats (fournitures,énergie…) 828,00 Prestations de services Services extérieurs (assurances, loyers…) Sous total = chiffre d’affaires Charges de personnel (salaires, cotisations) Charges d’intérêt sur emprunt Intérêts perçus Impôts Ventes des machines, véhicules Total des Charges Total des produits Bénéfice Perte Total général Soit au total pour cette rubrique Services extérieurs : 184 + 600 + 395 = 1 179 2 007

DOSSIER G18 Schéma conceptuel

62 Autres services extérieurs Schéma conceptuel débit 61 Services extérieurs 62 Autres services extérieurs

Cotisations salariales Cotisations salariales Schéma conceptuel Cotisations salariales Cotisations salariales Salaires bruts Salaires bruts Salaire nets Salaires nets

Schéma conceptuel Cotisations patronales Cotisations patronales Cotisation patronales Cotisations patronales

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