S A L A I R E S et charges sociales Mise à jour 2016

Table des matières Les trois piliers Les trois salaires Les taux Question en passant... L’AVS – AI – APG – AC / Comptabilisation La LPP – calcul – simulateur - synthèse La LAA Exemple Les allocations familiales Résumé Schémas comptables F I N

La prévoyance en Suisse d’Etat profes- sionnelle individuelle

Les trois piliers

3 manières de concevoir un salaire !

Salaire coût Salaire brut Salaire net

Exemple : Le salaire brut est fixé à fr. 5 ’000.- - Quel est le salaire net encaissé effectivement par le salarié ? - Quel est le salaire réellement payé par le patron ?

Salaire coût 5’717.- Salaire brut 5 ’000.- Salaire 5 ’200.- Charges sociales Salaire coût 5’717.- Allocation fam. 2% 100.- 1 enf. = 200.- Salaire brut 5 ’000.- Salaire 5 ’200.- Caisse de compensation Salaire net 4’375.- (sans alloc.) Retenues Charges sociales 1342.- AVS - AA CP

La différence entre le salaire coût et le salaire net représente le coût social. Il comprend : AVS Assurance vieillesse et survivants (1er pilier) AI Assurance invalidité APG Assurance perte de gain AC Assurance chômage AA Assurance accidents professionnels et non professionnels PP Prévoyance professionnelle (2e pilier) AF Allocations familiales

Les taux 2016 (exemple Etat de Vaud) * Exemple avec un salaire brut de 6’000.- Sources : OFAS 2016 / http://www.vd.ch/fr/themes/sante-social/allocations-aides ** PC Famille : Prestations complémentaires familles entrées en vigueur le 1er octobre 2011

100% Salaire coordonné Salaire coordonné + CHARGES 18 % RETENUES 14 % environ RETENUES 14 % environ 100% Salaire coordonné Salaire coordonné

Une question au passage...

150.- Cet employé modèle aimerait gagner CHF 150.- de plus par mois. Combien cette mince augmentation va-t-elle coûter au patron par année, s’il doit l’accorder à ses 25 employés (yc 13e salaire) ?

Le patron a de bonnes raisons de faire la tête... ... la réponse est : CHF 62’458.50.- !!!

33% de charges sociales, soit CHF 330.- pour 1'000.- 208.11 x 25 x 13 = 67’635.75

AVS LAVS

Généralités sur l’AVS ? ? ? ? Risques couverts : Personnes assurées : Atteindre l’âge de la retraite. Le décès d’un soutien de famille ? Personnes assurées : ? Toutes personnes travaillant et (ou) vivant en Suisse. Les salariés dès qu’ils entrent dans leur 18ème année. Les indépendants. Les personnes sans activité lucrative dès qu’elles entrent dans leur 21ème année. Les suisses vivant à l’étranger, s’ils le désirent. Cotisants : ? Prestations : ? Rentes de vieillesse adaptées au coût de la vie. Rentes pour survivants (veuves, veufs et orphelins). LAVS

Loi fédérale sur l'assurance-vieillesse et survivants [LAVS] du 20 décembre 1946 (Etat le 1er janvier 1997) Art. 1 Assurance obligatoire Sont assurés conformément à la présente loi: Les personnes physiques domiciliées en Suisse; Les personnes physiques qui exercent en Suisse une activité lucrative; ... LAVS

Art. 3 Personnes tenues de payer des cotisations 1Les assurés sont tenus de payer des cotisations tant qu'ils exercent une activité lucrative. Les personnes sans activité lucrative sont tenues de payer des cotisations à compter du 1er janvier de l'année qui suit la date à laquelle elles ont eu 20 ans; cette obligation cesse à la fin du mois où les femmes atteignent l'âge de 64 ans, les hommes l'âge de 65 ans. LAVS

Art. 3 Personnes tenues de payer des cotisations 1Les assurés sont tenus de payer des cotisations tant qu'ils exercent une activité lucrative. Les personnes sans activité lucrative sont tenues de payer des cotisations à compter du 1er janvier de l'année qui suit la date à laquelle elles ont eu 20 ans; cette obligation cesse à la fin du mois où les femmes atteignent l'âge de 64 ans, les hommes l'âge de 65 ans. 2Ne sont pas tenus de payer des cotisations: a. Les enfants qui exercent une activité lucrative, jusqu'au 31 décembre de l'année où ils ont accompli leur 17e année; b. Les membres de la famille travaillant dans l'entreprise familiale, s'ils ne touchent aucun salaire en espèces, jusqu'au 31 décembre de l'année au cours de laquelle ils ont accompli leur 20e année; LAVS

Art. 3 Personnes tenues de payer des cotisations 1Les assurés sont tenus de payer des cotisations tant qu'ils exercent une activité lucrative. Les personnes sans activité lucrative sont tenues de payer des cotisations à compter du 1er janvier de l'année qui suit la date à laquelle elles ont eu 20 ans; cette obligation cesse à la fin du mois où les femmes atteignent l'âge de 64 ans, les hommes l'âge de 65 ans. 2Ne sont pas tenus de payer des cotisations: a. Les enfants qui exercent une activité lucrative, jusqu'au 31 décembre de l'année où ils ont accompli leur 17e année; b. Les membres de la famille travaillant dans l'entreprise familiale, s'ils ne touchent aucun salaire en espèces, jusqu'au 31 décembre de l'année au cours de laquelle ils ont accompli leur 20e année; 3Sont réputés avoir payé eux-mêmes des cotisations, pour autant que leur conjoint ait versé des cotisations équivalant au moins au double de la cotisation minimale: a. Les conjoints sans activité lucrative d'assurés exerçant une activité lucrative; Les personnes qui travaillent dans l'entreprise de leur conjoint si elles ne touchent aucun salaire en espèces. LAVS

Cotisation à l’AVS

AI LAI

Généralités sur l’AI ? ? ? ? Risques couverts : Personnes assurées : Diminution de la capacité de travailler due à une atteinte à la santé. (Invalidité économique) Personnes assurées : Toutes personnes travaillant et (ou) vivant en Suisse (idem AVS). ? Les salariés dès qu’ils entrent dans leur 18ème année. Les indépendants. Les personnes sans activité lucrative dès qu’elles entrent dans leur 21ème année. Les suisses vivant à l’étranger, s’ils le désirent. Cotisants : ? Mesures de réadaptation. Prestations en espèces. Moyens auxiliaires (Fauteuil roulant, chien, véhicule spéc.) Prestations : ? LAI

Loi fédérale sur l’assurance-invalidité Chapitre Ia8 But Art. 1a Les prestations prévues par la présente loi visent à: a. prévenir, réduire ou éliminer l’invalidité grâce à des mesures de réadaptation appropriées, simples et adéquates; b. compenser les effets économiques permanents de l’invalidité en couvrant les besoins vitaux dans une mesure appropriée; aider les assurés concernés à mener une vie autonome et responsable. Chapitre Ib9 Les personnes assurées Art. 1b Sont assurées conformément à la présente loi les personnes qui sont assurées à titre obligatoire ou à titre facultatif en vertu des art. 1a et 2 de la loi fédérale du 20 décembre 1946 sur l’assurance-vieillesse et survivants (LAVS)10. LAI

Cotisation à l’AI

APG LAPG

Généralités sur l’APG ? ? ? ? Risques couverts : Personnes assurées : Perte de gain subie pendant un service d’intérêt national. (Armée, PC, CSCC, JS, Croix-Rouge) Personnes assurées : Toutes les personnes accomplissant un service d’intérêt national. ? Cotisants : ? Idem AVS Prestations : ? Allocations pour personnes seules Allocations de ménage Allocations pour enfants Allocations pour personnes à charge Allocations pour indépendants. LAPG

Croix-Rouge ont droit à une allocation pour chaque jour de solde. Loi fédérale sur les allocations pour perte de gain en cas de service et de maternité Art. 1a13 ...14 1 Les personnes qui font du service dans l’armée suisse ou dans le Service de la Croix-Rouge ont droit à une allocation pour chaque jour de solde. 2 Les personnes qui effectuent un service civil ont droit à une allocation pour chaque jour de service pris en compte conformément à la loi fédérale du 6 octobre 1995 sur le service civil. 2b Les personnes recrutées selon la législation militaire suisse ont droit à une allocation pour chaque jour de recrutement donnant droit à la solde. 3 Les personnes qui effectuent un service de protection civile ont droit à une allocation pour chaque jour entier pour lequel elles reçoivent la solde conformément à l’art. 22, al. 1, de la loi du 17 juin 1994 sur la protection civile. 4 Les participants aux cours fédéraux et cantonaux pour moniteurs de Jeunesse et Sport, au sens de l’art. 8 de la loi fédérale du 17 mars 1972 encourageant la gymnastique et les sports, ainsi que les participants aux cours pour moniteurs de jeunes tireurs au sens de l’art. 64 de la loi fédérale du 3 février 1995 sur l’armée et l’administration militaire sont assimilés aux personnes désignées à l’al. 1. 5 Les personnes mentionnées aux al. 1 à 4 sont désignées dans la présente loi sous le terme de personnes qui font du service. LAPG

Allocations APG

Allocations APG

AC LAC

Généralités sur l’AC ? ? ? ? Risques couverts : Personnes assurées : Perte de salaire due au chômage, à des réductions de temps de travail, aux intempéries et à l’insolvabilité de l’employeur. ? Personnes assurées : ? Tous les salariés. Les salariés dès qu’ils entrent dans leur 18ème année. Les étudiants. Cotisants : ? Prestations : ? Conseil au chômeur Placement du chômeur Aide financière pour perfectionnement ou reconversion professionnelle Indemnité de chômage LAC

Loi fédérale sur l’assurance-chômage obligatoire et l’indemnité en cas d’insolvabilité (Loi sur l’assurance-chômage, LACI) Titre 1a8 But Art. 1a9 1 La présente loi vise à garantir aux personnes assurées une compensation convenable du manque à gagner causé par: a. le chômage; b. la réduction de l’horaire de travail; c. les intempéries; d. l’insolvabilité de l’employeur. 2 Elle vise à prévenir le chômage imminent, à combattre le chômage existant et à favoriser l’intégration rapide et durable des assurés dans le marché du travail. LAC

Cotisation à l’AC

?

AVS-AI-APG-AC Comptabilisation

Schéma comptable pour les salaires - L’AVS - Salaires Charges sociales Règlement dettes 1020 Banque 5200 Salaires o > Salaire net > o AVS Salaire brut 1010 Poste 2170 Dettes AVS o > o AVS 5270 Charges sociales © EPCL - Y. Péguiron 09.2002 – schemsal.ppt

PC familles (Canton de Vaud) LAC

LPP Dispositions 2016 Animés Animés Fixes Fixes Salaire annuel Salaire mensuel Animés Animés Chiffres Loi Fixes Fixes Calculs LPP

La prévoyance professionnelle Obligatoire pour les salariés dès qu’ils sont dans l’année de leur 18 ans et jusqu’à leur retraite et dès que le salaire annuel dépasse CHF 21‘150.- (Facultative pour les indépendants) La part de l’employeur est au moins équivalente à celle de ses employés. La cotisation est calculée sur le salaire coordonné. LPP

sur la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité Loi fédérale 831.40 sur la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité (LPP) Du 25 juin 1982 (Etat le 27 décembre 2006) _________________________________________________________________ Première partie: But et champ d’application Art. 1 But 1 La prévoyance professionnelle comprend l’ensemble des mesures prises sur une base collective pour permettre aux personnes âgées, aux survivants et aux invalides, ensemble avec les prestations de l’assurance vieillesse, survivants et invalidité fédérale (AVS/AI), de maintenir leur niveau de vie de manière appropriée, lors de la réalisation d’un cas d’assurance vieillesse, décès ou invalidité. 2 Le salaire assuré dans la prévoyance professionnelle ou le revenu assuré des travailleurs indépendants ne doit pas dépasser le revenu soumis à la cotisation AVS. LPP

Art. 2 Assurance obligatoire des salariés et des chômeurs 1 Sont soumis à l’assurance obligatoire les salariés qui ont plus de 17 ans et reçoivent d’un même employeur un salaire annuel supérieur à 18 990 francs2 (art. 7). 2 Si le salarié est occupé par un employeur pendant moins d’une année, est considéré comme salaire annuel celui qu’il obtiendrait s’il était occupé toute l’année. 3 Les bénéficiaires d’indemnités journalières de l’assurance-chômage sont soumis à l’assurance obligatoire en ce qui concerne les risques de décès et d’invalidité. 4 Le Conseil fédéral règle l’assujettissement à l’assurance des salariés qui exercent des professions où les engagements changent fréquemment ou sont temporaires. Il définit les catégories de salariés qui, pour des motifs particuliers, ne sont pas soumis à l’assurance obligatoire. Nouvelle teneur selon le ch. I de la LF du 3 oct. 2003 (1re révision LPP), en vigueur depuis le 1er janv. 2005 (RO 2004 1677 1700; FF 2000 2495). 2 Actuellement* «21‘150.- francs» (art. 5 de l’O du 18 avril 1984 sur la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité, dans la teneur du 26 sept. 2008 - RS 831.441.1). * 2014 LPP

Art. 7 Salaire et âge minima 1 Les salariés auxquels un même employeur verse un salaire annuel supérieur à 18 990 francs1 sont soumis à l’assurance obligatoire pour les risques de décès et d’invalidité dès le 1er janvier qui suit la date à laquelle ils ont eu 17 ans et, pour la vieillesse, dès le 1er janvier qui suit la date à laquelle ils ont eu 24 ans.2 2 Est pris en considération le salaire déterminant au sens de la loi fédérale du 20 décembre 1946 sur l’assurance-vieillesse et survivants (LAVS)3. Le Conseil fédéral peut admettre des dérogations. 1 Actuellement «21‘150.- francs» (art. 5 de l’O du 18 avril 1984 sur la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité, dans la teneur du 26 sept. 2008 – RS 831.441.1). 2 Nouvelle teneur selon le ch. I de la LF du 3 oct. 2003 (1re révision LPP), en vigueur depuis le 1er janv. 2005 (RO 2004 1677 1700; FF 2000 2495). LPP

Art. 8 Salaire coordonné 1 La partie du salaire annuel comprise entre 22 155 et 75 960 francs1 doit être assurée. Cette partie du salaire est appelée «salaire coordonné».2 2 Si le salaire coordonné n’atteint pas 3165 francs3 par an, il est arrondi à ce montant.4 1 Actuellement* «entre 24’675.- et 84’600.- francs» (art. 5 de l’O du 18 avril 1984 sur la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité, dans la teneur du 26 sept. 2008 – RS 831.441.1). 2 Nouvelle teneur selon le ch. I de la LF du 3 oct. 2003 (1re révision LPP), en vigueur depuis le 1er janv. 2005 (RO 2004 1677 1700; FF 2000 2495). 3 Actuellement* «3’525.- francs» (art. 5 de l’O du 18 avril 1984 sur la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité, dans la teneur du 26 sept. 2008 – RS 831.441.1). LPP

Affiliation LPP

Art. 8 LPP La partie du salaire comprise entre 24’675.- et 84’600.- francs doit être assurée. Cette partie du salaire est appelée "salaire coordonné".

Chiffres actualisés (01.01.16 – idem 2015) 7/8 de la rente AVS maximale de 28’200.- en 2016 (2’350.- mens) Chiffres actualisés (01.01.16 – idem 2015) Seuil d'entrée : CHF 21‘150.- (1’762.50 par mois) Partie du salaire qui doit obligatoirement être assurée : de CHF 24’675.- (2'056.25 par mois) à 84’600.- (7’050.- par mois). Salaire coordonné minimum : CHF 3’525.-. (293.75 par mois) Salaire coordonné maximum : CHF 59’925.-. (4’993.75 par mois) Ord. du 27 décembre 2006

Salaire coordonné Animation Annuel Mensuel Passer plus loin

Salaire brut annuel Salaire soumis Salaire assuré LPP La partie du salaire comprise entre 24’675 et 84'600 francs doit être assurée. Cette partie du salaire est appelée «salaire coordonné». Salaire brut annuel Salaire soumis 21'150.- 84'600.- Salaire assuré LPP 24’675.- 24’675.-

Salaire assuré – déduction = Les cotisations sont prélevées sur une partie de votre salaire seulement : la partie qui dépasse Fr. 24’675.– . La partie de votre salaire qui dépasse Fr. 84'600.– n’est pas obligatoirement soumis à l’assurance. Salaire brut annuel Salaire soumis 21'150.- Salaire assuré LPP Salaire assuré LPP 24675.- Salaire assuré – déduction = Ainsi, pour trouver le salaire minimum sur lequel vous payerez vos cotisations, vous devez soustraire Fr. 24’675.- au montant de votre salaire assuré. 24’675.- 84'600.-

Salaire brut annuel Salaire soumis Salaire assuré LPP Le salaire cotisant ne peut toutefois pas être inférieur à Fr. 3'525.- Salaire soumis 21'150.- 84'600.- Salaire assuré LPP 24’675.- 24’675.- 24’675.- Montant de coordination Salaire coordonné Salaire cotisant LPP Salaire coordonné minimal 3'525.- Salaire coordonné maximal 59'925.- … et il est plafonné à Fr. 59'925’.– (84'600 – 24’675)

Salaire brut annuel Salaire soumis Salaire assuré LPP 21'150.- 84'600.- Salaire assuré LPP 24’675.- 24’675.- 24’675.- Montant de coordination Salaire coordonné Salaire coordonné maximal 59'925.- Salaire cotisant LPP Salaire coordonné minimal 3'525.-

Montant de coordination Salaire brut annuel Montant de coordination Salaire coordonné minimal Salaire coordonné maximal

Salaire brut annuel Salaire soumis Salaire assuré LPP 21'150.- 84'600.- Salaire assuré LPP 24’675.- 24’675.- 24’675.- Montant de coordination Salaire coordonné Salaire coordonné maximal 59'925.- Salaire cotisant LPP Salaire coordonné minimal 3'525.-

Salaire coordonné Animation Mensuel Passer plus loin

Salaire brut mensuel Salaire soumis Salaire assuré LPP 1'762.50 7'050.- Salaire assuré LPP 2'056.25 2'056.25 2'056.25 Montant de coordination Salaire coordonné Salaire coordonné maximal 4'993.75 Salaire cotisant LPP Salaire coordonné minimal 293.75

Salaire brut mensuel Salaire soumis Salaire assuré LPP 1'762.50 7'050.- Salaire assuré LPP 2'056.25 2'056.25 2'056.25 Montant de coordination Salaire coordonné Salaire coordonné maximal 4'993.75 Salaire cotisant LPP Salaire coordonné minimal 293.75

Chiffres actualisés (01.01.15) Seuil d'entrée : CHF 21'150.- (1'762.50.- par mois) Partie du salaire qui doit obligatoirement être assurée : de CHF 24’675.- (2'056.25.- par mois) à 84'600.- (7'050.- par mois). Salaire coordonné minimum : CHF 3'525.-. (293.75.- par mois) Salaire coordonné maximum : CHF 59'925.-. (4'993.75.- par mois) Ord. du 27 décembre 2006

0 à 1'762.50.- 1’762.50.- à 2’350.-* 2’350.- à 7'050.- > 7'050.- 0 293.75 salaire brut – 2'056.25 4'993.75 *2056.25 + 293.75 = 2350

Calcul de la prime LPP – 4 situations Salaire brut (AVS) CHF 2'056.25 = Salaire coordonné Salaire coord. plus petit que moins 293.75.- Pas de cotisation LPP 0.- Salaire coord. compris entre -293.75 et Fr. 293.75.- Sal. coord. minimum Fr. 293.75 Fr. 20.55 Salaire coord. compris entre Fr. 293.75 et Fr. 4'993.75 Salaire coordonné 7% du salaire coordonné effectif Salaire coord. plus grand que Fr. 4'993.75 Sal.coord. maximum Fr. 349.55 Cas : Salaire coordonné effectif : Prime LPP : (par exemple 7%) entre 1'762.50.- et 2’350.- entre 2’350.- et 7'050.- Salaire brut : < 1'762.50.- > 7'050.-

Simulateur

Synthèse Passer plus loin

Salaire brut mensuel 1'762.50.- 2’350.- 2'056.25 7'050.- 4'993.75 Salaire cotisant 1'762.50.- Pas de LPP Seuil d’entrée 2’350.- 293.75 Sal. brut – 2'056.25 2'056.25 7'050.- Salaire assuré Par mois Salaire brut mensuel

Salaire brut mensuel Salaire brut annuel Salaire cotisant Pas de LPP 293.75 Sal. brut – 2'056.25 4'993.75 Seuil d’entrée Salaire assuré 2’350.- 1'762.50.- 2'056.25 7'050.- Par mois Salaire brut mensuel Salaire brut annuel 21'150.- 24’675.- 84'600.- 28’200.- Par année Seuil d’entrée Salaire assuré Salaire cotisant Pas de LPP 3'525.- Sal. brut – 24’675.- 59'925.-

Salaire brut mensuel Salaire brut annuel Salaire cotisant Pas de LPP 293.75 Sal. brut – 2'056.25 4'993.75 Seuil d’entrée Salaire assuré 2’340.- 1'762.50.- 2'056.25 7'050.- Par mois Salaire brut mensuel Salaire brut annuel 21'150.- 24675.- 84'600.- 28’080.- Par année Seuil d’entrée Salaire assuré Salaire cotisant Pas de LPP 3'525.- Sal. brut – 24675.- 59'92521'150.-

Marche à suivre logique pour trouver la prime LPP Salaire brut Déduction de « coordination » = Salaire « coordonné » 1. Trouver le salaire cotisant LPP. Pas de cotisations LPP oui Salaire brut < 1'762.50.- Sal.LPP = 293.75.- oui non Brut >1'762.50.- <2’350.- Sal. LPP = 4'993.75.- (compris entre 1'762.50.- et 2’350.-) oui non Brut > 7'050.- non Sal.LPP =Brut – 2'056.25.- 2. Calculer la prime en % du salaire LPP.

Calculs avec plusieurs salaires mensuels 6'000.00 1'850.00 8'500.00 1'500.00 4'890.00 Salaires soumis   ./. déduction de coordination Salaire coordonné Salaire cotisant Tableau

Calculs avec plusieurs salaires mensuels 6'000.00 1'850.00 8'500.00 1'500.00 4'890.00 Salaires soumis   ./. déduction de coordination 2'056.25 Salaire coordonné 3'952.50 Salaire cotisant Tableau

Calculs avec plusieurs salaires mensuels 6'000.00 1'850.00 8'500.00 1'500.00 4'890.00 Salaires soumis   ./. déduction de coordination 2'056.25 Salaire coordonné 3'952.50 -197.50 Salaire cotisant 293.75 minimum Tableau

Calculs avec plusieurs salaires mensuels 6'000.00 1'850.00 8'500.00 1'500.00 4'890.00 Salaires soumis   7'050.00 ./. déduction de coordination 2'056.25 Salaire coordonné 3'952.50 -197.50 4'993.75 Salaire cotisant 293.75 maximum Tableau

Calculs avec plusieurs salaires mensuels 6'000.00 1'850.00 8'500.00 1'500.00 4'890.00 Salaires soumis   7'050.00 -.- ./. déduction de coordination 2'056.25 Salaire coordonné 3'952.50 -197.50 4'993.75 Salaire cotisant 293.75 non soumis Tableau

Calculs avec plusieurs salaires mensuels 6'000.00 1'850.00 8'500.00 1'500.00 4'890.00 Salaires soumis   7'050.00 -.- ./. déduction de coordination 2'056.25 Salaire coordonné 3'952.50 -197.50 4'993.75 2'842.50 Salaire cotisant 293.75 non soumis Tableau

Cotisations LPP Les cotisations dépendent de l’âge et plus du sexe depuis le 1.1.2005. Elles vont de 7 à 18% du salaire coordonné. de 25 à 34 ans 7% de 35 à 44 ans 10% de 45 à 54 ans 15% de 55 à 65 ans 18% Les taux de cotisations sont fixés dans le règlement et peuvent donc être différents de la base légale (en mieux). Le règlement peut prévoir un taux de cotisations unique ou échelonné selon l'âge de l'assuré. Ces cotisations sont partagées par moitié entre l'employeur et l'employé. La part de l'employeur doit être au minimum de 50%.

LPP Comptabilisation

Schéma comptable pour les salaires - La prévoyance professionnelle - Charges sociales Règlement dettes 1020 Banque 5200 Salaires Salaire net o > AVS Salaire brut > o > LPP 1010 Poste 2170 Dettes AVS o o [] o o [] Primes AANP 2175 Dettes LPP sur salaire coordonné 5270 Charges sociales o > LPP AVS > © EPCL - Y. Péguiron 09.2002 – schemsal.ppt

LAA

Depuis le ler janvier 1984, La LAA (Loi fédérale sur l’assurance-accidents) oblige chaque employeur à assurer les membres de son personnel contre les accidents professionnels et contre les accidents non professionnels. Selon le genre d’entreprise, les travailleurs doivent être assurés auprès de la SUVA (Schweizeriche Unfall Versicherung Anstalt) anciennement CNA (Caisse Nationale en cas d’Accidents) ou auprès de compagnies d’assurances reconnues.

Principes de base Les primes AAP sont à la charge de l’employeur. Les primes AANP peuvent être à la charge de l’employé. 2) L’employeur verse en début d’année la totalité des primes sur la base des salaires estimés de l’année.

LAA Comptabilisation

Schéma comptable pour les salaires - La LAA - AANP AAP et AANP 1020 Banque 5200 Salaires Salaire brut > o LAA Primes AANP retenues sur le salaire 1010 Poste 2170 Dettes AVS o > Payé en début d’année la totalité des primes (AAP et AANP) 5270 Charges sociales LAA © EPCL - Y. Péguiron 09.2002 – schemsal.ppt

Comptabilisation d’un salaire brut de fr. 4’000.- Pour cet exemple, la prime LAA n'est pas payée d'avance par le patron.

Caisse Salaires Salaire net AVS Salaire brut Salaire coût LAA LPP Retenues AVS LPP LAA Part patronale Salaire brut Salaire coût Charges sociales

Salaire net Caisse Salaires 4000.- moins les retenues

Caisse Salaires AVS LAA Retenues = 441..40 LPP

Caisse Salaires AVS LAA LPP Charges sociales Part patronale = 549.50 Retenue LAA 58.40 491.10 LAA LPP Charges sociales

Caisse Salaires AVS LAA Retenues + Part patronale LPP Charges sociales

Journal complet (exemple salaire brut de 4’000.-)

Journal complet (exemple)

Allocations familiales Résumé Exemple illustré

Article constitutionnel sur la protection de la famille En votation populaire du 25 novembre 1945, l'article 34quinquies a été adopté à une majorité écrasante par le peuple et par tous les cantons et demi-cantons à l'exception d'Appenzell Rh. Ext. 1. Le premier alinéa prévoit que " la Confédération, dans l'exercice des pouvoirs qui lui sont conférés et dans les limites de la Constitution, tient compte des besoins de la famille ".

Seules les allocations familiales pour les travailleurs agricoles sont réglementées par le droit fédéral. Pour les autres salariés le régime des allocations pour enfants dépend des cantons.

Les obligations de l'employeur L'employeur qui occupe du personnel dans le canton de Vaud est tenu de s'affilier à une caisse d'allocations familiales à laquelle il doit verser une cotisation quel que soit l'état civil du personnel employé, c'est-à-dire y compris sur les salaires des travailleurs sans charge de famille. Cette cotisation est entièrement à sa charge. Les CCT peuvent prévoir des prestations supérieures aux normes cantonales.

Total des salaires : net 30’000.- Salaires 30000.- Charges sociales Caisse AF Banque 30000.- 450.-

Total des salaires : net 30’000.- Cotisations dues : 2% de 35’000.- 30000.- Charges sociales 700.- Caisse AF 700.- Banque 30000.- 450.-

1ère solution Total des salaires : net 30’000.- Cotisations dues : 30000.- Charges sociales 700.- Caisse AF 600.- 700.- 400.- 200.- Allocations versées : 600.- Banque 30000.- 600.-

2ème solution

2ème solution Total des salaires : net 30’000.- Cotisations dues : 30450.- 600.- Charges sociales 700.- Caisse AF 600.- 700.- 400.- 200.- Allocations versées : 600.- Banque 30450.- 450.-

Total des salaires : net 30’000.- Cotisations dues : 2% de 35’000.- 30450.- 600.- Charges sociales 700.- Caisse AF 600.- 100.- 700.- 400.- 200.- Allocations versées : 600.- Banque 30450.- 100.- Versement du solde dû à la Caisse AF : 100.-

Allocations familiales en faveur des indépendants A partir du 1er janvier 2009, les personnes exerçant une activité lucrative indépendante et domiciliées dans le canton de Vaud pourront bénéficier de prestations. Les obligations de l’indépendant L’indépendant au sens de l'AVS domicilié dans le canton de Vaud est tenu de s’affilier à une caisse d’allocations familiales à laquelle il doit verser une cotisation même s'il n'a pas de charge de famille. Cette cotisation est entièrement à sa charge. La cotisation pour tous les indépendants du canton est de 1.7% du revenu déterminant pour le calcul de la cotisation personnelle AVS. Le revenu soumis est plafonné à 315'000 francs.

Exemple avec un salaire brut de Résumé Exemple avec un salaire brut de CHF 5’000.-

400 versés – 200 dus

400 versés – 200 dus

Schémas des charges sociales Schémas comptables Schéma comptable (à compléter) Schéma comptable (terminé)

Allocations versées aux empoyés ou salaire net + allocations familiales Salaire net AVS Salaire brut LPP sur salaire coordonné LAA Primes AANP LAA Payé en début d’année Solde à payer ou à recevoir de la Caisse de compensation Cotisations allocations familiales © EPCL - Y. Péguiron 09.2002 – schemsal.ppt

Allocations versées aux empoyés ou salaire net + allocations familiales Salaire net AVS Salaire brut LPP sur salaire coordonné LAA Primes AANP LAA Payé en début d’année Solde à payer ou à recevoir de la Caisse de compensation Cotisations allocations familiales © EPCL - Y. Péguiron 09.2002 – schemsal.ppt

Schéma comptable pour les salaires Allocations Salaires Charges sociales Règlement dettes Allocations versées aux empoyés 1020 Banque 5200 Salaires o Salaire net o > o > o ou salaire net + allocations familiales AVS Salaire brut > LPP > LAA > 1010 Poste 2170 Dettes AVS o o LAA o [] o o Primes AANP [] 2175 Dettes LPP 5270 Charges sociales o sur salaire coordonné LPP [] o > AVS > Payé en début d’année > o 2180 Dettes Caisse alloc. Cotisations allocations familiales > o > Solde à payer ou à recevoir de la Caisse de compensation [] © EPCL - Y. Péguiron 09.2002 – schemsal.ppt

© Yvan Péguiron – www.infodidac.ch 2002/2008/2011/2012/2013 F I N © Yvan Péguiron – www.infodidac.ch 2002/2008/2011/2012/2013