Régularisations Michel Laflamme

Présentation au sujet: "Régularisations Michel Laflamme"— Transcription de la présentation:

1 Régularisations Michel Laflamme
Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

2 Objectif: Compléter et corriger les données comptables pour les rendre conformes aux conventions comptables afin de produire des états financiers qui représentent fidèlement la situation financière de l’entreprise. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

3 Où ? Ces écritures sont comptabilisées au journal général et reportées dans les comptes du grand livre général. Souvent, le comptable fait ces écritures au brouillon dans un chiffrier avant de les faire au journal général. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

4 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme
22/09/2018

5 Quand ? Les écritures de régularisation se font au moins une fois l’an ou à chaque fois que le comptable doit produire des états financiers intérimaires (pour un, deux, trois…mois d’activités). Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

6 Comment ? En ajoutant des données comptables absentes des livres;
En rectifiant le solde de comptes intimement liés. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

7 2 catégories : Certaines régularisations visent à ajouter des sous aux données comptables. L’information était absente. D’autres régularisations visent à transférer des sous d’un compte à un autre. L’information était inexacte. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

8 L’information était absente.
Amortissement Charges à payer Produits à recevoir Créances douteuses L’information était inexacte. Petits stocks Charges payées d’avance Produits perçus d’avance Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

9 Amortissement Un camion perd de la valeur à chaque jour.
Le comptable ou le logiciel comptable ne comptabilise pas cette perte quotidiennement. Pour corriger cette situation avant la publication des états financiers, nous devons faire une régularisation. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

10 Amortissement BILAN ACTIF …. …. Immobilisation Camion $ moins: Amortissement cumulé camion Valeur comptable/aux livres du camion …. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

11 À cause de la technique du sous-total, les mots « valeur comptable » ne sont pas indiqués. Exemple:
BILAN ACTIF …. …. Immobilisation Équipement Amortissement cumulé Camion Amortissement cumulé …. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

12 Amortissement Le bénéfice diminue de $ cette année parce que le camion a perdu cette année $. RÉSULTATS …. …. CHARGES d’exploitation Charges de ventes …. Dotation à l’amortissement cumulé du camion…………………… $ ….. Le bénéfice net diminue donc de $ Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

13 Amortissement Toujours la même écriture
Dotation à l’amortissement du camion @ Amortissement cumulé du Camion Régularisation pour enregistrer la valeur perdue par le camion cette année. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

14 Toujours Toujours Toujours Toujours Toujours Toujours Toujours
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15 Débit Crédit Toujours la même écriture
Dotation à l’amortissement du camion @ Amortissement cumulé du Camion Régularisation pour enregistrer la valeur perdue par le camion cette année. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

16 Quelle méthode utiliser ?
Il existe plusieurs méthodes. Nous n’utilisons que la méthode linéaire ou en ligne droite. Note: L’impôt impose l’utilisation de la méthode d’amortissement dégressif. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

17 Formule de la méthode linéaire
(Coût du bien - valeur résiduelle*) X taux X portion d’année (60 000$ – $) X 20% X 6/12 année = 5 000$ * Valeur résiduelle ou valeur de rebut Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

18 L’information est absente.
Amortissement Charges à payer Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

19 Charges à payer Électricité; Téléphone; Loyer; Publicité; Chauffage;
Frais de représentation; Salaires; Etc. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

20 Charges à payer Toujours la même écriture
Charge: Électricité ou Salaires ou… @ Charges courues à payer Régularisation pour enregistrer la charge courue à la fin de cette année. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

21 Charges à payer Lorsque la charge à payer ne correspond pas à la facture, elle a donc été estimée par le comptable. Nous créditons alors le compte Charges courues à payer et non pas la compte du fournisseur. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

22 L’information est absente.
Amortissement Charges à payer Produits à recevoir Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

23 Produits à recevoir Services rendus mais non comptabilisés ;
Intérêt gagné mais non encaissé ; Loyer à recevoir ; Honoraires à recevoir; Etc. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

24 Produits à recevoir Toujours la même écriture
Actif à court terme : Clients ou Intérêt à recevoir ou Loyer à recevoir ou… @ Le compte de revenu : Vente ou Intérêts-revenus ou Loyer revenu Régularisation pour enregistrer le revenu à recevoir à la fin de cette année. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

25 L’information est absente.
Amortissement Charges à payer Charges à recevoir Créances douteuses Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

26 Créances douteuses Un jour le comptable pense qu’un client ne le paiera pas. Plus tard, le comptable est certain que le client ne le paiera pas. Quand le comptable peut-il indiquer la charge? Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

27 Créances douteuses BILAN ACTIF …. …. Actif à court terme ……. Clients $ moins: Provision pour créances douteuses Valeur comptable/aux livres des clients …. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

28 Créances douteuses Cette année, le bénéfice net diminue de 1 200$ parce que le comptable est raisonnablement certain qu’il perdra 1 200$. RÉSULTATS …. …. CHARGES d’exploitation Charges d’administration …. Créances douteuses………………………1200 $ ….. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

29 Créances douteuses Première étape Il est raisonnablement certain de perdre des sous. Créances douteuses @ Provision pour créances douteuses Régularisation: Établissement de la provision Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

30 Créances douteuses Deuxième étape : Rayer un compte Le comptable est certain de perdre des sous. Provision pour créances douteuses @ Client Pour rayer le compte d’un client Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

31 Information inexacte Petits stocks Charges payées d’avance
Produits perçus d’avance Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

32 Petits stocks Lors de l’achat de papeterie, si on débite le compte d’actif « Stock de papeterie », une erreur apparaîtra suite à l’utilisation du papier consommé qui ne sera pas transférée à la charge « Papeterie ». date Stock de papeterie débit crédit solde dt/ct 2mai 2 000 dt Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

33 Petits stocks Lors de l’achat de papeterie, si on débite le compte de charge « papeterie », une erreur apparaîtra s’il nous reste du papier lors de la confection du bilan. date Papeterie débit crédit solde dt/ct 2mai 2 000 dt Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

34 Petits stocks Actif à court terme Stock de papeterie Stock de fournitures Stock de petits outils Pour représenter la valeur de ce que l’entreprise possède, certains auteurs utilise aussi : Papeterie en main Fournitures en main Petits outils en main Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

35 Petits stocks Charges Le compte de charge se nomme: Papeterie Fournitures Petits outils. Pour représenter la valeur de ce que l’entreprise a consommé ou utilisé, certains auteurs font suivre le mot utilisé ou consommé après le terme principal. Exemple: Papeterie utilisée. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

36 Petits stocks Actif à court terme Charges
Stock de papeterie Papeterie Stock de fournitures Fournitures Stock de petits outils Petits outils Même si certains auteurs prétendent que le mot stock devrait être réservé au « stock de marchandises », il est plus logique et facile de dire que le mot seul désigne une charge, tandis que lorsqu’il est précédé ou suivi de d’autres mots il désigne un actif ou un passif. Exemple: Loyer et loyer à payer ou loyer à recevoir ou loyer payé d’avance, loyer revenu ou loyer perçu d’avance. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

37 Petits stocks La régularisation consiste à transférer des sous d’un compte à l’autre. date Papeterie débit crédit solde dt/ct date Stock de papeterie débit crédit solde dt/ct 2mai 2 000 dt Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

38 Petits stocks S’il reste 300$ de papier dans l’armoire à la fin de l’année, la régularisation consiste à retrancher 1 700$ du compte d’actif Stock de papeterie et à le porter à la charge Papeterie. date Papeterie débit crédit solde dt/ct date Stock de papeterie débit crédit solde dt/ct 2mai 2 000 dt Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

39 Petits stocks S’il reste 300$ de papier dans l’armoire à la fin de l’année, la régularisation consiste à retrancher 1 700$ du compte d’actif Stock de papeterie et à le porter à la charge Papeterie. date Papeterie débit crédit solde dt/ct Régularisation dt 1 700 1 700 date Stock de papeterie débit crédit solde dt/ct 2mai 2 000 Dt Régularisation dt 1 700 300 Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

40 Petits stocks Papeterie débit crédit solde 2 000 dt Stock de papeterie
Par contre, s’il reste toujours 300$ de papier dans l’armoire à la fin de l’année, la régularisation consiste à retrancher 300$ du compte de charge Papeterie et à le porter au compte d’actif Stock de papeterie si la facture d’achat avait été comptabilisée au compte Papeterie. date Papeterie débit crédit solde dt/ct 2mai 2 000 dt date Stock de papeterie débit crédit solde dt/ct Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

41 Petits stocks Papeterie débit crédit solde 2 000 dt Régularisation 300
Par contre, s’il reste toujours 300$ de papier dans l’armoire à la fin de l’année, la régularisation consiste à retrancher 300$ du compte de charge Papeterie et à le porter au compte d’actif Stock de papeterie si la facture d’achat avait été comptabilisée au compte Papeterie. date Papeterie débit crédit solde dt/ct 2mai 2 000 dt Régularisation 300 1 700 date Stock de papeterie débit crédit solde dt/ct Régularisation 300 dt Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

42 Information inexacte Petits stocks Charges payées d’avance
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43 Charges payées d’avance
Publicité; Assurances; Taxes foncières; Abonnements; Service téléphonique; Câblodistributeur; Déneigement. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

44 Assurances payées d’avance
Par contre, à la fin de l’année, s’il y a 300$ d’assurance payées d’avance, la régularisation consiste à retrancher 300$ du compte de charge Assurances et à le porter au compte d’actif Assurances payées d’avance si le compte d’actif Assurances payées d’avance était à zéro. date Assurances débit crédit solde dt/ct 2mai 2 000 dt Régularisation 300 1 700 date Assurances payées d’avance débit crédit solde dt/ct Régularisation 300 dt Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

45 Assurances payées d’avance
S’il y a 300$ d’assurances payées d’avance à la fin de l’année mais le compte Assurances payées d’avance indique 2000$, la régularisation consiste à retrancher 1 700$ du compte d’actif Assurances payées d’avance et à le porter à la charge Assurances. date Assurances débit crédit solde dt/ct Régularisation 1 700 dt date Assurances payées d’avance débit crédit solde dt/ct 2mai 2 000 Dt Régularisation 1 700 300 dt Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

46 Information inexacte Petits stocks Charges payées d’avance
Produits perçus d’avance Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

47 Produits perçus d’avance
Déneigement – Couper le gazon Câble - TV Abonnements (revues-journaux) Honoraires (avocat) Acomptes des clients (mise de côté) Dépôt des clients pour une estimation du coût des réparations Pré-arrangement Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

48 Loyer perçu d’avance Loyer- revenu débit crédit solde 100 1 300 Ct
Par contre, à la fin de l’année, s’il y a 100$ de loyer perçu d’avance, la régularisation consiste à retrancher 100$ du compte de revenu Loyer -revenu et à le porter au compte de passif Loyer perçu d’avance. date Loyer- revenu débit crédit solde dt/ct 100 1 300 Ct Régularisation 1 200 ct date Loyer perçu d’avance débit crédit solde dt/ct Régularisation 100 ct Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

49 Loyer perçu d’avance Loyer- revenu débit crédit solde 100 1 100 Ct
Par contre, à la fin de l’année, s’il n’y a plus 100$ de loyer perçu d’avance, la régularisation consiste à retrancher 100$ du compte de passif Loyer perçu d’avance et à le porter au compte de revenu Loyer -revenu. date Loyer- revenu débit crédit solde dt/ct 100 1 100 Ct Régularisation 1 200 date Loyer perçu d’avance débit crédit solde dt/ct 100 ct Régularisation Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

50 Où présenter les comptes ?
Salaires = ? Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

51 Où présenter les comptes ?
Salaires = Charge Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

52 Où présenter les comptes ?
Salaires = Charge Salaires à recevoir = ? Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

53 Où présenter les comptes ?
Salaires = Charge Salaires à recevoir = Actif Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

54 Où présenter les comptes ?
Salaires = Charge Salaires à recevoir = Actif Salaires payés d’avance = ? Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

55 Où présenter les comptes ?
Salaires = Charge Salaires à recevoir = Actif Salaires payés d’avance = Actif Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

56 Où présenter les comptes ?
Salaires = Charge Salaires à recevoir = Actif Salaires payés d’avance = Actif Salaires à payer = ? Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

57 Où présenter les comptes ?
Salaires = Charge Salaires à recevoir = Actif Salaires payés d’avance = Actif Salaires à payer = Passif Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

58 Où présenter les comptes ?
Salaires = Charge Salaires à recevoir = Actif Salaires payés d’avance = Actif Salaires à payer = Passif Salaires perçus d’avance = ? Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

59 Où présenter les comptes ?
Salaires = Charge Salaires à recevoir = Actif Salaires payés d’avance = Actif Salaires à payer = Passif Salaires perçus d’avance = Passif Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

60 Où présenter les comptes ?
Assurance = Assurance à recevoir = Assurance à payer = Assurance perçus d’avance = Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

61 Où présenter les comptes ?
Assurance = Charge Assurance à recevoir = Actif Assurance payée d’avance = Actif Assurance à payer = Passif Assurance perçus d’avance = Passif Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

62 Où présenter les comptes ?
Quelle est la règle ? Le mot seul = charge À recevoir = actif Payé d’avance = actif À payer = passif Perçu d’avance = passif Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

63 Où présenter les comptes ?
Loyer = ? Loyer à recevoir = ? Loyer payé d’avance = ? Loyer à payer = ? Loyer perçu d’avance = ? Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

64 Où présenter les comptes ?
Loyer = Charge Loyer à recevoir = Actif Loyer payé d’avance = Actif Loyer à payer = Passif Loyer perçu d’avance = Passif Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

65 Où présenter les comptes ?
Intérêt = ? Intérêt à recevoir = ? Intérêt payé d’avance = ? Intérêt à payer = ? Intérêt perçu d’avance = ? Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

66 Où présenter les comptes ?
Intérêt = Charge Intérêt à recevoir = Actif Intérêt payé d’avance = Actif Intérêt à payer = Passif Intérêt perçus d’avance = Passif Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

67 N’oubliez pas la règle. Le mot seul * = charge À recevoir = actif
Payé d’avance = actif À payer = passif Perçu d’avance = passif * Évidemment, Camion est un actif. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

68 Synonyme À recevoir = à percevoir Payé d’avance = constaté d’avance
À payer = dû Perçu d’avance = reçu ou encaissé d’avance services à rendre acomptes des clients Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

69 En résumé : La régularisation a comme objectif :
de faire apparaître toutes les dettes et tous les actifs absents et de mieux répartir les sous entre les comptes du bilan et les comptes de résultats conformément aux principes comptables généralement reconnus. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018

70 CYCLE COMPTABLE Exercice financier 12 mois
6. FERMETURE au journal général 1. TRANSACTIONS aux journaux auxiliaires 5. ÉTATS FINANCIERS .Bilan . État des résultats . État du capital Exercice financier 12 mois 2. REPORT au Grand livre général et balance de vérification 4. RÉGULARISATIONS au journal général 3. CHIFFRIER et régularisations FIN retour au Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 22/09/2018