Comptabilité et gestion: Plan général Séance 1) introduction, début de la comptabilité générale: le bilan Séance 2) Comptabilité Générale: le compte de résultat Séance 3) comptabilité générale: Opérations courantes Séance 4) Comptabilité de gestion: introduction aux différents types de coûts Séance 5) comptabilité de gestion: calcul de coûts de revient et prise de décision Séance 6) Finance d ’entreprise Séance 7) Finance de marché Séance 8) étude de cas globale, rappels.

Le plan de la séance 1 Présentation des différents types de comptabilité et leurs utilisations Introduction à la comptabilité générale: La partie double Le bilan Exercices

Trois types de comptabilité La comptabilité générale ou « financière », pour la communication externe La comptabilité de gestion ou « analytique » pour la prise de décision en interne La finance: finance d ’entreprise et finance de marché

Les utilisateurs de la comptabilité financière: L’État (impôts et taxes, détermination de l ’assiette fiscale) Les partenaires sociaux (salariés, syndicats, CE: pour les négociations Les investisseurs: évaluer les performances et les bénéfices Les Banques: évaluer la solvabilité

La comptabilité de gestion Établir les coûts de revient des différents produits et activités. Cela permet de fixer des prix de ventes, de décider des volumes de production nécessaires, Cela est également nécessaire lors de décisions d ’investissement

La finance d ’entreprise Usage interne principalement Décisions d ’investissement, de désinvestissement, Opérations de croissance interne Calculs de rentabilité d ’investissement, Plans de financement

La finance de marché Communication externe Évaluer une entreprise Évaluation d ’actifs financiers: actions, obligations, options. Les actionnaires (ou associés), les banques, les investisseurs.

La comptabilité financière C ’est l ’enregistrement au quotidien des opérations réalisées par l ’entreprise Mais aussi: la synthèse annuelle en trois tableaux: le bilan, le compte de résultat, et l ’annexe (opérations d ’inventaire)

Le principe de la partie double Chaque opération est envisagée sous deux angles: l ’origine et l ’emploi de la ressources, Égalité des emplois et ressources origines à droite et emplois à gauche: Actif|passif (bilan), charges|produits (compte de résultat), débit|crédit (Journal),

Les pièces justificatives Justifient et permettent de vérifier tout enregistrement comptable, Obligatoires, elles doivent être conservées 10 ans, exemples: factures, livres de paie, talons de chéquiers. Toute écriture comptable s ’accompagne de la référence de la pièce justificative associée (facture N°…)

Les comptes Les opérations réalisées par l ’entreprise font évoluer un certain nombre d ’éléments (matériel, stocks, caisse, etc.) Pour chaque élément, un tableau en deux parties enregistre les augmentations et diminutions.

Les comptes Présentation simplifiée en T: somme Nom du compte

Le bilan La photographie du patrimoine de l ’entreprise à une date donnée, D ’un côté: ses biens (côté « emplois », à gauche), De l ’autre côté (côté « ressources », ou « origine des ressources », à droite) ses dettes.

Bilan: mécanisme Bilan au -> date d ’inventaire actif (emploi de ressources) Passif (origine) BiensDettes

Les différentes origines possibles Le capital les bénéfices = dettes de l ’entreprise envers les propriétaires (fonds propres); Les dettes envers des tiers (emprunts bancaires et autres)

Les différents emplois Les immobilisations les stocks: de matières, de produits, Les créances clients; les disponibilités

Le bilan:

Le patrimoine de l ’entreprise On peut calculer les capitaux propres de deux façons: capitaux propres= capital+ bénéfices, capitaux propres= biens- dettes vis à vis des tiers (car rappel: égalité des emplois et ressources, donc de l ’actif et du passif)

Exercices 1) création d ’une entreprise de services: apport de 50 kE des associés, qui sont déposés sur le compte en banque de l ’entreprise. Écrire les comptes en T, et le bilan correspondant

Exercice 2 Emprunt de 50 kE (de la même entreprise), qui sont mis sur son compte en banque écrire les comptes « en T » faire le nouveau bilan

Exercice 3 Cette entreprise acquiert du matériel pour 70kE, payés par chèque compte en T et bilan calculer les capitaux propres de deux manières. Ont-ils changé depuis le premier exercice?

Exercice 4 L ’entreprise effectue une prestation de service qui lui est payée immédiatement pour 12 kE. Faire le compte en T et le nouveau bilan: que faut-il pour équilibrer ce dernier?

Répartition des bénéfices Dettes: Impôts (à payer avant toute répartition) Versé aux associés sous forme de dividendes fonds propres: Gardés en réserve pour de futurs investissements Report de la décision à l ’année prochaine: report à nouveau

Exercice: bilan après répartition Sur le bénéfice de 12, 5 sont versés en impôts, 2 sont mis en réserve, 4 sont distribués, et 1kE est placé en « report à nouveau » Faire le bilan après répartition

Exercice 5: les pertes Paiement par chèque: salaires: 8kE, loyer: 12kE. Enregistrer ces opération dans les comptes en T écrire le nouveau bilan calculer les capitaux propres de deux manières équilibrer le bilan: les pertes