COMPTABILITE GENERALE AMPHI 2 06 SEPTEMBRE 2011

SOMMAIRE LE BILAN Généralités ACTIF PASSIF

LE BILAN Généralités Photographie à un instant T de la situation patrimoniale de l’’entreprise Instant T = à la fin de l’exercice Situation patrimoniale : tout ce qu’elle possède et tout ce qu’elle doit

LE BILAN Généralités Le bilan est une image financière de l’entreprise. Il montre la situation financière de l’entreprise LE BILAN C’EST ACTIF PASSIF TOUS LES BIENS POSSEDES TOUT CE QU’ELLE DOIT

ACTIF Tous les biens possédés par une entreprise DEUX GRANDES FAMILLES ACTIF IMMOBILISE ACTIF CIRCULANT

ACTIF ACTIF IMMOBILISE Biens qui ne se détruisent pas par le premier usage que l’on en fait immobilisations incorporelles immobilisations corporelles immobilisations financières

ACTIF IMMOBILISATIONS INCORPORELLES Brevets/marques logiciels Frais de recherche et développement Fonds de commerce

ACTIF IMMOBILISATIONS CORPORELLES Terrain Construction Agencement installation Matériel et outillage Autres actifs corporels

ACTIF IMMOBILISATIONS FINANCIERES Titres de participation Autres titres immobilisés Prêts Dépôts et cautionnements

ACTIF RÉCAPITULATIF Actif immobilisé incorporel + Actif immobilisé corporel Actif immobilisé financier = TOTAL ACTIF IMMOBILISÉ

ACTIF RÉCAPITULATIF ACTIF IMMOBILISATIONS INCORPORELLES CORPORELLES PASSIF IMMOBILISATIONS INCORPORELLES CORPORELLES FINANCIERES TOTAL DES IMMOBILISATIONS

+Avances et acomptes versés ACTIF ACTIF CIRCULANT Stocks et en cours +Créances clients +Avances et acomptes versés +Autres créances +VMP+ disponibilités =

ACTIF ACTIF ACTIF CIRCULANT STOCKS CREANCES CLIENTS PASSIF TOTAL ACTIF IMMOBILISE ACTIF CIRCULANT STOCKS CREANCES CLIENTS AVANCES ET ACOMPTES VERSES AUTRES CREANCES VMP DISPONBILITES TOTAL ACTIF CIRCULANT

ACTIF Comptes de régularisation actif Charges constatées d’avance Charges à répartir sur plusieurs exercices

ACTIF RÉCAPITULATIF Actif immobilisé + actif circulant + comptes de régularisation actif = TOTAL DE L’ACTIF

ACTIF ACTIF ACTIF IMMOBILISE ACTIF CIRCULANT PASSIF ACTIF IMMOBILISE ACTIF CIRCULANT COMPTES REGULARISATION ACTIF TOTAL DE L’ACTIF

PASSIF COMPOSITION CAPITAUX PROPRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES DETTES COMPTES DE REGULARISATION PASSIF

PASSIF CAPITAUX PROPRES CAPITAL SOCIAL PRIME EMISSION RESERVES REPORT A NOUVEAU RESULTAT EXERCICE

PASSIF CAPITAL SOCIAL Mise de fonds initial des actionnaires + Augmentation de capital - Diminution de capital

PASSIF PRIME EMISSION Apparaît lorsque l’entreprise vient de faire une augmentation de capital Quand? Si l’entreprise a engagé un processus de développement

PASSIF RESERVES Réserve légale Réserve statutaire Réserve réglementée Autres Réserves (facultatives)

PASSIF REPORT A NOUVEAU Compte d’attente : soit petit montant = facteur d’ajustement Soit gros montant = mouvement stratégique en cours

PASSIF RESULTAT DE L’EXERCICE Soit un bénéfice : l’entreprise a fait plus de produits qu’elle n’a eu de charges Soit une perte : l’entreprise a fait plus de charges que de produits Au cours de l’exercice Bénéfice ou perte = propriété des actionnaires

PASSIF Capital social + prime émission + réserves + report à nouveau + résultat de l’exercice = CAPITAUX PROPRES

PASSIF PASSIF CAPITAL SOCIAL PRIME EMISSION RESERVES REPORT A NOUVEAU ACTIF PASSIF CAPITAL SOCIAL PRIME EMISSION RESERVES REPORT A NOUVEAU RESULTAT EXERCICE TOTAL DES CAPITAUX PROPRES

PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES PASSIF PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES Provisions pour risques Provisions pour charges

DETTES PASSIF TOTAL DES DETTES EMPRUNTS ET DETTES FINANCIERES +DETTES FOURNISSEURS +DETTES FISCALES ET SOCIALES +DETTES SUR IMMOBILISATIONS +AUTRES DETTES = TOTAL DES DETTES

PASSIF CAPITAUX PROPRES PROVISIONS RISQUES ET CHARGES DETTES ACTIF PASSIF CAPITAUX PROPRES PROVISIONS RISQUES ET CHARGES DETTES EMPRUNTS ET DETTES FINANCIERES DETTES FOURNSISEURS DETTES FISCALES ET SOCIALES DETTES SUR IMMOBILISATIONS AUTRES DETTES TOTAL DES DETTES

COMPTES DE REGULARISATION PASSIF PRODUITS CONSTATES D’AVANCE

PASSIF RÉCAPITULATIF Capitaux propres + provisions pour risques et charges + dettes + comptes de régularisation passif = TOTAL DU PASSIF

PASSIF TOTAL DU PASSIF PASSIF CAPITAUX PROPRES ACTIF PASSIF CAPITAUX PROPRES PROVISIONS RISQUES ET CHARGES DETTES COMPTE REGULARISATION TOTAL DU PASSIF

TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF BILAN RAPPEL FONDAMENTAL TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF

RECAPITULATIF ACTIF PASSIF TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES ACTIF CIRCULANT PROVISIONS RISQUES ET CHARGES COMPTES DE REGULARISATION ACTIF DETTES COMPTE REGULARISATION PASSIF TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF

Consigne de travail pour le TD 1 le cas PARME Vous allez monter le premier bilan d’une société qui vient de se créer – On appelle ce premier bilan = un bilan d’ouverture. Comment se présente t-il généralement? D’un côté vous aurez le capital social et de l’autre côté cet argent apporté par les actionnaires se trouve en disponibilités. N’oubliez jamais : total de l’actif = total du passif

Consigne de travail pour le TD 1 le cas PARME un bilan d’ouverture. Comment se présente t-il généralement? Au passif : vous aurez le capital social et à l’actif : cet argent apporté par les actionnaires se trouve en disponibilités (sur le compte en banque ouvert au nom de l’entreprise). N’oubliez jamais : total de l’actif = total du passif

Consigne de travail pour le TD 1 le cas PARME Puis on vous demande de faire un nouveau bilan après un mois d’activité. Exemple On vous dit que l’entreprise achète une machine de production pour 6800 € qu’elle paie immédiatement. Traduction comptable ?

Consigne de travail pour le TD 1 le cas PARME On vous dit que l’entreprise achète une machine de production pour 6800 € qu’elle paie immédiatement. Traduction comptable ? Avec le compte en banque de l’entreprise elle va faire un chèque au fournisseur de la machine de 6800€. Son avoir à la banque va donc baisser de 6800€. La machine est un bien durable DONC actif immobilisé corporel qui va augmenter de 6800€.

Consigne de travail pour le TD 1 le cas PARME Traitez ainsi opération après opération – vous avez 6 écritures à ranger dans le deuxième bilan– N’oubliez pas : Une opération concerne toujours deux comptes –

Consigne de travail pour le TD 1 le cas PARME Une opération concerne toujours deux comptes – ainsi dans la première écriture : Vous allez augmenter le compte ACTIF IMMOBILISE CORPOREL de 6800 € et diminuer le compte DISPONIBILITES de 6800 €.

Consigne de travail pour le TD 1 le cas PARME Je vous encourage à vous mettre de suite à la confection de ce TD afin que dès l’amphi 3 je puisse répondre à vos interrogations. Ces premiers TD sont essentiels pour bien entrer dans cette matière Prochain amphi le 15 septembre 2011 Bon courage