ANALYSER la RENTABILITE LE SEUIL de RENTABILITE

I – Distinguer charge variable et charge fixe 1°- Définitions d’une charge variable et d’une charge fixe Qu’est-ce qu’une charge VARIABLE ? C’est une charge qui varie FORCEMENT quand le CA varie et dans les mêmes PROPORTIONS. C’est une charge INDEPENDANTE du CA et qui peut rester FIXE quand le CA varie Qu’est-ce qu’une charge FIXE ? EXEMPLES de CHARGES TYPE Les achats de fruits et légumes d’un hypermarché Carrefour variable Les commissions en % du CA des vendeurs d’un magasin Darty variable Le loyer des locaux du magasin fixe Les achats de rouleaux de papier pour la caisse enregistreuse variable Les frais d’électricité pour éclairer et chauffer le magasin fixe L’amortissement des ordinateurs du magasin fixe

I – Distinguer charge variable et charge fixe 2°- REPRESENTION GRAPHIQUE des EVOLUTIONS de la charge Charge Charge variable CA Charge Charge fixe CA

I – Distinguer charge variable et charge fixe 2°- REPRESENTION GRAPHIQUE des EVOLUTIONS de la charge Charge fixe Une charge FIXE peut augmenter par PALIERS ,car on ne peut pas augmenter INDEFINIMENT le CA sans INVESTIR ce qui entraîne une HAUSSE des CHARGES FIXES CA

II – Elaborer un compte de résultat différentiel 1°- sa présentation simplifiée EXEMPLE : Le responsable d’une supérette vous communique les données suivantes sur l’année écoulée: Chiffre d’affaires H.T : 240 000 Charges variables : 120 000 Charges fixes : 75 000 RESULTAT DIFFERENTIEL ELEMENTS montant % Chiffre d’affaires Charges variables MARGE SUR CHARGES(ou coût) VARIABLE Charges fixes RESULTAT NET 240 000 100 120 000 50 120 000 50 31,25 75 000 45 000 18,75

II – Elaborer un compte de résultat différentiel 2°- les indicateurs du compte de résultat différentiel ELEMENTS montant % Chiffre d’affaires Charges variables MARGE SUR CHARGES(ou coût) VARIABLE Charges fixes RESULTAT NET 240 000 100 120 000 50 50 120 000 75 000 31,25 45 000 22,5 CA HT Charges variables La MARGE sur COUT VARIABLE MSCV CA HT 100 Le TAUX de Marge sur coût variable MSCV Charges fixes Le RESULTAT NET

III – CALCULER le seuil de rentabilité 1°- A l’aide du tableau différentiel C’est un CHIFFRE D’AFFAIRES THEORIQUE : si l’entreprise atteint ce CA HT son RESULTAT sera égal à ZERO Qu’est-ce que le SEUIL de rentabilité ? CA x50% = 75 000 CA = 75 000 / 50% RESULTAT DIFFERENTIEL ELEMENTS montant % Chiffre d’affaires Charges variables MARGE SUR CHARGES(ou coût) VARIABLE Charges fixes RESULTAT NET 150 000 75 000 50 75 000

III – CALCULER le seuil de rentabilité 1°- A l’aide du tableau différentiel CA x50% = 75 000 CA = 75 000 / 50% ELEMENTS montant % Chiffre d’affaires 150 000 SEUIL de RENTABILITE Charges fixes Taux de MSCV 2° - Par un calcul à partir de la relation de base Le seuil est atteint quand MSCV= CF (ce qui donne un résultat à zéro) CA 50% 75 000 50% CA (seuil) 75 000

IV – DETERMINER le point mort 1° - définition C’est la date à laquelle le seuil de rentabilité est atteint au cours de la période d’analyse des charges ( en général l’année) Qu’est-ce que le point mort ? 2° - détermination dans un tableau EXEMPLE : Le CA annuel est de 240 000 et le seuil de rentabilité de 150 000 mois CA cumul janv juillet fév août mars Sept. avril Oct. mai Nov. juin déc Le seuil est atteint en AOÜT 20 000 20 000 20 000 140 000 20 000 40 000 20 000 160 000 20 000 60 000 20 000 180 000 80 000 20 000 20 000 200 000 20 000 20 000 220 000 100 000 20 000 120 000 20 000 240 000

IV – DETERMINER le point mort 3° - calcul du point mort EXEMPLE : Le CA annuel est de 240 000 et le seuil de rentabilité de 150 000 a – à partir du résultat du tableau Le seuil est atteint en AOUT mois CA cumul juillet août 20 000 140 000 20 000 160 000 Fin juillet il manque pour atteindre le seuil : 150 000 140 000 10 000 Ce qui représente en % du CA d’AOUT : 50% 10 000 20 000 100 Ce qui représente un nombre de jours de : 15,5 jours 31 j 50% Le POINT MORT est : le 16 AOUT

IV – DETERMINER le point mort 3° - calcul du point mort EXEMPLE : Le CA annuel est de 240 000 et le seuil de rentabilité de 150 000 b – à l’aide d’une formule de calcul 62,5% Le seuil représente un % du CA ANNUEL de : 150 000 240 000 100 Ce qui représente un nombre de mois de : 62,5% 7,5 mois 12 Le seuil est atteint au bout de 7 mois et 50% du 8ème mois , soit le:31 * 50% = 15,5 soit le 16 AOUT POINT MORT 12 seuil CA HT ATTENTION ! Cette formule n’est valable que s’il n’y a pas de SAISONNALITE

V – MESURER la rentabilité d’un projet de création d’U.C EXEMPLE. Vous souhaitez ouvrir une boutique en franchise début 2011. Votre banque vous demande de présenter une prévision de vos résultats nets sur les 3 premières années. Vous prévoyez un CA de 400 000€ avec une hausse de 25% les 2 années suivantes. Votre taux de MSCV serait de 60% et vos charges fixes de 300 000€ 400 000 * 60% 1 2011 2012 2013 CA HT Charges variables MSCV Charges fixes Résultat net 400 000 – 240 000 2 400 000 3 500 000 625 000 400 000 * 1,25 3 160 000 200 000 250 000 2 4 500 000 *60% Les charges fixes représentaient : (300000/400000)*100 = 75% du CA 1 240 000 4 300 000 375 000 Les charges fixes ne représentent plus que: (300000/625000)*100 = 48% du CA 300 000 300 000 300 000 - 60 000 75 000 Calcul du seuil avec les données 2011 : 300 000 0,60 500 000 Dès que le CA dépasse le seuil de rentabilité ( 500 000) le magasin devient rentable et dégage un résultat net positif

V – MESURER la rentabilité d’un projet de création d’U.C REPRESENTATION GRAPHIQUE 2011 2012 2013 CA HT 400 000 500 000 625 000 MSCV 240 000 300 000 375 000 CF et MSCV MSCV 500 000 ZONE de PERTE ZONE de BENEFICE CF 300 000 SEUIL de RENTABILITE 100 000 CA 200 000 400 000 600 000 800 000

FORMULES ET NOTIONS A RETENIR 1° - Définitions Une charge est variable si elle varie avec le CA dans les mêmes proportions Une charge est fixe si son montant est indépendant du CA Marge sur charges ou coût variable (MSCV) = CA HT – charges variables Taux de marge sur charges variables ( taux de MSCV) = (MSCV / CA HT ) x 100 Résultat net = Marge sur charges variables (MSCV) – charges fixes 2° - Formules de calcul Seuil de rentabilité Charges fixes / taux de MSCV Point mort 12 x ( seuil / CA HT ) 3°- Notions à connaître Si le CA est saisonnier, le point mort se calcule dans un tableau qui CUMULE le CA Lorsque le seuil est atteint on observe l’égalité suivante: MSCV = charges fixes

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