Les enjeux de la comptabilité et de la gestion FINANCE

IMAGINEZ IMAGINEZ… Vous avez une société de croisières sur le Rhône: •Vous possédez des bateaux; •Vous devez faire de la publicité; •Vous proposez lors des croisières quelques rafraîchissements et snacks; •Vous avez des clients!

Que se passe t-il chaque jour ? Vous vendez des croisières •Vous recevez les boissons et gourmandises que vous allez proposer à vos clients •Vous remboursez votre emprunt •Vous entretenez vos bateaux

C’est une quantité en mouvement au cours d’une période déterminée Vous échangez des flux ? •Qu’est ce qu’un flux? C’est une quantité en mouvement au cours d’une période déterminée •Qu’est ce qu’un flux économique? C’est un mouvement de bien et de valeurs dans une période donnée. En comptabilité, la mesure du flux économique est toujours en unité monétaire!

ENTREPRISE CLIENTS FOURNISSEURS BANQUE ORGANISMES ETATIQUES & SOCIAUX

LES CARACTÉRISTIQUES D’UN FLUX ÉCONOMIQUE Tout flux est caractérisé par son sens et sa valeur. Tout flux a une origine et une destination. En comptabilité, les flux sont regroupés sur une période appelée exercice comptable. Cet exercice comptable dure 12 mois mais ne commence pas forcément au 1er janvier!!!

REVENONS À NOS BATEAUX… Vous êtes le chef d’entreprise de cette société de croisière sur le Rhône: Vous avez besoin de connaître l’état de votre compte en banque; Vous avez besoin de connaître le nombre de croisière vendue et à quel prix Vous avez besoin de connaître l’état des stocks de boisson & de nourriture Vous avez besoin de connaître ce que vous rapporte votre entreprise

VOUS DEVEZ ENREGISTRER LES FLUX Pour cela, nous allons utiliser des tableaux ou comptes qui nous permettront de connaître l’origine et la destination des flux DEBIT CREDIT ORIGINE DESTINATION C’est ce que l’on appelle la convention d’enregistrement.

La Gestion des Comptes Rappel les flux à l’origine sont des crédits et sont situés à droite du compte, • les flux à destination sont des débits et sont situés à gauche du compte. Le solde d’un compte est la différence entre la somme des crédits et la somme des débits enregistrés sur ce compte. Un compte peut avoir un solde débiteur ou créditeur. Le compte doit contenir: la date du flux, la référence du flux et sa valeur.

CONSÉQUENCE: AU MOINS DEUX COMPTES L’enregistrement d’un flux demande donc l’utilisation d’au moins deux comptes: DEBIT CREDIT XXX

PRINCIPE FONDAMENTAL On doit toujours avoir: ORIGINE = DESTINATION donc DEBIT = CREDIT L’ensemble des comptes d’une société avec leur solde à une date donnée va s’appeler une balance comptable. Elle permet de vérifier ce principe!

TENUE D’UN JOURNAL Les enregistrements des différents flux vont se faire dans un journal comptable selon un ordre chronologique. DATE COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT 23/09/2016 706X VENTE PRODUITS   450€ 512X BANQUE

DU TEMPS AU RÉEL Le journal comptable nous offre une vision chronologique de l’activité de l’entreprise Mais on a aussi la possibilité d’obtenir une vision Emplois / Ressources. Emplois définitifs = Charges Emplois intermédiaires = Actifs Ressources internes = Produits Ressources externes = Passifs

LES DOCUMENTS DE LA VIE DE L’ENTREPRISE Le BILAN est un tableau où nous allons recenser l’ACTIF et le PASSIF de l’entreprise. Le COMPTE DE RESULTAT est un tableau où nous allons recenser les CHARGES et les PRODUITS liés à l’activité de l’entreprise. La différence entre les charges et les produits correspond au RESULTAT de l’entreprise. Capital = 260K€ Publicité = 5 K€ Personnel = 34K€ Achat marchandises = 16 K€ Ventes croisières = 59 K€ • Emprunt = 80 K€ Achat bateaux = 300 K€ Classez les éléments au bilan ou au compte de résultat en fonction de la durabilité des emplois Déterminez le résultat de la société Complétez le bilan

CORRECTION CORRECTION ATTENTION AU CALCUL DE VOTRE BANQUE Achats 16 000,00 Personnel 34 000,00 Frais pub 5 000,00   RESULTAT Bénéfice 4 000,00 TOTAL CHG 59 000,00   COMPTE DE RESULTAT CHARGES PRODUITS CORRECTION

Publicité = 5 K€ è COMPTE DE RESULTAT Capital = 260K€ è BILAN Publicité = 5 K€ è COMPTE DE RESULTAT Personnel = 34K€ è COMPTE DE RESULTAT Achat marchandises = 16 K€ è BILAN COMPTE DE RESULTAT Ventes croisières = 59 K€ è COMPTE DE RESULTAT Emprunt = 80 K€ è BILAN Achat bateaux = 300 K€ è BILAN ACTIF   PASSIF Immobilisation 300 000,00   Capital 260 000,00 Résultat 4 000,00 Emprunt 80 000,00 Dette fournisseur 5 000,00 Banque 49 000,00 TOTAL ACTIF 349 000,00   TOTAL PASSIF 349 000,00

PRINCIPES COMPTABLES (1) EXPLICATIONS Principe de continuité d’activité La comptabilité doit permettre d’apprécier l’évolution de l’entreprise par la comparaison des périodes. Principe d’indépendance des exercices Les différents utilisateurs de l'information comptable ont besoin d'informations périodiques. Principe des coûts historiques Toutes les opérations enregistrées gardent leur valeur initiale. Principe de prudence La comptabilité est établie sur la base d'appréciations prudentes.

PRINCIPES COMPTABLES (2) EXPLICATIONS Principe de permanence des méthodes Chaque exercice doit pouvoir être comparé au précédent notamment dans les méthodes d’évaluation. Principe d’importance relative Les dirigeants de l’entreprise doivent connaître les éléments susceptibles d’influencer les comptes. Principe de non-compensation Les éléments de l’actif et du passif doivent être évalués séparément. Principe de bonne information Les comptes doivent apporter une information satisfaisante. Principe d’intangibilité du bilan d’ouverture Bilan d’ouverture = Bilan de clôture

LE PLAN COMPTABLE Le plan comptable indique que les comptes sont répartis en 9 classes: Classe 1: Comptes de capitaux Classe 2: Comptes d’immobilisations Classe 3: Comptes de stocks et d’en-cours Classe 4: Comptes de tiers Classe 5: Comptes financiers   COMPTES DE BILAN Classe 6: Comptes de charges Classe 7: Comptes de produits Classe 8: Comptes spéciaux Classe 9: Comptes de hors-bilan   COMPTES DE RESULTAT

MISE EN APPLICATION: RÉALISEZ UN JOURNAL COMPTABLE Création de la société de croisière sur le Rhône Capital social = 260 000€ le 02/05/2016 Emprunt = 80 000€ le 18/05/2016 Achat des bateaux = 300 000€ le 02/06/2016 Frais de publicité = 5 000€ le 02/06/2016 Achats divers = 2 000€ le 05/06/2016 Vente de croisières = 3 000€ le 14/06/2016

JOURNAL DES ÉCRITURES

BILAN ET COMPTE DE RÉSULTAT

TRAVAIL PERSONNEL: JOURNAL, COMPTE DE RÉSULTAT ET BILAN Création de la société MEMO, boutique de souvenirs Capital social = 35 000€ le 30/03/2016 Emprunt = 6 000€ le 06/05/2016 Achat marchandises = 8 000€ le 21/05/2016 Frais de publicité = 1 000€ le 02/06/2016 Vente de souvenirs = 16 000€ le 14/07/2016

LES ENJEUX DE LA COMPTABILITÉ ET DE LA GESTION? La comptabilité est un outil indispensable à toute entreprise Permettre le suivi de l’activité, sa comparaison au passé et sa prévision dans le futur Assurer à l’équipe dirigeante d’avoir connaissance de tous les éléments pour manœuvrer la stratégie de l’entreprise Donner aux autorités de réglementation les informations nécessaires au contrôle de l’entreprise Communiquer sur la santé de l’entreprise

Contact : elearning@eclyon.fr