Séance n°5: Stocks – Dépréciation - Ajustement Comptabilité financière L1 - gestion SOETE Teddy Année universitaire 2013-2014

Les Stocks Variations de stocks : Enregistrement comptable A chaque fois, il faut ouvrir un compte de ACTIF et un compte de CHARGES - Enregistrement des stocks initiaux : ANNULATION DEBIT « Variation stocks » (603 ou 713) et CREDIT « Stock » (classe 3) - Enregistrement des stocks finaux : CONSTATATION Inverse de l’écriture précédente - Enregistrement de la dépréciation (!si elle existe!): Annulation de la dotation précédente (DEBIT 39 / CREDIT 781) Enregistrement de la dotation actuelle (DEBIT 681 / CREDIT 39)

Dépréciation de Titres Plusieurs types de titres: - Titres Immobilisés (TI) - Valeur Mobilière de Placement (VMP) Origines de la dépréciation: - Marché - Utilité subjective Analyse du portefeuille: Valeur d’entrée = Coût d’acquisition des titres Valeur actuelle = Valeur d’inventaire, valeur d’évaluation Nom Coût d’acquisition (A) Valeur d’inventaire (B) Dépréciation nécessaire (C) Dépréciation existante (D) Dotation Reprise Quantité * Prix d’achat Quantité* Cours A-B Que si A>B Année précédente SI C>D C-D SI D>C D-C

Enregistrement comptable du réajustement : Cas où la moins-value augmente : - DEBIT du compte 686 : « Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions – Charges financières » - CREDIT du compte : 2961 : Titres de participation 590 : VMP Cas où la moins-value diminue (« reprise »): - DEBIT du compte 590 ou 2961 - CREDIT du compte 786 : « Reprise sur dépréciations »

Dépréciation de Créances Distinguer deux cas : - Recouvrement est incertain: recouvrement partiel de la créance  DEPRECIATION - Recouvrement impossible : créance irrécouvrable. Annulation de la créance. Noms clients Créances TTC Créances HT Taux provision Irrécouvrable Montant provision (A) Provision existante (B) Dotation Reprise Année en cours Taux lié à Perte prévue Si client insolvable= MONTANT HT = HT * Taux provision Année précédente A>B A-B A<B B-A

Enregistrement au Journal Créances « incertaines » : Quand on apprend que le client est douteux - DEBIT du compte 416 « Clients douteux » - CREDIT du compte 411 « Clients » Créances « irrécouvrables»: - DEBIT du compte 654 « Pertes sur créances irrécouvrables » - DEBIT du compte 44571 « TVA collectée » - CREDIT du compte 416 « Clients douteux » Si la dépréciation a augmenté: - DEBIT du compte 6817 « Dotations aux dépréciations des actifs circulants » - CREDIT du compte 491 « Dépréciations des comptes de clients » Si la dépréciation a diminué: - DEBIT du compte 491 - CREDIT du compte 7817 «Reprise sur dépréciation des actifs circulants » 

Charges et produits à payer Définition : Livraison effectuée mais facture non parvenue. Enregistrement des « CP »: - Fin de l’exercice N : opération d’achats avec CREDIT du compte 408 « Fournisseurs-Factures non encore parvenues »* - Début de l’exercice N+1 : Annulation de l’écriture précédente. - Réception de la facture : Enregistrement habituel *ATTENTION : Le compte TVA = 44586 – TVA à régulariser

Enregistrement des « PR »: - Fin de l’exercice N : Opérations de vente avec DEBIT du compte 418 « Clients-Factures à établir »* - Début de l’exercice N+1 : Annulation de l’écriture précédente - Envoi de la facture : Enregistrement habituel *ATTENTION : Le compte TVA = 44587 – TVA à régulariser Remarque : - Si la vente se fait sur un bien vendu, il faut ouvrir le compte habituel 4457 « TVA collectée » - Si la vente s’opère sur une prestation de services, il faut alors ouvrir le compte 44587 « TVA sur factures non parvenues »

Charges et Produits constatés d’avance Définition : charges ou produits enregistrés mais dont la fourniture n’est pas encore parvenue. Enregistrement au Journal des « CCA »: - Réception de la facture : enregistrement habituel - Fin de l’exercice N : CREDIT du compte de charge concerné et DEBIT du compte 486 « Charges constatées d’avance » - Début de l’exercice N+1 : Annulation de l’écriture précédente.

Enregistrement au Journal des « PCA »: - Envoi de la facture : enregistrement habituel - Fin de l’exercice N : DEBIT du compte de produit concerné et CREDIT du compte 487 « Produits constatés d’avance » - Début de l’exercice N+1 : Annulation de l’écriture précédente. Remarque générale : ATTENTION, les enregistrements ne se font pas toujours à la fin d’une année mais ce qui compte, c’est la fin de l’exercice qui peut intervenir à tout moment !