Flux de trésorerie Problème P7-31 Société A ltée Michel Laflamme Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

État des flux de trésorerie Société A ltée pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 État des flux de trésorerie Méthode directe Méthode indirecte 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Activités d’exploitation Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’exploitation Méthode directe Entrées de fonds Sorties de fonds Ventes ? Activités de financement Activités d’investissement 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Activités d’exploitation Entrées de fonds Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode directe Activités d’exploitation Entrées de fonds Ventes ? (1 427 600 + 170 000 - 271 800 - 7 300) 1 318 500 Ventes 1 427 600 + Clients début +170 000 - Clients fin - 271 800 Créances douteuses - 7 300 = Encaissement 1 318 500 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Sorties de fonds Achats payés (963 500 + 108 000 - 210 000) (861 500) Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode directe Activités d’exploitation Entrées de fonds Ventes (1 427 600 + 170 000 - 271 800 - 7 300) 1 318 500 Sorties de fonds Achats payés (963 500 + 108 000 - 210 000) (861 500) Achats 963 500 + Fournisseurs début + 108 000 - Fournisseurs fin - 210 000 Achats payés = 861 500 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Activités d’exploitation Frais de vente Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode directe Activités d’exploitation Entrées de fonds Ventes (1 427 600 + 170 000 - 271 800 - 7 300) 1 318 500 Sorties de fonds Achats payés (963 500 + 108 000 - 210 000) (861 500) Frais de vente déboursés (137 900 - 3 000) (134 900) Frais de vente 137 900 - Dotation – camion 3 000 = Débours 134 900 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Frais d’administration Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode directe Activités d’exploitation Sorties de fonds Achats payés (963 500 + 108 000 - 210 000) (861 500) Frais de vente déboursés (137 900 - 3 000) (134 900) Frais gén. et d'administration payés ? (101 100 + 48 050 + 4 000 - 3 800) (149 350) Frais d’administration Salaires 101 100 + Frais généraux d’adm. + 48 050 + Frais payés d’av. fin + 4 000 - Frais payés d’av. début - 3 800 = Débours 149 350 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Activités d’exploitation Intérêts Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode directe Activités d’exploitation Sorties de fonds Achats payés (963 500 + 108 000 - 210 000) (861 500) Frais de vente déboursés (137 900 - 3 000) (134 900) Frais gén. et d'administration payés (101 100 + 48 050 + 4 000 - 3 800) (149 350) Intérêts versés (2 000) Intérêts - charge 2 000 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Activités d’exploitation Impôts Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode directe Activités d’exploitation Sorties de fonds Achats payés (963 500 + 108 000 - 210 000) (861 500) Frais de vente (137 900 - 3 000) (134 900) Frais gén. et d'administration (101 100 + 48 050 + 4 000 - 3 800) (149 350) Intérêts versés (2 000) Impôts payés (150 650 +75 000 - 80 000) (145 650) Impôts - charges 150 650 - à payer à la fin - 80 000 + à payer au début + 75 000 Débours d’impôts = 145 650 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Activités d’exploitation Sommaire Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode directe Activités d’exploitation Entrées de fonds Ventes (1 427 600 + 170 000 - 271 800 - 7 300) 1 318 500 Sorties de fonds Achats payés (963 500 + 108 000 - 210 000) (861 500) Frais de vente (137 900 - 3 000) (134 900) Frais gén. et d'administration (101 100 + 48 050 + 4 000 - 3 800) (149 350) Intérêts versés (2 000) Impôts payés (150 650 +75 000 - 80 000) (145 650) Flux de trésorerie liés à l’exploitation 25 100 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Activités d’exploitation Financement Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode directe Activités d’exploitation Entrées de fonds Ventes (1 427 600 + 170 000 - 271 800 - 7 300) 1 318 500 Sorties de fonds Achats payés (963 500 + 108 000 - 210 000) (861 500) Frais de vente (137 900 - 3 000) (134 900) Frais gén. et d'administration (101 100 + 48 050 + 4 000 - 3 800) (149 350) Intérêts versés (2 000) Impôts payés (150 650 +75 000 - 80 000) (145 650) Flux de trésorerie liés à l’exploitation 25 100 Activités de financement Nouvelle hypothèque 50 000 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Activités de financement Dividendes Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités de financement Nouvelle hypothèque 50 000 Dividendes versés ???? (75 000) BNR au début 218 500 Bénéfice net de l’année 154 000 total: 372 500 Dividendes votés ????? BNR à la fin 297 500 (75 000) 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Activités de financement Sommaire Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités de financement Nouvelle hypothèque 50 000 Dividende versé (75 000) Flux de trésorerie liés au financement (25 000) 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Activités d’investissement Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’investissement Flux de trésorerie liés à l’investissement ????? 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Disposition : terrain et bâtiment Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’investissement Encaissement lors de la vente du terrain et du bâtiment ??? ?? 115 000 Coût du terrain et du bâtiment 125 000 Moins: amort. cumulé 48 500 Valeur comptable lors de la vente 76 500 Profit lors de la vente 38 500 Prix de vente du terrain et du bâtiment 115 000 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Acquisition : terrain et bâtiment Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’investissement Encaissement lors de la vente du terrain et du bâtiment 115 000 Acquisition de terrain et de bâtiment (205 000) 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Disposition des camions Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’investissement Encaissement lors de la vente du terrain et du bâtiment 115 000 Acquisition de terrain et de bâtiment (205 000) Produit de disposition des camions ?? ??? 1 000 Coût des camions vendus 6 000 Moins: amort. cumulé 5 250 Valeur comptable lors de la vente 750 Profit lors de la vente 250 Prix de vente des camions 1 000 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Acquisition : équip. et camions Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’investissement Encaissement lors de la vente du terrain et du bâtiment 115 000 Acquisition de terrain et de bâtiment (205 000) Produit de disposition des camions 1 000 Acquisition d'équipement et de camion ?? ??? (7 650) Coût des camions au début 32 600 Moins: Coût des camions vendues 6 000 Valeur des camions restant 26 600 Moins: Solde actuel du compte 34 250 Coût des camions achetés cette année 7 650 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Sommaire des investissements Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’investissement Encaissement lors de la vente du terrain et du bâtiment 115 000 Acquisition de terrain et de bâtiment (205 000) Produit de disposition des camions 1 000 Acquisition d'équipement et de camion (7 650) Flux de trésorerie liés aux investissements (96 650) 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Sommaire des flux Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’exploitation Flux de trésorerie liés à l’exploitation 25 100 Espèces et quasi-espèces année: 2002 2001 Encaisse - 25 300 Découvert de banque (71 250) - . (71 250) 25 300 Activités de financement Flux de trésorerie liés au financement (25 000) Activités d’investissement Flux de trésorerie liés à l’investissement (96 650) Diminution nette des espèces et quasi-espèces (96 550) Espèces et quasi-espèces à l'ouverture de l'exercice 25 300 Espèces et quasi-espèces à a clôture de l'exercice (71 250) 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Activités d’exploitation Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’exploitation Méthode directe Méthode indirecte 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Activités d’exploitation Amortissements Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Activités d’exploitation Bénéfice net 154 000 Ajustements des éléments n'ayant pas d'impact sur la trésorerie Amortissement camions 3 000 Amortissement bâtiment 4 400 Amortissement équipement 4 450 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Profit sur disposition Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Profit sur disposition Activités d’exploitation Bénéfice net 154 000 Ajustements des éléments n'ayant pas d'impact sur la trésorerie Amortissement camions 3 000 Amortissement bâtiment 4 400 Amortissement équipement 4 450 Gain sur cession de terrain et bâtiment (38 500) Gain sur cession de camions (250) 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Total des ajustements du bénéfice net Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Activités d’exploitation Bénéfice net 154 000 Ajustements des éléments n'ayant pas d'impact sur la trésorerie Amortissement camions 3 000 Amortissement bâtiment 4 400 Amortissement équipement 4 450 Gain sur cession de Terrain et bâtiment (38 500) Gain sur cession de Camions (250) Fonds autogénérés par l'exploitation 127 100 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Activités d’exploitation Écarts : clients Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Activités d’exploitation Fonds autogénérés par l'exploitation 127 100 Variation des postes à court terme hors trésorerie liés à l'exploitation Augmentation des comptes clients (101 800) 271 800 – 170 000 = 101 800 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Activités d’exploitation Écarts : stock Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Activités d’exploitation Fonds autogénérés par l'exploitation 127 100 Variation des postes à court terme hors trésorerie liés à l'exploitation Augmentation des comptes clients (101 800) Augmentation des Stocks (107 000) 322 000 – 215 000 = 107 000 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Écarts : frais payés d’avance Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Activités d’exploitation Fonds autogénérés par l'exploitation 127 100 Variation des postes à court terme hors trésorerie liés à l'exploitation Augmentation des comptes clients (101 800) Augmentation des Stocks (107 000) Augmentation des Frais payés d'avance (200) 4 000 – 3 800 = 200 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Activités d’exploitation Écarts : fournisseurs Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Activités d’exploitation Fonds autogénérés par l'exploitation 127 100 Variation des postes à court terme hors trésorerie liés à l'exploitation Augmentation des comptes clients (101 800) Augmentation des Stocks (107 000) Augmentation des Frais payés d'avance (200) Augmentation des Fournisseurs 102 000 210 000 – 108 000 = 102 000 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Écarts : actifs à court terme Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Activités d’exploitation Fonds autogénérés par l'exploitation 127 100 Variation des postes à court terme hors trésorerie liés à l'exploitation Augmentation des comptes clients (101 800) Augmentation des Stocks (107 000) Augmentation des Frais payés d'avance (200) Augmentation des Fournisseurs 102 000 Augmentation des Impôts à payer 5 000 80 000 – 75 000 = 5 000 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Activités d’exploitation Flux d’exploitation Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Activités d’exploitation Fonds autogénérés par l'exploitation 127 100 Variation des postes à court terme hors trésorerie liés à l'exploitation Augmentation des comptes clients (101 800) Augmentation des Stocks (107 000) Augmentation des Frais payés d'avance (200) Augmentation des Fournisseurs 102 000 Augmentation des Impôts à payer 5 000 Flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation 25 100 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

En résumé Méthode indirecte Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Ajustement du bénéfice net Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Activités d’exploitation Bénéfice net 154 000 Ajustements des éléments n'ayant pas d'impact sur la trésorerie Amortissement camions 3 000 Amortissement bâtiment 4 400 Amortissement équipement 4 450 Gain sur cession de Terrain et bâtiment (38 500) Gain sur cession de Camions (250) Fonds autogénérés par l'exploitation 127 100 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Activités d’exploitation Flux d’exploitation Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Méthode indirecte Activités d’exploitation Fonds autogénérés par l'exploitation 127 100 Variation des postes à court terme hors trésorerie liés à l'exploitation Augmentation des comptes clients (101 800) Augmentation des Stocks (107 000) Augmentation des Frais payés d'avance (200) Augmentation des Fournisseurs 102 000 Augmentation des Impôts à payer 5 000 Flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation 25 100 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Activités de financement Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités de financement Nouvelle hypothèque 50 000 Dividende versé (75 000) Flux de trésorerie liés au financement (25 000) 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Activités d’investissement Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’investissement Disposition du terrain et du bâtiment 115 000 Acquisition de terrain et de bâtiment (205 000) Produit de disposition des camions 1 000 Acquisition d'équipement et de camion (7 650) Flux de trésorerie liés à l’investissement (96 650) 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net

Sommaire des flux Société A ltée État des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 31 juillet 2002 Activités d’exploitation Flux de trésorerie liés à l’exploitation 25 100 Espèces et quasi-espèces année: 2002 2001 Encaisse - 25 300 Découvert de banque (71 250) - . (71 250) 25 300 Activités de financement Flux de trésorerie liés au financement (25 000) Activités d’investissement Flux de trésorerie liés à l’investissement (96 650) Diminution nette des espèces et quasi-espèces (96 550) Espèces et quasi-espèces à l'ouverture de l'exercice 25 300 Espèces et quasi-espèces à a clôture de l'exercice (71 250) 23/09/2018 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel@Laflamme.net