Régularisations - révision Boutique chaussures inc. Mise à jour du problème no 34 du chapitre 9 du volume Comptabilité générale de Douville, Fortin, Guindon. Michel Laflamme Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

On demande: On vous demande de présenter les écritures de correction et de régularisation au journal général au 31 décembre 2003 après une année d’exploitation à l’aide de la balance de vérification suivante. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Provision pour créances douteuses 1 000 Stock de marchandises 15 000 débit crédit Banque 11 700 Clients 65 500 Provision pour créances douteuses 1 000 Stock de marchandises 15 000 Stock de fournitures 2 400 Assurances payées d’avance 1 200 Matériel roulant 14 000 Amortissement cumulé matériel roulant 3 800 …. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Amortissement cumulé Équipement 2 000 Terrain 10 000 Immeuble 50 000 débit crédit …… Équipement 25 000 Amortissement cumulé Équipement 2 000 Terrain 10 000 Immeuble 50 000 Amortissement cumulé immeuble 12 500 Emprunt bancaire 30 000 Fournisseurs 28 000 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Bénéfices non répartis Dividendes 25 000 Ventes 299 500 Achats 105 000 débit crédit …… Capital - actions 20 000 Bénéfices non répartis Dividendes 25 000 Ventes 299 500 Achats 105 000 Rendus et rabais sur achats 2 000 Fret à l’achat 5 000 Commissions des vendeurs 27 950 ……. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Téléphone et électricité 3 510 Salaire de bureau 17 640 Loyer 5 500 débit crédit …… Publicité 13 800 Téléphone et électricité 3 510 Salaire de bureau 17 640 Loyer 5 500 Intérêts 1 800 Intérêts revenus 1 200 ===== ===== 400 000 400 000 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

1- Publicité - équipement De l’équipement acheté le 1er mai 2003 a été comptabilisé par erreur dans le compte « Publicité » par l’écriture suivante: Publicité 3 500 $ @ Banque 3 500 $ Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

1- On aurait dû faire Publicité 3 500 $ @ Banque 3 500 $ De l’équipement acheté le 1er mai 2003 a été comptabilisé par erreur dans le compte « Publicité » par l’écriture suivante: Publicité 3 500 $ @ Banque 3 500 $ On aurait dû faire Équipement 3 500 $ @ Banque 3 500 $ Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

On doit donc faire cette écriture de correction: 1- De l’équipement acheté le 1er mai 2003 a été comptabilisé par erreur dans le compte «Publicité » par l’écriture suivante: SI cette écriture a été faite: Publicité 3 500 $ @ Banque 3 500 $ ----------------------------------------------------------------------------------- On aurait dû faire Équipement 3 500 $ On doit donc faire cette écriture de correction: @ Publicité 3 500 $ Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Amortissement cumulé Équipement 2 000 Terrain 10 000 Bâtiment 50 000 débit crédit …… Équipement ( + 3 500 ) 25 000 Amortissement cumulé Équipement 2 000 Terrain 10 000 Bâtiment 50 000 Amortissement cumulé bâtiment 12 500 Emprunt de banque 30 000 Fournisseurs 28 000 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Téléphone et électricité 3 510 Salaire de bureau 17 640 Loyer 5 500 débit crédit …… Publicité ( - 3 500 ) 13 800 Téléphone et électricité 3 510 Salaire de bureau 17 640 Loyer 5 500 Intérêts 1 800 Intérêts revenus 1 200 ===== ===== 400 000 400 000 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

2- Client radié Le compte d’un client au montant de 4 500 $ avait été radié des livres l’an dernier. Ce montant a été encaissé et déposé en entier le 1er avril de cette année. Le teneur de livres a passé pour souligner l’occasion l’écriture suivante:   Banque 4 500 $ @ Clients 4 500 $ On aurait dû créditer « Mauvaises créances recouvrées » ou «  Créances douteuses ». Mais si nous créditons le compte «  Provision pour créances douteuse », nous pouvons obtenir quand même la bonne réponse. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

2- Le compte d’un client au montant de 4 500 $ avait été radié des livres l’an dernier. Il a été encaissé et déposé en entier le 1er avril de cette année. Le teneur de livres a passé pour souligner l’occasion l’écriture suivante:   Banque 4 500 $ @ Clients 4 500 $ ------------------------------------------------------------------------------------ On peut donc faire l’écriture de correction suivante : Clients 4 500 $ @ Prov. Créances douteuses 4 500 $ On aurait aussi pu créditer le compte Créances douteuses ou le compte de revenu Créances douteuses recouvrées. Mais l’écriture de régularisation pour fixer la provision n’aurait pas été la même. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Provision pour créances douteuses + 4 500 1 000 débit crédit Banque 11 700 Clients + 4 500 65 500 Provision pour créances douteuses + 4 500 1 000 Stock de marchandises 15 000 Stock de fournitures 2 400 Assurances payées d’avance 1 200 Matériel roulant 14 000 Amortissement cumulé matériel roulant 3 800 …. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

3- Stock de marchandises Le stock de marchandises est évalué à 33 000 $ au 31 décembre 2003. Le prix de vente de cette marchandise est de 58 000$. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Bénéfices non répartis Dividendes 25 000 Ventes 299 500 Achats 105 000 débit crédit …… Capital - actions 20 000 Bénéfices non répartis Dividendes 25 000 Ventes 299 500 Achats 105 000 Rendus et rabais sur achats 2 000 Fret à l’achat 5 000 Commissions des vendeurs 27 950 ……. Nous sommes en inventaire périodique à cause des comptes « Achats », « Rendus et rabais sur achats », et « Fret à l’achat » dans la balance de vérification. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Provision pour créances douteuses + 4 500 1 000 débit crédit Banque 11 700 Clients (+ 4 500 65 500 Provision pour créances douteuses + 4 500 1 000 Stock de marchandises 15 000 Stock de fournitures 2 400 Assurances payées d’avance 1 200 Matériel roulant 14 000 Amortissement cumulé matériel roulant 3 800 …. Le 15 000 $ de stock de marchandises correspond au montant de l’an dernier parce que nous sommes en inventaire périodique. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

31 décembre Journal général débit crédit Coût des ventes Stock de marchandises (fin) 33 000 @ Stock de marchandises (début) 15 000 $ Nous modifions le compte stock de marchandises. On aurait pu seulement débiter Stock de marchandises de 18 000 $. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Fermons le compte « Achats ». 31 décembre Journal général débit crédit Coût des ventes Stock de marchandises (fin) 33 000 @ Stock de marchandises (début) 15 000 $ Achats 105 000 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Fermons le compte « Rendus et rabais sur achats ». 31 décembre Journal général débit crédit Coût des ventes Stock de marchandises (fin) 33 000 Rendus et rabais sur achats 2 000 @ Stock de marchandises (début) 15 000 $ Achats 105 000 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Fermons le compte « Fret à l’achat ». 31 décembre Journal général débit crédit Coût des ventes Stock de marchandises (fin) 33 000 Rendus et rabais sur achats 2 000 @ Stock de marchandises (début) 15 000 $ Achats 105 000 Fret à l’achat 5 000 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

La différence nous donne le coût des ventes. 31 décembre Journal général débit crédit Coût des ventes 90 000 $ Stock de marchandises (fin) 33 000 Rendus et rabais sur achats 2 000 @ Stock de marchandises (début) 15 000 $ Achats 105 000 Fret à l’achat 5 000 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

4- Stock de fournitures À la fin de cet exercice financier, le stock de fournitures est évalué à 800 $ au 31 décembre. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Provision pour créances douteuses + 4 500 1 000 débit crédit Banque 11 700 Clients (+ 4 500 65 500 Provision pour créances douteuses + 4 500 1 000 Stock de marchandises 15 000 Stock de fournitures ( 2 400 - 1 600 = 800 ) 2 400 Assurances payées d’avance 1 200 Matériel roulant 14 000 Amortissement cumulé matériel roulant 3 800 …. Pour obtenir 800 $ étant donné que le compte indique 2 400 $, il faut en enlever 1 600 $. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

L’écriture de régularisation est donc : 31 décembre Journal général débit crédit Fournitures 1 600 $ @ Stock de fournitures 1 600 $ Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

5- Assurance payée d’avance Police Montant Émis le Payée d’avance Charge Feu 1 080 $ / 3ans 1er mars 2001 2 mois 60 $ 360$ Vol 360 $ / 2 ans 1er janv. 2002 -- 0 --- - 0 - 180 $ Auto. 600 $ / 2 ans 1er août 2003 19 mois 475 $ 125 $ total : 535 $ 665 $ Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Provision pour créances douteuses + 4 500 1 000 débit crédit Banque 11 700 Clients (+ 4 500 65 500 Provision pour créances douteuses + 4 500 1 000 Stock de marchandises 15 000 Stock de fournitures ( 2 400 - 1 600 = 800 ) 2 400 Assurances payées d’avance (1200-665=535) 1 200 Matériel roulant 14 000 Amortissement cumulé matériel roulant 3 800 …. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Téléphone et électricité 3 510 Salaire de bureau 17 640 Loyer 5 500 débit crédit …… Publicité ( - 3 500 13 800 Assurances + 665 Téléphone et électricité 3 510 Salaire de bureau 17 640 Loyer 5 500 Intérêts 1 800 Intérêts revenus 1 200 ===== ===== 400 000 400 000 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

L’écriture de régularisation est donc : 31 décembre Journal général débit crédit Assurance 665 $ @ Assurance payée d’avance 665 $ Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

6- Amortissement Matériel roulant 20% débit crédit Banque 11 700 Clients (+ 4 500 65 500 Provision pour créances douteuses (+ 4 500 1 000 Stock de marchandises 15 000 Stock de fournitures 2 400 Assurances payées d’avance 1 200 Matériel roulant 14 000 Amortissement cumulé matériel roulant 3 800 …. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Quelle méthode utiliser ? Il existe plusieurs méthodes. Nous n’utilisons que la méthode linéaire ou en ligne droite ainsi que l’amortissement dégressif. Note: L’impôt impose l’utilisation de la méthode d’amortissement dégressif. Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Formule de la méthode linéaire (Coût du bien - valeur résiduelle*) X taux X portion d’année * Valeur résiduelle ou valeur de rebut Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

6- Amortissement linéaire du Matériel roulant 20% BILAN ACTIF …. …. Immobilisation Matériel roulant 14 000 $ moins: Amortissement cumulé 3 800 Valeur comptable/aux livres 10 200 …. Cette année = 14 000 X 20% = 2 800 $ Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Débit Crédit Toujours la même écriture Amortissement-matériel roulant XXXXX @ Amortissement cumulé matériel roulant XXXXX Régularisation pour enregistrer la valeur perdue par le camion cette année. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

L’écriture de régularisation est donc : 31 décembre Journal général débit crédit Amortissement Matériel roulant 2 800 @ Amort. cumulé Matériel r. 2 800 Cette année = 14 000 X 20% = 2 800 $ Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

7- Amortissement de l’équipement 12 % débit crédit …… Équipement ( + 3 500 ) 25 000 Amortissement cumulé Équipement 2 000 Terrain 10 000 Bâtiment 50 000 Amortissement cumulé bâtiment 12 500 Emprunt de banque 30 000 Fournisseurs 28 000 Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

7- Amortissement linéaire de l’équipement 12 % Coût X taux = pour 1 an X portion d’année 25 000 X 12% = 3 000 X 12 / 12 année = 3 000 $ Puisqu’il y a déjà de l’amortissement cumulé de 2 000 $, nous avons donc disposé de ce 25 000 $ toute l’année. 3 500 X 12 % = 420 par année 420 X 8 / 12 année = 280 (acheté le 1er mai ) ===== Total : 3 280 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

BILAN ACTIF …. …. avant Immobilisation Équipement (25 000 + 3 500) 28 500 $ moins: Amortissement cumulé 2 000 Valeur comptable/aux livres 26 500 …. …. après 28 500 $ 5 280 23 220 Charge 3 280$ = ( 3 000 + 280 ) Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

L’écriture de régularisation est donc : 31 décembre Journal général débit crédit Amortissement Équipement 3 280 @ Amort. cumulé Équipement 3 280 25 000 X 12% = 3 000 X 12 / 12 année = 3 000 3 500 X 12 % X 8 / 12 année = 280 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

8- Amortissement dégressif du Bâtiment 5 % BILAN ACTIF …. …. Immobilisation Bâtiment 50 000 $ moins: Amortissement cumulé 12 500 Valeur comptable/aux livres 37 500 …. 37 500$ X 5% = 1 875 $ par année Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

L’écriture de régularisation est donc : 31 décembre Journal général débit crédit Amortissement Bâtiment 1 875 @ Amort. cumulé Bâtiment 1 875 37 500$ X 5% = 1 875 $ par année Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

9- Ventes Les factures de ventes à crédit des deux derniers jours de l’année ne sont pas comptabilisées. L’entreprise fait toujours 70% de bénéfice brut sur le prix de vente. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Ventes 299 500 $ débit crédit …… Capital - actions 20 000 Bénéfices non répartis Dividendes 25 000 Ventes 299 500 Achats 105 000 Rendus et rabais sur achats 2 000 Fret à l’achat 5 000 Commissions des vendeurs 27 950 ……. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Pouvons-nous dire que : 299 500 $ = 363 jours de ventes x = 2 jours ???!!!!***&  Non car les ventes des deux derniers jours ne peuvent pas correspondre à la moyenne des 363 autres jours de l’année Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Combien nous coûte un objet vendu 1,00 $ ? 9- Ventes Combien nous coûte un objet vendu 1,00 $ ? Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Vente = 100 % = 1,00 $ B. brut = 70 % = 0,70 $ Coût = 30 % = 0,30 $ Si le bénéfice brut est de 70 %, quel est le montant du bénéfice en vendant un objet 1,00 $ ? Vente = 100 % = 1,00 $ B. brut = 70 % = 0,70 $ Coût = 30 % = 0,30 $ Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Si le coût des ventes est de 90 000 $ 31 décembre Journal général débit crédit Coût des ventes 90 000 $ Stock de marchandises (fin) 33 000 Rendus et rabais sur achats 2 000 @ Stock de marchandises (début) 15 000 $ Achats 105 000 Fret à l’achat 5 000 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

9- Ventes Si coût des ventes = 30 % = 90 000 $ Ventes = 100 % = X 30% Donc les ventes de l’année = 300 000 $ Il y avait déjà d’enregistré 299 500$ à la balance de vérification. Donc les ventes = 300 000 $ - 299 500 $ des 2 jours = 500 $ Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

L’écriture de régularisation est donc : 31 décembre Journal général débit crédit Client 500 @ Ventes 500 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

10- Provision pour créances douteuses La provision pour créances douteuses doit correspondre à 10% des comptes clients. débit crédit Banque 11 700 Clients (+ 4 500 + 500 65 500 Provision pour créances douteuses (+ 4 500 1 000 Stock de marchandises 15 000 …. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

10- Clients = ? Le compte « Clients » indique un solde de ? « Clients » indique maintenant un solde de 70 500 $ ( 65 500 + 4 500 + 500 ) ( Solde de départ + régul n° 2 + régul n° 9 ) débit crédit Banque 11 700 Clients (+ 4 500 + 500 65 500 Provision pour créances douteuses (+ 4 500 1 000 Stock de marchandises 15 000 …. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

10- Provision ? 1 000$ + 4 500 $ = 5 500 $ au crédit Le compte provision pour créances douteuses indique maintenant un solde de ? __________ débit crédit Banque 11 700 Clients (+ 4 500 + 500 65 500 Provision pour créances douteuses (+ 4 500 1 000 Stock de marchandises 15 000 …. 1 000$ + 4 500 $ = 5 500 $ au crédit Soit le 1 000 $ de départ et le 4 500 $ de l’écriture de régularisation n° 2. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

10- Provision ? 10 % de 70 500 $ = 7 050 $ au crédit Le compte provision pour créances douteuses devrait indiquer un solde de ? __________ débit crédit Banque 11 700 Clients (+ 4 500 + 500 65 500 Provision pour créances douteuses (+ 4 500 1 000 Stock de marchandises 15 000 …. 10 % de 70 500 $ = 7 050 $ au crédit Mais il indique 5 500 $ au crédit Il faut donc l’augmenter de 1 550 $ au crédit Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

10- Écriture de régularisation 31 décembre Journal général débit crédit Créances douteuses 1 550 @ Prov. pour créances douteuses 1 550 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

11- Commission des vendeurs La Commission du vendeur doit être égale à 10% des ventes. Ventes de l’année = 300 000 $ Charge : Commissions = 10 % de 300 000 $ Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

7- Commission du vendeur Ventes = 100 % = 300 000 $ Commission = 10 % = x Commission = 30 000 $ Le compte indique combien ? Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Il manque dans le compte 2 050 $ 11- Commissions Ventes = 100 % = 300 000 $ Commission = 10 % = x Commission = 10 % = 30 000 $ Le compte indique = 27 950 $ Il manque dans le compte 2 050 $ Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

11- Commissions Commissions du vendeur 2 050 31 décembre Journal général débit crédit Commissions du vendeur 2 050 @ Commissions à payer 2 050 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

12- Téléphone et électricité Pour le mois de décembre, le comptable a estimé à 1 200 $ la charge liée aux services téléphoniques et à l’électricité. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

12- Téléphone et électricité 31 décembre Journal général débit crédit Téléphone et électricité 1 200 @ Charges courues à payer 1200 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Au 31 décembre, l’entreprise doit 1300 $ de salaire à ses employés de bureau. Ce montant sera payé Le 6 janvier prochain. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

13- Salaires Salaires 1 300 @ Salaires courus à payer 1 300 31 décembre Journal général débit crédit Salaires 1 300 @ Salaires courus à payer 1 300 Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

14- Intérêts sur l’emprunt bancaire La banque a fixé à 8 % l’an le taux d’intérêt sur notre emprunt bancaire. Le montant est prélevé et indiqué sur le relevé bancaire le premier jour du mois pour les intérêts du mois précédent. Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

14- Intérêts 31 décembre Journal général débit crédit Intérêts 203,84 @ Intérêts courus à payer 203,84 ( 30 000$ * 8 % * 31/365 = 203,84 $ ) Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

Le compte Loyer indique : 5 500 $ Le bail est de 500 $ par mois. 500$ * 12 mois = 6 000 $ Le compte Loyer indique : 5 500 $ Mais il devrait indiquer : 6 000 $ Il manque donc 500 $ dans ce compte. Conclusion? Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018

15- Loyer Loyer 500 @ Loyer à payer 500 31 décembre Journal général débit crédit Loyer 500 @ Loyer à payer 500 FIN retour au Menu principal Reproduction interdite sans l'autorisation écrite de Michel Laflamme 07/11/2018