Le cours de comptabilité et gestion a pour objet l'enseignement de la saisie des opérations journalières des entreprises dans les livres comptables. L'étudiant apprend à tenir le Journal, le Grand Livre et à en tirer le compte de résultat et le bilan. Sur la base de ces pièces comptables, l'accent est mis sur la gestion de l'entreprise. La comptabilité moderne est un outil de gestion. Elle doit permettre de déterminer les faiblesses et les avantages d'une firme. Ce qui permet au gestionnaire de prendre des décisions stratégiques et de politique générale. C'est dans cette optique que le cours est orienté.

TITRE 1 : LES NOTIONS DE BASE DE LA COMPTABILITE FINANCIERE PREAMBULE (en 3 points) Définition Les documents à établir périodiquement * Le bilan * Le compte de résultat * L’annexe Objectifs de la comptabilité financière * Outil de communication interne et externe : * Moyen de preuve juridique en cas de litige : * Moyen de calcul de l’assiette de certains impôts : * Aide à la prise de décision sur les plans financier et économique :

Comptabilité générale (ou financière) : Définition Comptabilité : système d’information qui donne une image de l’entreprise à travers ses opérations susceptibles d’une représentation monétaire Comptabilité générale (ou financière) : appréhende les échanges avec l’extérieur

Les utilisateurs de la comptabilité Les dirigeants  Les créanciers  Les actionnaires  L’administration fiscale et les organismes sociaux Les tribunaux de commerce  Les représentants des salariés 

Chapitre 1 : L’organisation comptable I. Le circuit économique et les flux

A/ Des flux économiques aux flux comptables Flux économique : mesure d’une grandeur économique sur une période donnée Flux comptable : somme des mouvements de même nature survenus sur un exercice Stock comptable : biens achetés en vue de leur revente stock économique : mesure d’une grandeur économique à une date donnée Le flux est égal à la variation du montant du stock entre deux dates  il y a constitution d’un stock dès que les flux d’entrée et de sortie sont inégaux

Emploi = Ressource  Débit = Crédit B/ La règle de la partie double Ressource : La ressource est toujours un moyen de financement : elle est à l’origine du flux. Par convention, les ressources sont toujours portées au crédit du compte (partie droite). En revanche, la ressource peut être un flux réel ou financier. Emploi : L’emploi est toujours une utilisation de financement : il est la destination du flux. Par convention, les emplois sont toujours portés au débit du compte (partie gauche). En revanche, l’emploi peut être un flux réel ou financier. Emploi = Ressource  Débit = Crédit

pour chaque opération : emplois = ressources Principe de la partie double et double flux pour chaque opération : emplois = ressources total débit = total crédit pour l’ensemble des opérations : total des débits = total des crédits

Partie double : synthèse Toute hausse d’un emploi (débit d’un compte d’actif) implique : ou une égale baisse d’un autre emploi (crédit d’un autre compte d’actif) ou une égale hausse d’une ressource (crédit d’un compte de passif) ou une égale hausse du poste « résultat » au bilan (crédit d’un compte de produits) CCL : débit = crédit  emploi = ressource

Partie double : synthèse Toute baisse d’un emploi (crédit d’un compte d’actif) implique : ou une égale hausse d’un autre emploi (débit d’un autre compte d’actif) ou une égale baisse d’une ressource (débit d’un compte de passif) ou une égale baisse du poste « résultat » au bilan (débit d’un compte de charges) CCL : débit = crédit  emploi = ressource

Vente de marchandises (vêtements) 1 000 € Application 1: FLUX SORTANT Vente de marchandises (vêtements) 1 000 € ENTREPRISE DUPOND CLIENT Chèque de 1 000 € FLUX ENTRANT

C/ Une convention d’enregistrement : le compte EMPLOIS RESSOURCES Emplois/Ressources : termes économiques Débit/Crédit : termes comptables Application 2 : traduire l’opération précédente dans les comptes de l’entreprise 1 OPERATION = AU MOINS 2 FLUX DONC 2 COMPTES BANQUE VENTE DE M/SES 1 000 € 1 000 € DEBIT = CREDIT

Application 3 : calculons et caractérisons le solde du compte banque ci-dessous Au 31/12/N, date de clôture de l’exercice comptable :

II. Le Plan Comptable Général (PCG) Au 01/01/N+1 Application 4 : II. Le Plan Comptable Général (PCG) A. Rôle du PCG

PCG: Normes comptables françaises (code de commerce, décret comptable et PCG) énoncé des principes comptables et plan de comptes règles relatives aux documents obligatoires (journal, grand-livre, inventaire) règles de fonctionnement des comptes et d’établissement des documents annuels (compte de résultat, bilan, annexe) méthode d’évaluation des éléments d’actif et de passif

B. Le plan des comptes du PCG

III. L’organisation classique des travaux comptables QUELS SONT LES TRAVAUX COMPTABLES ? A. Le livre journal Application 5 : voir énoncé application 1 512 BANQUE 1 000,00 707 VENTE DE M/SES 1 000,00 Facture n°2345- Client Jean

B. Le grand livre Exemple : C. La balance

IV. Les documents de synthèse : Bilan et Compte de Résultat A. Le compte de résultat (comptes 6 et 7) Exemple : CR du mois de septembre

B. Le Bilan (comptes 1 à 5) Exemple :

Application : A partir de la balance précédente, établir le CR et bilan

Elle permet donc de vérifier le principe de la partie double SYNTHESE La Comptabilité : système d’information qui donne une image de l’entreprise à travers ses opérations susceptibles d’une représentation monétaire Le journal est une vue des mouvements triés chronologiquement. Le grand livre permet de visualiser les mouvements et le solde de chaque compte ouvert à tout instant. La balance est un tableau qui reprend, dans l’ordre du plan comptable, le solde au début de la période, le total des mouvements du débit et du crédit, le solde à la clôture de la période pour chaque compte du grand livre. Elle permet donc de vérifier le principe de la partie double Le compte de résultat : document qui explique la formation du résultat (Résultat = Produits – charges). Le résultat est un bénéfice ou une perte. Le bilan : document comptable normalisé qui exprime –à une date donnée- la situation patrimoniale de l’entreprise. Document qui décrit l’ensemble des ressources financières que l’entreprise s’est procurée (moyens de financement) et l’ensemble des emplois (utilisation des ressources) dont elle dispose.