Séquence 1:Analyse du système d’information comptable Processus 1:Contrôle et traitement comptable des opérations commerciales Séquence 1:Analyse du système d’information comptable Chapitre 1 : les caractéristiques du SIC dans l’entreprise et ses acteurs Chapitre 2: L’organisation comptable : la hiérarchisation des travaux comptables Chapitre 3 : Analyse et description des mécanismes comptables : les modèles comptables, les principes d’enregistrement  des flux économiques aux comptes

1: Le schema de l’activité économique d’une entreprise Plan du diaporama 1: Le schema de l’activité économique d’une entreprise 2:  l’analyse des opérations économiques pour une traduction en « langage comptable » a.   Les différents types de flux b.   Les notions de ressource et d'emploi 3: Le compte : definition et calcul des soldes 4: Les comptes de bilan 5: Les comptes de gestion

1: Le schema de l’activité économique d’une entreprise Fiche ressource 1 Hypothèse : règlement au comptant. Légende : Flux réel Flux financier ( ou monétaire )

2.  l’analyse des opérations économiques pour une traduction en « langage comptable » Fiche ressource 1 1.   Les différents types de flux 2.   Les notions de ressource et d'emploi

1. Les différents types de flux Fiche ressource 1   Types de flux Définition Flux réel ( physiques ) Ils concernent les échanges de biens et de services entre agents économiques Flux monnétaire ou financiers Ils représentent le paiement des flux d'achats (entrant) et l'encaissement des flux de vente sortants (sortant). Flux externes Ils traduisent les relations de l'entreprise avec les agents économiques extérieurs. Flux internes Ils ne concernent que l'entreprise. Ils représentent des mouvements internes de biens, de service et de monnaie. (Exemple : déplacement d'un stock de marchandises d'un magasin dans un autre magasin appartenant à l'entreprise) Seuls les trois premiers types de flux font l'objet d'un enregistrement systématique en comptabilité financière. Les flux internes financiers sont eux aussi enregistrés en comptabilité financière, les autres flux internes sont pris en compte par la comptabilité de gestion.

Comment se caractérisent ces flux ? Si le règlement est au comptant à la place de la dette on aura la banque c’est-à-dire règlement par la banque Ils se caractérisent : Par leur origine et destination  il y a des flux entrants et des flux sortants ( par rapport à l’entreprise ) Sur la représentation on a toujours à gauche les flux entrants et à droite les flux sortants

2. Les notions de ressource et d'emploi Fiche ressource 1 Les flux sortant représentent les ressources alors que les flux entrants représentent les emplois

Quels sont les savoirs associés ou que dois-je retenir ? Fiche ressource 1 Quels sont les savoirs associés ou que dois-je retenir ?

Savoir associé :La comptabilité en terme de flux Classés selon leur provenance ( interne, externe )et selon leur nature (financier, réel ..) Seuls les flux réels/financiers ou monétaires et externes sont pris en compte pour l’information financière ( donc comptabilisés) Exception: Les flux internes tels les virement de compte à compte ou les écritures liées à l’inventaire ( amortissement etc..) Les flux entrants sont les emplois ( gauche ) et les flux sortants des ressources (droite)

Savoir associé : EMPLOIS/RESSOURCES L’emploi représente l’utilisation faite par l’agent de ses ressources( ex: l’acquisition de marchandises , l’obtention d’un prêt ) La ressource représente ce qui permet de réaliser l’opération ( ex: l’argent versé par la banque , les marchandises vendues )

Application 1 page 69 du i-manuel Repérer les emplois et les ressources Fiche ressource 2 Application 1 page 69 du i-manuel   Date Opération Emploi/Débit Ressource/crédit A 5/01 L’entreprise vend 12 000  € de marchandises au client Martin. Un délai de paiement lui est accordé.  créance client  VENTE de marchandises ou livraison de marchandises ( flux réel ) B 7/01 L’entreprise achète des marchandises au fournisseur Blanco : 5 500 €. Elle paiera plus tard.  Achat de marchandises  Dette fournisseur C 9/01 L’entreprise reçoit une facture de l’assureur : 650 €. Le paiement est prévu dans 30 jours.  Achat de prestation de service  Dette fournisseur ( vis-à-vis de l’assureur) D 10/01 L’entreprise vend 4 500 € de marchandises au client Patou. Paiement prévu dans 15 jours.  Vente de marchandises E 12/01 L’entreprise reçoit un chèque du client Martin : 12 000 €.  Encaissement de l’argent = banque  Annulation de la créance F 17/01 L’entreprise paie la facture du 07/01.  Annulation de la dette fournisseur  Règlement par la banque G 30/01 L’entreprise constate le salaire de Mme Goult : 1 350 €.  Salaire = achat de la prestation de service rendue par le salarié  Dette vis-à-vis de la salarié H 31/01 Mme Goult est payée par chèque.  Annulation de la dette salarié  Reglement par la banque du salarié

Une opération commerciale ou financière est toujours la source d’un double mouvement en comptabilité : - une ressource correspond systématiquement à un emploi. Ce mouvement est comptabilisé dans des comptes pour lesquels est attribué un numéro de compte ( selon le plan de compte )

3 : Le compte : definition et calcul des soldes 1. Du compte en “T” aux comptes 2. Le solde des comptes 3. Les comptes de bilan 4: Les comptes de gestion

1. Du compte en « T » aux comptes Fiche ressource 4 Les opérations économiques représentées par des flux sont enregistrées dans les comptes de l’entreprise. Définition : Un compte est un tableau regroupant toutes les opérations de même nature ( ex : achats de marchandises ou les dettes des fournisseurs …) Les comptes en « T » sont une représentation simplifiée des comptes du grand livre . 1.ressource 1.Emploi 2.Emploi 2.Ressource

1. Du compte en « T » aux comptes Le compte = traduction des flux en langage comptable : plusieurs présentations possibles ressource Emploi=

3 : Le compte : definition et calcul des soldes 1. Du compte en “T” aux comptes 2. Le solde des comptes 3. Les comptes de bilan 4: Les comptes de gestion

Explication illustrée: comprendre le calcul des soldes Fiche ressource 4 Explication illustrée: comprendre le calcul des soldes Attention : La présentation des soldes peut changer

Présentation sur le Grand Livre en système informatisé Deux présentations possibles pour les comptes du Grand Livre ou les comptes en « T » pour le calcul des soldes. Présentation sur le Grand Livre en système informatisé

Comprendre le signification des soldes Que signifie ce solde débiteur de 16 350 € à la Banque ? 40000 – 23650 = 16350 ( solde débiteur ) Somme disponible à la banque

3 : Le compte : definition et calcul des soldes 1. Du compte en “T” aux comptes 2. Le solde des comptes 3. Les comptes de bilan 4: Les comptes de gestion

3. Les comptes de bilan Les comptes de bilan enregistrent les sommes qui seront inscrites en fin de période au bilan de l’entreprise. Les comptes ayant un solde créditeur figureront au passif du bilan ( à droite ) : ce sont des ressources les comptes à solde débiteur, à l’actif du bilan ( à gauche ): ce sont des emplois

Notion 7: Le bilan

COMPTES DEBITEURS COMPTES CREDITEURS ACTIF PASSIF Dépré. RESSOURCES EXTERNES EMPLOIS INTERMEDIAIRES

L’organisation des comptes de bilan Travail à faire : Utiliser votre plan comptable pour compléter le tableau ci-dessous et y placer les classes figurant au bilan avec leur définition:

Emplois intermédiaires ( Actif ) et ressources externes ( Passif ) Classe Définitions Emplois intermédiaires ( Actif ) et ressources externes ( Passif )

3 : Le compte : definition et calcul des soldes 1. Du compte en “T” aux comptes 2. Le solde des comptes 3. Les comptes de bilan 4: Les comptes de gestion

4: Les compte de gestion Dans les comptes de capitaux propres (classe 1) figure en particulier le résultat. L’utilisation d’un compte général « résultat » tout au long d’un exercice comptable ne permettrait pas d’enregistrer les diverses composantes des produits (ressources définitives) et des charges (emplois définitifs).

Ce sont les emplois définitifs ( Charges ) et les ressources internes ( Produits )

Savoir associé : Le résultat Le résultat représente un appauvrissement ou un enrichissement

RESSOURCES INTERNES EMPLOIS DEFINITIFS