Les systèmes comptables Séance 8 Les systèmes comptables

Plan de la séance 8 Système comptable Avantages et limites du journal général Report au grand livre Journaux auxiliaires Journal des ventes Journal des achats Journal des encaissements Journal des décaissements Journal des salaires Exercice « Ouest » Pas journal des salaires  journal général Immobilisation  journal général (terrain, bâtiment, voiture)

Système d’information de gestion Ventes et marketing Financier Comptable Ressources humaines Production Externe Collectivité Concurrents Clients Gouvernement Secteur d’activité Fournisseurs Interne Vous pouvez avoir des factures de tous les départements

Système comptable Ensemble de journaux et de grands livres auxiliaires qui collectent et traitent des données financières brutes de manière à rendre cette information opportune, précise, pertinente et rentable pour répondre aux besoins des utilisateurs internes et externes.

Avantages du journal général Information complète sur une opération donnée Classement par ordre chronologique Réduit les risques d’erreurs Avantages limités, augmente le risque d’erreur, pas toutes l’informations relié ensemble, Avantage si peu de transaction

Limites du journal général Ne regroupe pas les opérations de même nature (car ordre chronologique) Ne permet pas de répartir le travail d’enregistrement entre plusieurs personnes Nombre excessif d’enregistrement d’écritures de même nature Nombre excessif de reports et un danger plus grand de faire des erreurs Les comptes de grand livre résument bien mais ne donnent pas le détail pour chaque élément. Ex: Comptes clients

Report au grand livre Report des débits et crédits nécessite beaucoup trop de temps Solution proposée Journaux auxiliaires où l’on peut comptabiliser des transactions de même nature Journal des ventes Journal des achats Journal des encaissements Journal des décaissements Journal des salaires Ventes uniquement pour les vente a credit Si comptant encaissement Achat a credit aussi (charges si à crédit) Si comptant décaissement

Report au grand livre Si on utilise un journal auxiliaire (ex: des ventes), plus besoin de passer par le JG. On reporte directement aux comptes de grand livre Travail de report facilité puisque les journaux auxiliaires accumulent les débits et les crédits des opérations semblables dans des colonnes distinctes Le total de la colonne est reporté dans le grand livre plutôt que les montants individuels de chacune des opérations Ventes | tps a payer | tvq a payer| compte clients | Ct ct ct dt Débit = crédit On report une fois le totale de la colonne

Grand livre auxiliaire Livre auxiliaire qui renferme les comptes individuels des clients (fournisseurs) d’une entreprise et auquel correspond le compte collectif Clients (Fournisseurs) du grand livre Grand livre auxiliaire des comptes clients Grand livre auxiliaire des comptes fournisseurs Stocks (selon l’inventaire permanent)

Grand livre auxiliaire des comptes clients

Grand livre auxiliaire des comptes clients

À la fin de chaque mois, ces totaux sont reportés dans le grand livre. Journal des ventes À la fin de chaque mois, ces totaux sont reportés dans le grand livre.

Journal des ventes Tous les jours, ces montants sont reportés séparément dans le grand livre auxiliaire des clients.

Journal des ventes Un  dans la colonne report indique que la transaction a été reporté au grand livre auxiliaire.

Journal des encaissements

Journal des achats

Journal des décaissements

Les taxes et les journaux auxiliaires Des colonnes additionnelles doivent être ajoutées aux différents journaux auxiliaires afin de comptabiliser la portion des taxes (TPS et TVQ). Colonne nécessaire Journal TPS à payer TVQ à payer TPS à recevoir TVQ à recevoir Ventes Oui Encaissements Achats Décaissements

Journal général Sert à enregistrer les transactions non comptabilisées dans les journaux auxiliaires. Écritures de clôture Écritures de régularisations Écritures de correction Autres transactions non prévues dans les journaux

Exercice Travail à faire: Utilisez le fichier « Ouest » dans l’onglet exercices de la présentation (séance 8). Utilisez les transactions du problème 7.3 (p.405-406 du volume 1). Travail à faire: Comptabilisez les opérations dans les journaux auxiliaires appropriés. Équilibrez les journaux auxiliaires et reportez les montants dans les grands livres auxiliaires des clients et des fournisseurs, ainsi que dans le grand livre si nécessaire.

Exercice Travail à faire: Utilisez le fichier « Ouest » dans l’onglet exercices de la présentation (séance 8). Utilisez les transactions du problème 7.3 (p.405-406 du volume 1). Travail à faire: Comptabilisez les opérations dans les journaux auxiliaires appropriés. Équilibrez les journaux auxiliaires et reportez les montants dans les grands livres auxiliaires des clients et des fournisseurs, ainsi que dans le grand livre si nécessaire. Dressez la balance de vérification non régularisée au 31 décembre. Passez les écritures de régularisation ( acétate suivante). Dressez la BV régularisée Dressez les états financiers

Régularisations L’amortissement mensuel du matériel de magasin est de 5 000 $. Le stock de fin est de 58 600 $. L’inventaire physique a permis de dénombrer 844 $ de fournitures de bureau. L’inventaire physique a permis de dénombrer 600 $ de fournitures de magasin.