Chapitre V La Procédure Comptable 13/04/2015 Ecole Préparatoire en Sciences Economiques Commerciales et Sciences de Gestion Constantine Comptabilité Générale GUENDOUZ Tayeb Ecole préparatoire en Sciences Economiques, Commerciales et Sciences de Gestion Cours de Comptabilité Générale GUENDOUZ Tayeb

La comptabilité est présentée comme la méthode d’enregistrement des flux qui naissent à la suite de rapports entre l’entreprise et les autres agents économiques. Devant la multiplicité et la diversité de ces flux il est nécessaire de les analyser avant de les enregistrer. 13/04/2015 Ecole Préparatoire en Sciences Economiques Commerciales et Sciences de Gestion Constantine Comptabilité Générale GUENDOUZ Tayeb

1- La pièce comptable   D’une manière générale toute information qui circule dans l’entreprise est contenue dans un document. Exemple : l’entreprise « BELCOL » achète des marchandises à son fournisseur « colle forte » Les flux occasionnés par cette opération sont matérialisés par certains documents. 13/04/2015 Ecole Préparatoire en Sciences Economiques Commerciales et Sciences de Gestion Constantine Comptabilité Générale GUENDOUZ Tayeb

A- Entrée de la marchandise : 1- flux réel : l’entrée de la marchandise dans l’entreprise « belcol » peut être signalée par le bon de réception du magasinier. 2- le flux financier : la reconnaissance de la dette de « belcol » envers « colle forte » est matérialisée par la facture et le bon de livraison de « colle forte » qui indiquent la date de l’opération, la nature , la quantité et la valeur de la marchandise livrée. 13/04/2015 Ecole Préparatoire en Sciences Economiques Commerciales et Sciences de Gestion Constantine Comptabilité Générale GUENDOUZ Tayeb

B- Payement de la facture : 1- flux financier : « belcol » établit un chèque au profit de « colle forte ». La remise du chèque a pour effet d’éteindre la dette de « colle forte ». 2- flux financier : la banque utilise l’argent déposé par « belcol » pour payer « colle forte ». elle signale l’opération par l’envoi d’un avis de débit. 13/04/2015 Ecole Préparatoire en Sciences Economiques Commerciales et Sciences de Gestion Constantine Comptabilité Générale GUENDOUZ Tayeb

Donc toute information comptable est contenue dans un document  émis, soit par l’entreprise (états de paye – états de production – bons d’entrée – bons de sortie – facture de vente – fiche d’imputation comptable etc..) soit provenant de l’extérieur de l’entreprise (facture et bons de livraison du fournisseur – avis de la banque etc…) ces documents constituent la pièce comptable. 13/04/2015 Ecole Préparatoire en Sciences Economiques Commerciales et Sciences de Gestion Constantine Comptabilité Générale GUENDOUZ Tayeb

Pièce comptable Définition : Une pièce comptable est un document légal qui met en valeur une opération modifiant la valeur des éléments du patrimoine de l'entreprise. ( ce qui exclue le bon de commande seul car il ne modifie pas la valeur des éléments du patrimoine ) Ainsi, elle justifie les articles d'un compte.   13/04/2015 Ecole Préparatoire en Sciences Economiques Commerciales et Sciences de Gestion Constantine Comptabilité Générale GUENDOUZ Tayeb

2- le cycle comptable Le travail comptable consiste à traduire en termes comptables les flux naissant soit à l’occasion des opérations entre l’entreprise et les autres agents économiques soit à l’intérieur de l’entreprise elle-même. Des informations peuvent être de même nature. Il est bon de les regrouper dans des comptes prévus à cet effet. Par exemple il est utile de distinguer les achats de marchandises des achats des équipements Le premier travail consiste donc à analyser toutes les pièces comptables, à déterminer la nature de l’opération, et affecter des numéros de compte à la pièce comptable (traduction comptable de la nature de l’opération) 13/04/2015 Ecole Préparatoire en Sciences Economiques Commerciales et Sciences de Gestion Constantine Comptabilité Générale GUENDOUZ Tayeb

La pièce comptable constitue le document de base de l’enregistrement comptable. D’une manière générale, elle doit comporter les éléments essentiels suivants : - la date de l’opération - le nom des personnes intéressées par l’opération - la nature de l’opération - la valeur de la transaction Les pièces comptables peuvent différer dans les autres détails. 13/04/2015 Ecole Préparatoire en Sciences Economiques Commerciales et Sciences de Gestion Constantine Comptabilité Générale GUENDOUZ Tayeb

Informations utiles Pièces comptables Factures Date de création, numéro de la facture, nom et adresse du client, désignation de l'opération, numéro du registre de commerce et le montant. Chèques Date de création, numéro, nom du Bénéficiaire, montant, signature. Pièces de caisse Date de création, nom du bénéficiaire, numéro, montant, objet du payement. 13/04/2015 Ecole Préparatoire en Sciences Economiques Commerciales et Sciences de Gestion Constantine Comptabilité Générale GUENDOUZ Tayeb Ecole préparatoire en Sciences Economiques, Commerciales et Sciences de Gestion Cours de Comptabilité Générale GUENDOUZ Tayeb

- Dans un premier temps il faut vérifier la concordance entre la pièce comptable et l’opération : exemple la facture du fournisseur pour un achat à l’extérieur de l’entreprise, une facture émise par l’entreprise pour toute vente de marchandise, un bon de sortie pour toute consommation de stock etc… - Dans un deuxième temps, il faut contrôler les valeurs portées sur la pièce comptable. 13/04/2015 Ecole Préparatoire en Sciences Economiques Commerciales et Sciences de Gestion Constantine Comptabilité Générale GUENDOUZ Tayeb Ecole préparatoire en Sciences Economiques, Commerciales et Sciences de Gestion Cours de Comptabilité Générale GUENDOUZ Tayeb

Enfin, il faut déterminer la nature de l’opération pour lui affecter un compte choisi dans le plan comptable de l’entreprise. Cette dernière opération s’appelle la traduction comptable ou l’imputation comptable. Elle consiste à déterminer la ou les sommes à porter au débit et au crédit des comptes intéressés. 13/04/2015 Ecole Préparatoire en Sciences Economiques Commerciales et Sciences de Gestion Constantine Comptabilité Générale GUENDOUZ Tayeb

Après analyse de la pièce comptable, le cycle comptable comporte trois (03) niveaux : 1er niveau : l’entreprise doit avoir une trace de tous les flux qui ont pris connaissance soit au cours d’opérations entre elle et les autres agents économiques soit à l’intérieur d’elle-même. C’est l’enregistrement chronologique sur un document comptable appelé « Journal ». 13/04/2015 Ecole Préparatoire en Sciences Economiques Commerciales et Sciences de Gestion Constantine Comptabilité Générale GUENDOUZ Tayeb

2ème niveau : afin de rassembler toutes les informations identiques, on les enregistre ensuite sur un document appelé « compte du grand livre » 3ème niveau : afin d’avoir une vue d’ensemble des mouvements d’une entreprise et préparer l’établissement des documents de synthèse, il faut regrouper dans un document unique appelé « Balance » les totaux des mouvements débit et crédit ainsi que leur solde. 13/04/2015 Ecole Préparatoire en Sciences Economiques Commerciales et Sciences de Gestion Constantine Comptabilité Générale GUENDOUZ Tayeb

Schématiquement nous pouvons présenter le cycle comptable comme suit : 13/04/2015 Ecole Préparatoire en Sciences Economiques Commerciales et Sciences de Gestion Constantine Comptabilité Générale GUENDOUZ Tayeb